企業(yè)全面預算管理工作中存在的問題及對策探討

文/葉朋鑫（瀘州市敘興建筑工業(yè)有限公司）

全面預算管理是通過預算工作來對企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)資源進行優(yōu)化整合，并且對它們的管理工作展開績效評價，形成良好的內(nèi)控機制，保證企業(yè)生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等工作得到管控，協(xié)調(diào)上下努力達成規(guī)劃目標，實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展。因為全面預算涉及了人力資源、資金、設(shè)備等資源的規(guī)劃利用，故而具有一定的操作難度，在具體管理當中也容易存在一些問題，導致全面預算管理工作效率不足。研究這些問題內(nèi)在因素，對于提升全面預算管理水平大有幫助。

一、企業(yè)全面預算管理工作中存在的問題

（1）缺乏信息化管理，數(shù)據(jù)不嚴密。一些企業(yè)雖然具有計算機、互聯(lián)網(wǎng)以及專業(yè)財務(wù)軟件，但這些主體并沒有得到有效利用，在全面預算管理當中缺乏充分的數(shù)據(jù)采集和分析，導致全面預算管理決策失誤，不能服務(wù)于企業(yè)總體規(guī)劃目標。尤其是在價值鏈培養(yǎng)的過程中，缺乏信息化管理，會導致企業(yè)全面預算管理存在孤島，不能和上下游企業(yè)對接，造成了信息流、物流、資金流不暢。信息化建設(shè)是當前企業(yè)在全面預算管理工作中需要積極利用的技術(shù)手段，相比于傳統(tǒng)的預算管理工作而言，采用信息化技術(shù)手段能夠全面提升預算管理工作效率和質(zhì)量，但是因為缺乏對信息技術(shù)的重視和深刻理解，當前部分企業(yè)在全面預算管理工作中依然大量采用人工完成管理，沒有發(fā)揮出信息技術(shù)手段對于預算管理工作的促進作用，使得全面企業(yè)預算管理工作實際質(zhì)量受到嚴重影響，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益提高。

（2）預算執(zhí)行不足。預算編制雖然比較合理，但在預算執(zhí)行過程里因為缺乏績效考核系統(tǒng)以及監(jiān)督機制，導致預算執(zhí)行差。各部門成本超預算情況經(jīng)常發(fā)生，這意味著編制的預算并沒有起到約束和指導作用，各部門在資金、資源利用上存在隨意性，缺乏節(jié)省觀念。同時也說明預算管理部門和其他部門溝通工作不到位，其他部門對預算管理不配合，或者理解有偏差造成了內(nèi)控效果不佳。預算執(zhí)行部門需要根據(jù)預算管理部門下達的工作規(guī)劃完成執(zhí)行任務(wù)，但是因為預算管理工作目標規(guī)劃不夠科學，或預算執(zhí)行部門的管控較為松散，導致當前部分企業(yè)的全面預算管理工作在具體執(zhí)行方面力度嚴重不足，各項預算管理目標難以得到有效的執(zhí)行，從而無法實現(xiàn)全面預算管理目標。

（3）看重資金預算，輕視其他資源統(tǒng)籌。一些企業(yè)在全面預算管理當中只是將資金收支作為重要管理對象，對設(shè)備、材料、倉庫、人力資源、制度等缺乏統(tǒng)籌。這種重資金預算而輕視其他資源統(tǒng)籌的管理模式，會造成日常資金收緊，存在審批困難影響業(yè)務(wù)開展的弊端。資金固然是預算管理工作中的核心，但是資金預算并不能代表預算管理工作的全部，資金預算需要建立在其他資源統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上，必須提高對其他資源統(tǒng)籌規(guī)劃的重視程度，使其能夠為企業(yè)資金預算管理提供服務(wù)，保證全面預算管理在各個不同管理環(huán)節(jié)不會出現(xiàn)問題，但是顯然當前部分企業(yè)在這方面的工作嚴重欠缺，不利于全面預算管理工作實際效果提升。

