事業(yè)單位資金管理存在問題及對(duì)策分析

文/賈馥金（蘭溪鎮(zhèn)人民政府財(cái)政所）

相比于以盈利為目的的企業(yè)機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位具有更加突出的公益性，其主要是依靠國家財(cái)政撥款開展相關(guān)業(yè)務(wù)，并為人民群眾提供重要的社會(huì)服務(wù)，運(yùn)行過程中不涉及資金虧損等問題，也正是因此，其資金管理工作遲遲沒有得到應(yīng)有的重視。即使是在中國特色社會(huì)主義現(xiàn)代化初步取得成果的今天，事業(yè)單位資金管理也一直處于被忽略的狀態(tài)，資金管理制度不健全、工作不規(guī)范等問題比比皆是，在這種情況下對(duì)本課題進(jìn)行研究，顯然具有不可估量的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

一、事業(yè)單位資金管理存在的問題

第一，資金管理制度不健全。在新的時(shí)代背景下，一部分事業(yè)單位轉(zhuǎn)為自收自支性質(zhì)，即需要在經(jīng)營過程中自負(fù)盈虧，在這種情況下如果仍然不能認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，事業(yè)單位的發(fā)展和運(yùn)行將難以為繼。還有一部分事業(yè)單位的流動(dòng)資金比較充裕、年底結(jié)余比較多，賬戶當(dāng)中經(jīng)常存在許多沉淀資金和待分配利潤，在事業(yè)單位缺乏資金管理能力、資金管理制度不健全的情況下，這部分資金就可能成為貪污腐敗問題的來源。從實(shí)際情況來看，缺乏資金管理制度的事業(yè)單位并不少見，很多事業(yè)單位時(shí)至今日仍然沿用著過去的粗放式資金管理模式，資金如何使用、使用量如何控制等都不清晰，資金必然無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，很多事業(yè)單位還沒有理順資金管理工作的職責(zé)歸屬問題，不相容崗位的分割任務(wù)遲遲未能完成，各個(gè)部門之間根本無法互相制衡，監(jiān)督審計(jì)工作形同虛設(shè)，在這種情況下事業(yè)單位資金管理水平可想而知。第二，基礎(chǔ)核算工作不規(guī)范也是不容忽視的嚴(yán)重問題之一。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作比較復(fù)雜，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布以后，事業(yè)單位的核算也必須要遵守準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容，適當(dāng)調(diào)整核算范圍并使用財(cái)稅部門提供的統(tǒng)一票據(jù)。然而從實(shí)際情況來看，這些內(nèi)容并未能得到落實(shí)，很多事業(yè)單位的預(yù)算編制內(nèi)容毫無合理性可言，不符合單位運(yùn)行需求，致使一些事業(yè)單位的資金得不到高效利用。同時(shí)，還有一部分事業(yè)單位未能做好原始憑證的規(guī)范化管理，在錄入、使用原始憑證和票據(jù)的時(shí)候存在錄入失真等問題，未能嚴(yán)格遵守事業(yè)單位票據(jù)使用規(guī)范，會(huì)計(jì)人員也沒有定期繳銷票據(jù)，直接造成了嚴(yán)重的賬實(shí)不符問題，對(duì)事業(yè)單位資金管理工作有百害而無一利。第三，資金預(yù)算控制力不足直接影響著資金管理的發(fā)展。在事業(yè)單位改革的過程中，自收自支性質(zhì)的事業(yè)單位所獲得的利潤不需要繳納國有，國家也不會(huì)提供活動(dòng)資金，這部分單位往往不執(zhí)行收支兩條線的政策。想要對(duì)資金收支情況進(jìn)行有效控制，事業(yè)單位方面就必須要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，目前已經(jīng)有一些事業(yè)單位制定了物資采購審批流程、項(xiàng)目結(jié)算制度和費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，卻未能讓這些制度和要求真正落到實(shí)處，在缺乏制度執(zhí)行情況監(jiān)督機(jī)制的條件下，上述的管理機(jī)制無異于一紙空談。另外，還有一部分事業(yè)單位未能認(rèn)識(shí)到預(yù)算績效考核的重要性，?？顚Ｓ玫脑瓌t形同虛設(shè)，預(yù)算科目變更、專項(xiàng)資金挪用等現(xiàn)象比比皆是，預(yù)算控制的整體效果可想而知，在這種情況下，事業(yè)單位資金管理質(zhì)量必然得不到保證。

二、事業(yè)單位資金管理的解決對(duì)策

（一）樹立資金管理意識(shí)

