國企單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及強(qiáng)化措施研究

文/黎格煥（中國鐵建港航局集團(tuán)有限公司第一工程分公司）

國企單位在開展會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作時(shí)，極容易受到各種客觀因素的影響，使其在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理過程中仍存在各種薄弱環(huán)節(jié)，不但影響了國企單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的效率，長此以往還可能對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的開展造成不同程度的阻礙。基于此，國企單位必須深入研究會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地制定科學(xué)有效的強(qiáng)化措施，完善國企單位會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的同時(shí)，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)代化發(fā)展。

一、國企單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理意識(shí)不足

會(huì)計(jì)內(nèi)控在整個(gè)企業(yè)單位管理過程中都發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，因此需要將其貫穿于企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的全過程。但大部分國企單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重視度不足，忽視了其在國企單位管理工作中發(fā)揮的作用和功能，導(dǎo)致員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理缺乏基本了解和認(rèn)知，在某種程度上阻礙了國企會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的有序開展。此外，部分員工片面性地認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，不但無法保證會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的效率，還間接影響了國企單位管理工作的順利開展。

（二）缺乏高素質(zhì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理隊(duì)伍

目前我國大部分國企單位中現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理人員不但缺乏責(zé)任意識(shí)，在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理手段的創(chuàng)新方面也處于落后階段，致使國企單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作無法滿足新時(shí)代發(fā)展需要。與此同時(shí)，部分國企單位并未將自身現(xiàn)有資源進(jìn)行有效整合，無法保證人力資源的合理化配置，使大量高素質(zhì)優(yōu)秀人才離開國企單位，不利于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的提高，也無法幫助國企單位實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新性發(fā)展與改革。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制有待完善

國企單位在日常經(jīng)營管理過程中，通常需要涉及大量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無形中增加了國企單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的難度。這就需要國企單位積極構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，督促相關(guān)工作人員嚴(yán)格按照制度中的實(shí)施條例約束自身行為舉止，最大限度地提升單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平。但大部分國企單位現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制仍有待完善，在各項(xiàng)管理工作的落實(shí)方面也存在各種問題，不但未充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控在國企單位管理工作中的最大化作用，使其整體流于形式，在部門職責(zé)劃分方面也存在明顯弊端，無法為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提供科學(xué)有效的參考依據(jù)。

二、國企單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化措施

（一）優(yōu)化國企單位的治理結(jié)構(gòu)

積極優(yōu)化國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，有助于促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)權(quán)力進(jìn)行劃分時(shí)，必須避免企業(yè)不同主體的權(quán)利和責(zé)任產(chǎn)生交叉，同時(shí)為企業(yè)權(quán)力主體賦予一定的控制權(quán)，使各部門履行自身職責(zé)與義務(wù)的同時(shí)正確行使權(quán)利，并起到相互監(jiān)督的作用效果。完善國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)時(shí)，可從審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門監(jiān)事會(huì)以及監(jiān)察機(jī)構(gòu)等方面著手，督促管理機(jī)構(gòu)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理手段對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，同時(shí)定期檢查企業(yè)已有的會(huì)計(jì)報(bào)表，站在會(huì)計(jì)角度分析企業(yè)內(nèi)控工作中存在的各種問題。

（二）提升國企會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于國有企業(yè)而言，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)可直接影響會(huì)計(jì)工作的開展質(zhì)量。這就需要國有企業(yè)在內(nèi)部管理工作中有意識(shí)地提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)水平，為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的順利開展提供人力方面的支持。實(shí)際上國有會(huì)計(jì)人員不但需要熟練掌握會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)技能，還需要具備高尚的道德情操和職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)自內(nèi)心地投入到國企會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)工作，自覺維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，嚴(yán)厲打擊各種違反國家規(guī)定和行業(yè)要求的不良行為，真正為國有企業(yè)的長效穩(wěn)定發(fā)展提供良好保障。

（三）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)在營造內(nèi)控環(huán)境前，必須從宏觀角度出發(fā)重新梳理企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。企業(yè)在日常經(jīng)營管理工作實(shí)際開展過程中，必須優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)控管理機(jī)制中補(bǔ)充提高各部門工作效率的相關(guān)要求和規(guī)定，同時(shí)將企業(yè)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在制度規(guī)定范疇內(nèi)，突出強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控制度的時(shí)效性、全面性以及制衡性，并以此為基礎(chǔ)強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)。

企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系時(shí)，還需要補(bǔ)充會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的實(shí)施條例，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真審核會(huì)計(jì)憑證，定期開展賬簿檢查工作，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，有效避免會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失衡現(xiàn)象的發(fā)生。在現(xiàn)代信息技術(shù)日益完善的背景下，企業(yè)還可以將各種先進(jìn)的會(huì)計(jì)自動(dòng)化軟件應(yīng)用到內(nèi)控管理工作，有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語

積極做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作有助于提高國企單位現(xiàn)有資產(chǎn)的安全性和可靠性，使國企單位有效避免內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制中可能發(fā)生的安全風(fēng)險(xiǎn)，在促進(jìn)國企單位健康、可持續(xù)發(fā)展方面起到了關(guān)鍵性影響，這就需要國企單位加大會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的執(zhí)行力度，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合國企單位發(fā)展現(xiàn)狀不斷優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的有序進(jìn)行奠定良好基礎(chǔ)。