（4）部件溝通效果不足。預算執(zhí)行部門和預算管理部門溝通不到位，造成信息溝通存在問題，預算管理部門只考慮了預算執(zhí)行情況及未完成預算的原因，而預算執(zhí)行部門重點考慮預算考核指標下發(fā)的高低，以及部門能否完成考核的內(nèi)容。由此可見，當前企業(yè)內(nèi)部各預算部門之間的溝通協(xié)同效率較差，難以滿足實際預算管理工作要求，且各預算部門之間的考慮重點有很大差異，過于重視自身的工作完成和績效實現(xiàn)情況，對于企業(yè)整體的預算目標是否實現(xiàn)有所忽略，從而導致企業(yè)全面預算管理工作質(zhì)量受到很大影響。

二、提升企業(yè)全面預算管理工作水平的策略

上述當前企業(yè)在全面預算管理工作中存在的多項問題，部分問題已經(jīng)對企業(yè)造成直接的經(jīng)濟損失，所以為了企業(yè)經(jīng)濟效益提升，必須采用科學的措施對當前的全面預算管理工作模式進行優(yōu)化，提高各項全面預算管理工作執(zhí)行力度，建設(shè)標準化、信息化、嚴格化的全面預算管理工作，是促進企業(yè)建設(shè)與經(jīng)濟發(fā)展的重要方式。

（1）充分落實信息化管理，確保管理工作以翔實數(shù)據(jù)為引導，避免決策失誤。首先，將計算機、互聯(lián)網(wǎng)、財務(wù)軟件等優(yōu)化整合，形成一個企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息化管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以和各業(yè)務(wù)部門乃至于上下游企業(yè)財務(wù)對接，能夠做到企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的全面數(shù)據(jù)采集，可以根據(jù)上下游企業(yè)情況來調(diào)整全面預算管理[1]。其次，預算管理部門要求各部門上傳預算表，各部門需要以歷年數(shù)據(jù)、本部門實際業(yè)務(wù)需求等為指標，制定出合理的預算，并通過內(nèi)部系統(tǒng)上報預算管理部門。再次，預算管理人員對這些數(shù)據(jù)展開分析，能夠找到全面預算管理工作的規(guī)律，并結(jié)合本企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定出合理的預算編制表。該表傳給各部門，無異議后上傳預算部門主管經(jīng)理，簽字后生效。最后，為了實現(xiàn)企業(yè)信息化全面預算管理工作建設(shè)目標實現(xiàn)，企業(yè)需要結(jié)合自身財務(wù)管理實際情況，加強信息技術(shù)應(yīng)用軟件開發(fā)，不斷完善全面預算管理信息化系統(tǒng)功能，增加信息交流等傳統(tǒng)管理系統(tǒng)中不具有的功能，從而不斷提高全面預算管理信息化系統(tǒng)功能豐富性，發(fā)揮出信息技術(shù)手段在全面預算管理工作中的最大價值，從而能夠建設(shè)完善的全面預算管理信息化模式。

（2）為了保證各部門對制定預算的執(zhí)行力，需要積極地落實績效考核系統(tǒng)以及監(jiān)督機制。績效考核系統(tǒng)能否發(fā)生約束、激勵作用，主要在于績效溝通環(huán)節(jié)中預算管理部門是否和其他部門做了有效交流[2]。交流的核心就是評價指標的系統(tǒng)性、合理性、完整性，最終能夠形成彼此認可的績效考核指標系統(tǒng)。在績效考核評價指標體系之下，對各部門預算執(zhí)行展開評價、評估，發(fā)揮績效考核具有的激勵作用。需要說明的是，在評估過程里若是發(fā)現(xiàn)績效考核指標不合理，需要動態(tài)調(diào)整，力求預算能夠獲得有效執(zhí)行[3]。讓預算既能夠促進業(yè)務(wù)有效開展，在提升產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平基礎(chǔ)上又能管控成本，實現(xiàn)企業(yè)所有項目的低成本運作。因為企業(yè)的全面預算管理工作涉及內(nèi)容較多，單純依靠部門之間和系統(tǒng)工作人員的相互配合，難以得到理想目標，所以必須根據(jù)當前部分企業(yè)在全面預算管理工作執(zhí)行力方面存在不足的問題，建設(shè)完善的監(jiān)督管理模式，加強全面預算管理工作的流程監(jiān)督、績效監(jiān)督以及完成情況監(jiān)督，采用多種科學的監(jiān)督管理手段，保證監(jiān)督管理工作能夠全面落實，發(fā)揮出監(jiān)督管理工作的作用，促進企業(yè)全面預算管理工作高質(zhì)量開展，是提高企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展活力、促進預算科學化的重要措施，所以需要健全當前的全面預算管理部門工作，選用具有專業(yè)能力的監(jiān)督管理人員，對全面預算管理工作整體流程進行規(guī)范化管理，建立健全監(jiān)督管理模式，發(fā)揮出監(jiān)督管理工作的實際作用，為企業(yè)預算工作科學開展提供支持。