事業(yè)單位資金管理工作的復(fù)雜性不言而喻，想要保證管理效果，就必須要從思想層面入手，盡快樹立資金管理思維。第一，事業(yè)單位的管理人員需要以身作則，承擔(dān)起相應(yīng)的公共責(zé)任，一切以保證黨和國家基本利益為出發(fā)點(diǎn)，充分認(rèn)識(shí)到自身的表率作用，對(duì)事業(yè)單位資金的使用進(jìn)行妥善規(guī)劃，優(yōu)化事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)能力。第二，事業(yè)單位的管理人員需要扮演好榜樣角色，從自身做起，對(duì)事業(yè)單位資金管理內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)和了解，充分認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位資金管理的重要性，真正達(dá)到知己知彼百戰(zhàn)不殆，采取各種措施推動(dòng)事業(yè)單位資金管理發(fā)展。第三，事業(yè)單位資金管理效果還取決于基層工作者的綜合素質(zhì)，基層工作者的素質(zhì)越高，事業(yè)單位資金管理效果就越能得到保證，因此必須要根據(jù)工作人員現(xiàn)有素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，夯實(shí)事業(yè)單位資金管理人才基礎(chǔ)。

（二）完善財(cái)務(wù)資金管理機(jī)制

第一，事業(yè)單位方面應(yīng)盡快調(diào)整內(nèi)部管理思維，向現(xiàn)代化企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)方法，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的資金管理模式進(jìn)行資金管理。另外，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員是否擁有過硬的專業(yè)能力，必然會(huì)影響到事業(yè)單位資金管理質(zhì)量，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身也需要形成終身學(xué)習(xí)的觀念，在已經(jīng)掌握的資金管理知識(shí)及技能的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行了解，充分深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等一系列知識(shí)，并對(duì)法律法規(guī)的內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)和理解，推動(dòng)事業(yè)單位資金決策、控制、監(jiān)督等工作的開展。第二，要根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)政策健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，從根本上提升事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性，確保內(nèi)部管理的有效性。第三，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際的資金管理情況，盡快對(duì)出納、印鑒、預(yù)算等相關(guān)崗位進(jìn)行清晰劃分，通過不同部門、不同崗位之間的制衡，保證資金管理的監(jiān)督效果，同時(shí)應(yīng)盡可能優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)，提升資金核算、資金收支、預(yù)算結(jié)算的監(jiān)督力度，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告分析單位財(cái)務(wù)情況。最后，事業(yè)單位方面應(yīng)自覺接受資金使用情況的監(jiān)督，允許社會(huì)、媒體、審計(jì)部門等對(duì)資金去向、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

（三）提升資金管理的規(guī)范性

第一，在賬戶存在大量沉淀資金的情況下，事業(yè)單位方面可根據(jù)賬戶資金存有量、項(xiàng)目建設(shè)的必要性等，確定資金的規(guī)劃分配方案，讓資金能夠在更重要的項(xiàng)目當(dāng)中發(fā)揮作用。另外，需要安排專門的工作人員對(duì)事業(yè)單位資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督核查，確保各部門都能夠根據(jù)預(yù)算方案執(zhí)行，及時(shí)回收剩余的賬戶資金，杜絕賬戶資金沉淀現(xiàn)象。同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)識(shí)到未清理票據(jù)的危害性，對(duì)資金收支進(jìn)行有效管理，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)借入資金、暫收資金等進(jìn)行核對(duì)、清算等，提升事業(yè)單位資金管理的水平。除此之外，事業(yè)單位還需要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)規(guī)定，開設(shè)相應(yīng)的銀行賬戶，并將各種資金收支按照標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算，比如勞務(wù)費(fèi)、采購費(fèi)、工程款等都必須要從銀行賬戶進(jìn)行交易和支出，這樣一來就能夠避免多頭開戶、資金支出得不到監(jiān)督的問題。

