文/蘇婷（鄄城縣公路管理局）

財務(wù)內(nèi)部控制工作作為事業(yè)單位管理中的重要工作之一，其核心是通過設(shè)立一系列規(guī)章制度，實現(xiàn)對內(nèi)部各項活動的制約與規(guī)范。其基本要素包含明確的職責(zé)劃分、嚴(yán)格的監(jiān)管審批、完善的財務(wù)內(nèi)部審計、以及具有專業(yè)能力的工作人員等。事業(yè)單位在工作之中要基于以上要素，對單位內(nèi)部各項工作進(jìn)行內(nèi)部控制與管理，以提升單位整體工作效率。

一、財務(wù)內(nèi)控管理工作對公路養(yǎng)護(hù)單位的意義

（一）拓展財務(wù)職能

當(dāng)下，大多事業(yè)單位財務(wù)工作依舊較為傳統(tǒng)，工作的開展依然以核算與記錄為核心。內(nèi)控管理工作的推進(jìn)能夠提升財務(wù)工作的規(guī)范性，規(guī)范一系列基礎(chǔ)財務(wù)工作的流程，從而拓展財務(wù)工作的職能，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的事前控制，降低單位的潛在風(fēng)險，預(yù)防重大問題的發(fā)生。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部管理效力

對于事業(yè)單位而言，財務(wù)內(nèi)控工作的推進(jìn)能夠有效地強(qiáng)化內(nèi)部管理效力，更好地履行工作職責(zé)，提升單位的凝聚力，更好地解決問題。單位可以借助財務(wù)內(nèi)控制度，實現(xiàn)對各方的協(xié)調(diào)約束，有效地落實相關(guān)工作責(zé)任與義務(wù)，從而有助于單位內(nèi)控工作的順利開展，在遇到問題時也能夠第一時間明確責(zé)任人，從而確保單位在日常工作時的管理效力能夠得到有效保障。此外，優(yōu)秀的財務(wù)內(nèi)控工作能夠有效提升單位的資金利用率，結(jié)合嚴(yán)格的審核審批制度，有效地降低運營過程中的潛在風(fēng)險，使得單位的管理決策更加科學(xué)、合理，推動單位高效高質(zhì)發(fā)展[1]。

（三）提升整體工作效率

財務(wù)內(nèi)部控制工作是一套全面的、成體系的管理方式，其開展需要結(jié)合一系列財務(wù)與非財務(wù)工作，例如全面預(yù)算管理、風(fēng)險控制、內(nèi)部審計以及績效考核等多個工作，進(jìn)而立體全面的提升單位的工作效率。例如，單位能夠?qū)⒇攧?wù)內(nèi)部控制工作同全面預(yù)算管理工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算、投資預(yù)算等，對未來單位資金的流入流出進(jìn)行一個合理預(yù)期，運用財務(wù)內(nèi)部控制手段，確保預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)，確保單位的工作目標(biāo)得以有效實現(xiàn)，進(jìn)而提升工作效率。

二、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀與存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識的匱乏

財務(wù)內(nèi)控管理作為一套現(xiàn)代的管理機(jī)制，相關(guān)工作的開展需要有著風(fēng)險以及內(nèi)控意識，同時還需要結(jié)合先進(jìn)的管理方式。但是，當(dāng)下在一些基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部，一些管理層仍然秉承著傳統(tǒng)過時的管理理念，忽視運營過程之中潛在的風(fēng)險，錯誤的將內(nèi)部控制制度認(rèn)為是限制單位發(fā)展的枷鎖，相關(guān)制度的制定也是平添工作量，無法起到實際效益，該錯誤認(rèn)知使得單位的管理工作遲遲得不到有效推進(jìn)，內(nèi)部各部門缺乏協(xié)調(diào)，工作開展缺乏規(guī)范。以項目開展審批工作為例，從財務(wù)內(nèi)控的角度來看，審批工作是需要經(jīng)過嚴(yán)格的核對以及復(fù)審程序的，如此才能確保工作開展的合規(guī)性[2]。但是在一些單位，個別審批人員以及相關(guān)人員為了方便，在開展審批工作時得過且過，使得相關(guān)制度成為一紙空文，給單位帶來了極大的潛在風(fēng)險，這正是由于內(nèi)控意識以及風(fēng)險意識的匱乏所帶來的工作紕漏以及風(fēng)險。

（二）內(nèi)控方式的過時與落后

如上文所訴，財務(wù)內(nèi)部控制管理工作是一套系統(tǒng)化、整體化的管理方式，而不是獨立的。單位在開展工作時必須將財務(wù)內(nèi)控工作同其他財務(wù)管理或其他工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，才能夠發(fā)揮出其效用。但是，目前在一些事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，相關(guān)的工作仍然僅僅停留在設(shè)立相關(guān)制度層面，一方面，生硬死板的制度很難為工作人員提供真正的行為規(guī)范，并且制度只能規(guī)范一些審批、報賬等不靈活的工作，無法對其他工作進(jìn)行直觀、明了的規(guī)范。另一方面，缺乏同績效考核等工作的結(jié)合，單位制度的落實很難得到有效保障。例如，在一些單位內(nèi)部，由于指標(biāo)的缺乏以及績效考核工作的缺位，單位內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制管理制度一直得不到有效落實，甚至在個別單位內(nèi)部成為應(yīng)付上級檢查的工具，使得財務(wù)內(nèi)控工作失去了其本身的意義。