（3）全面管理，合理統(tǒng)籌。在重視企業(yè)資金預算管理基礎(chǔ)上，還需要同時對企業(yè)業(yè)務(wù)組成、資源組成等進行必要的分析。能夠?qū)①Y金以及其他資源分級管理，讓重要資金、重要資源得到嚴密掌控，例如企業(yè)運行資金合理化管理，要保證企業(yè)擁有一定的資金留存，提高對各類風險的對沖能力。要讓企業(yè)重要設(shè)備擁有足夠的維護保養(yǎng)資金，讓它們得到及時保養(yǎng)維修，使重要生產(chǎn)項目得以持續(xù)運行。讓核心員工獲得足夠激勵，保持旺盛的工作動力。讓一般資金、一般資源得到合理掌控，做到全面預算管理松緊有致，能夠做到量入為出[4]。因此，不僅需要重視資金預算管理，同時需要結(jié)合當前企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、資產(chǎn)情況以及盈利情況等，建設(shè)完善的資源規(guī)劃預算管理模式，將除資金資源以外的其他資源充分考慮到全面預算管理工作中，才能夠保證預算管理工作全面性，降低其他資源對全面預算管理工作的負面影響。例如，企業(yè)在固定資產(chǎn)預算管理方面，固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的資源，同時也是全面預算管理工作中的關(guān)鍵性內(nèi)容，所以需要充分考慮到固定資產(chǎn)在全面預算管理工作的實際作用，發(fā)揮出固定資產(chǎn)的作用，從而能夠提高企業(yè)應(yīng)對預算風險的抵抗能力，降低預算風險對于企業(yè)經(jīng)濟效益的影響。當然，除固定資產(chǎn)之外，還有許多其他資源都需要考慮在全面預算管理工作中，才能夠構(gòu)建完善的預算管理工作體系。

（4）提高信息溝通實效性，發(fā)揮不同部門的協(xié)同作用。針對當前部分企業(yè)全面預算管理工作中，各部門之間信息溝通不夠充分的問題，需要建立完善的信息溝通交流體系，使得全面預算管理中的信息和數(shù)據(jù)能夠高效率傳遞。首先，企業(yè)需要建立高效的全面預算管理信息溝通平臺，可以采用信息技術(shù)作為平臺基礎(chǔ)，使管理部門、執(zhí)行部門的工作人員能夠在該平臺中及時地獲取到相應(yīng)的信息，同時將自身信息進行傳遞，從而能夠提高信息交流溝通及時性。其次，需要制定完善的溝通交流機制保障，預算管理部門與預算執(zhí)行部門不能只考慮到自身的工作完成情況，同時需要考慮到全面預算管理工作整體完成情況，為企業(yè)全面預算管理工作提供支持和助力，保障全面預算管理目標能夠?qū)崿F(xiàn)。最后，為了解決信息溝通不到位的問題，需要建立公開、透明的信息溝通機制，保證各項信息能夠在全面預算管理工作不同部門及時傳遞與協(xié)同，從而能夠全面提高信息交流效果，保證各個部門在預算基礎(chǔ)工作實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，全面促進企業(yè)整體預算管理目標完成。

三、總結(jié)

企業(yè)全面預算管理工作，是對人力資源、設(shè)備、資金、制度、技術(shù)等進行統(tǒng)籌管理，在保證企業(yè)發(fā)展規(guī)劃基礎(chǔ)上，讓重要資源得到充分利用，減少資源浪費。通過全面預算管理能夠引導企業(yè)形成科學的內(nèi)控系統(tǒng)，提高所有部門的運轉(zhuǎn)效率，降低各類風險影響，提高企業(yè)總利潤。所以實行全面信息化管理、落實績效考核、進行全面合理統(tǒng)籌是全面預算管理工作的關(guān)鍵。