（四）加強(qiáng)資金預(yù)算控制

事業(yè)單位方面必須要從全局出發(fā)，根據(jù)未來一年的工作及發(fā)展方案，細(xì)化分析運(yùn)營管理科目及資金收支內(nèi)容，對(duì)事業(yè)單位辦公費(fèi)用、社會(huì)項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用、工作人員費(fèi)用等進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，解決過去事業(yè)單位預(yù)算覆蓋率低的問題。另外，還需要有意識(shí)地引進(jìn)增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多種預(yù)算編制策略，從而在確保預(yù)算能夠滿足經(jīng)營需求的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)預(yù)算定額管理，同時(shí)做好預(yù)算審批的信息化建設(shè)。對(duì)超預(yù)算或無預(yù)算的項(xiàng)目，絕對(duì)不能允許其通過審批，只有這樣才能將預(yù)算經(jīng)費(fèi)控制在一定水平內(nèi)。同時(shí)，還需要盡快調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目申請(qǐng)條件，在正式確定大額項(xiàng)目之前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須要加強(qiáng)成本預(yù)算和價(jià)值評(píng)估，確定大額項(xiàng)目的可行性和必要性，在此基礎(chǔ)上事業(yè)單位的管理人員還需要進(jìn)行決策會(huì)議，確認(rèn)無誤后方可給予批復(fù)。另外，應(yīng)該充分做好預(yù)算執(zhí)行工作，除極特殊情況之外，不能臨時(shí)更改預(yù)算科目或占用專項(xiàng)資金。同時(shí)，事業(yè)單位方面還需要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，在充分分析資金使用效益的基礎(chǔ)上，建立完整有效的預(yù)算績效評(píng)價(jià)管理制度，綜合考慮預(yù)算執(zhí)行后的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益等，在此基礎(chǔ)上調(diào)整下一年的預(yù)算編制方案，最終達(dá)到提升事業(yè)單位資金管理質(zhì)量的效果。

（五）開展專項(xiàng)資金績效考核

在今后的工作中，事業(yè)單位必須要盡快加強(qiáng)對(duì)資金使用情況監(jiān)督，對(duì)專項(xiàng)資金的去向進(jìn)行跟蹤管理，同時(shí)加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)工作，盡快引入BSC績效考核法，從專項(xiàng)資金管理等方面分別入手，保證考核有效性。通過這樣的資金績效考核，更好地了解單位工作人員財(cái)務(wù)管理水平、了解單位運(yùn)營成本控制效果，另外要保證資金績效考核指標(biāo)的合理性，對(duì)預(yù)算完成率、預(yù)算支出率、成本控制成效等多方面問題進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。同時(shí)還需要認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位資金管理的根本目標(biāo)，從優(yōu)化單位經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益出發(fā)，建立以項(xiàng)目達(dá)標(biāo)率、項(xiàng)目質(zhì)量合格率等為代表的績效評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)體系，獲得最具參考價(jià)值的績效考核結(jié)果。在此基礎(chǔ)上出具標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)價(jià)報(bào)告，為后續(xù)的資金管理提供有力支持。

（六）提高資金管理的信息化程度

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國的事業(yè)單位發(fā)展模式已經(jīng)基本成熟，然而資金管理方面的問題卻遲遲得不到解決，時(shí)至今日仍有一部分財(cái)會(huì)人員認(rèn)為資金管理并不困難，不愿意接受信息化資金管理模式，反而更加依賴和信任人工操作，即使事業(yè)單位已經(jīng)建成了信息化資金管理系統(tǒng)，他們也更愿意接受和沿用過去的資金管理模式。另外，一部分事業(yè)單位的信息化建設(shè)確實(shí)不到位，信息化資金管理系統(tǒng)的功能不齊全、數(shù)據(jù)處理能力差、數(shù)據(jù)安全保障性差的問題并不少見。同時(shí)，還有一部分事業(yè)單位的信息化建設(shè)之所以遲遲無法取得實(shí)效，主要是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不支持、資金不到位，即使一次性建成了信息化資金管理系統(tǒng)，也無法保證后續(xù)的系統(tǒng)檢修和維護(hù)效果。在這樣的情況下，事業(yè)單位方面必須要盡快認(rèn)識(shí)到信息化資金管理的重要性，打破過去的工作觀念帶來的錯(cuò)誤影響，讓信息技術(shù)成為事業(yè)單位資金管理的新抓手，重塑資金管理工作模式，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員也需要盡快扭轉(zhuǎn)思想，加大投資力度，保證信息化資金管理系統(tǒng)的建設(shè)效果，提高后續(xù)的維護(hù)升級(jí)水平。最后，不能盲目地進(jìn)行事業(yè)單位資金管理信息化建設(shè)，工作人員應(yīng)結(jié)合資金管理實(shí)際需求進(jìn)行分析，明確建設(shè)事業(yè)單位資金管理信息化的必要性和具體方向。

三、結(jié)語

中國特色社會(huì)主義現(xiàn)代化取得了一定的階段性成果，黨和政府轉(zhuǎn)而將目光放在了社會(huì)治理和制度創(chuàng)新上，事業(yè)單位體制改革、會(huì)計(jì)制度改革都在這樣的情況下應(yīng)運(yùn)而生。在今后的工作中，事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員必須要認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，并積極主動(dòng)地開展專項(xiàng)資金績效考核、提高資金管理的信息化程度，讓資金管理成為事業(yè)單位工作的重中之重。除此之外，還需要根據(jù)事業(yè)單位資金管理的實(shí)際情況尋找新的、行之有效的事業(yè)單位資金管理策略。