（三）財務(wù)人員能力的不足

財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展所涉及的知識面廣，對于專業(yè)能力要求高，相關(guān)工作的指導(dǎo)者與施行者一方面需要對于財務(wù)內(nèi)部控制有一個全面具體的認(rèn)識，另一方面需要有著一定的專業(yè)能力將財務(wù)內(nèi)控理念融入實際工作之中。目前，大多基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的財務(wù)工作仍然沒有得到改革，延續(xù)著傳統(tǒng)的手工賬，憑證填寫以及業(yè)務(wù)核算等工作方式。財務(wù)人員能力無法滿足開展相關(guān)工作的需要，導(dǎo)致一些單位即便想推進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制管理相關(guān)工作，也找不到合適的人選負(fù)責(zé)整體規(guī)劃與部署。

三、公路養(yǎng)護(hù)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度優(yōu)化策略

（一）樹立正確內(nèi)控意識

對于事業(yè)單位而言，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展應(yīng)當(dāng)先從樹立內(nèi)控與風(fēng)險的意識作為切入點，而不是急于制定一系列政策，否則很可能使得相關(guān)工作適得其反。

首先，一些基層的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)組建管理人員學(xué)習(xí)小組，派出小組成員外出到具有相關(guān)成功管理經(jīng)驗的單位或企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，在管理人員層面樹立起內(nèi)控與風(fēng)險意識。同時，單位應(yīng)當(dāng)定期開展相關(guān)的主題工作會議，由學(xué)習(xí)回來的管理人員匯報學(xué)習(xí)成果，總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗，同時進(jìn)行討論，探討如何基于現(xiàn)實工作情況，謀劃出一條適合單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，明確工作開展的核心，以此形成理論指導(dǎo)。

其次，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于內(nèi)部基層員工的整體性教育，打破以往內(nèi)部上下對于財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的刻板印象。一方面，可以舉辦相關(guān)的主題團(tuán)建，通過各項趣味活動豐富員工對于財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)知。另一方面，可以加強(qiáng)案例講解，讓員工了解財務(wù)內(nèi)控管理工作如何對單位各項工作的開展形成指導(dǎo)，提升工作效率，以此樹立其正確的內(nèi)控意識。

（二）建立預(yù)算管理制度

為保障財務(wù)內(nèi)部控制管理工作開展的高效率、高質(zhì)量，單位在開展相關(guān)工作時，必須將各項工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)整體化管理。其中，將財務(wù)內(nèi)控與預(yù)算管理工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，是目前較為主流的工作開展方式。

首先，單位能夠借助全面預(yù)算管理制度，實現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善。例如，單位能夠以發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)，基于實際工作情況以及外部經(jīng)營環(huán)境，對于下一期各項費用的支出進(jìn)行合理預(yù)估，編制相應(yīng)的預(yù)算和設(shè)立預(yù)算指標(biāo)。單位在編制財務(wù)內(nèi)部控制制度時，能夠結(jié)合相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，對相關(guān)工作的開展范圍進(jìn)行限定，確保工作風(fēng)險的可控。

其次，單位還可以將預(yù)算管理、財務(wù)內(nèi)控管理、以及績效考核管理三項工作進(jìn)行有機(jī)整合，組建一支綜合管理隊伍，以預(yù)算指標(biāo)、內(nèi)控制度為依據(jù)，對單位各項工作的開展進(jìn)行監(jiān)督，將內(nèi)部部門與個人的制度與指標(biāo)執(zhí)行情況同其獎金進(jìn)行掛鉤，形成有效獎懲制度，提升各部門人員對于制度執(zhí)行的重視程度，也提升制度的權(quán)威性。

最后，綜合管理小組應(yīng)當(dāng)撰寫工作日志，詳細(xì)記錄下財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行過程之中所存在的問題，為后續(xù)工作的改進(jìn)提供有力支撐。

（三）借助市場資源加強(qiáng)人才培養(yǎng)

對于人才匱乏問題，各基層公路養(yǎng)護(hù)單位要能夠從兩方面入手。一方面，充分借助當(dāng)前市場資源，同專業(yè)機(jī)構(gòu)簽訂相關(guān)協(xié)議，由專業(yè)人士負(fù)責(zé)單位整體財務(wù)內(nèi)控制度管理及相關(guān)工作的規(guī)劃，確保工作開展的專業(yè)性。另一方面，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，提供系統(tǒng)化專業(yè)培訓(xùn)，組織外出赴先進(jìn)單位進(jìn)行學(xué)習(xí)，鼓勵其同相關(guān)業(yè)務(wù)人士進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，設(shè)立激勵機(jī)制，多方位的提升財務(wù)人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，保障財務(wù)內(nèi)控管理工作的穩(wěn)步推進(jìn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位而言，財務(wù)內(nèi)控管理工作的推進(jìn)能夠從多個維度規(guī)范單位工作開展，提升單位整體的運營效率。但是目前仍然有部分事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作存在些許問題，造成工作整體的推進(jìn)緩慢。據(jù)此，各單位要針對自身存在的問題，端正自身態(tài)度，吸取先進(jìn)經(jīng)驗，多方位、整體性的施行財務(wù)內(nèi)控管理工作，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升整體工作效率，為公路建設(shè)出力。