會計師事務所內部風險管理體系構建中存在的問題和對策分析

文/張立（重慶天華會計師事務所有限公司）

在社會經濟活動開展過程中，會計事務所屬于重要的力量之一，會計事務所的主要功能是體現財務工作的所有效果，對經營情況進行展示，從而達到理想的效果。在行業(yè)規(guī)模逐漸增加的背景下，會計事務所需要在內部控制方面有所突破，合理設置相關機構，保證自身核心競爭力逐漸增加，這樣才能為日后的生存發(fā)展提供穩(wěn)定基礎。

一、會計師事務所進行內部控制建設的必要性

構建完善的內部風險控制體系，不光可以對內部風險進行測試，同時還能找到風險之間存在的相似性，如何控制風險優(yōu)化流程已經成為重點部分，其中包含了多項控制內容，所以需要在宏觀角度進行分析，了解會計事務所未來發(fā)展方向以及制度建設要求。在加強內部體系建設過程中，需要做出明確的流程規(guī)范，確保各項標準符合現實需求，這也是提升會計事務所管理水準的主要方法。內部控制建設過程中，需要逐漸提升日常管理工作效率，讓會計事務所工作變得更加頻繁，提升各項工作流程的執(zhí)行質量，逐漸做好內部控制強化工作。部門之間需要采用協作的方法，讓制定的方案更加合理，為日后的發(fā)展提供穩(wěn)定支撐，精準的數據支持也是不可缺少的重要部分，對于企業(yè)良性發(fā)展有著重要效果。

二、會計師事務所內部風險管理體系構建存在的問題

（一）基礎環(huán)境有待優(yōu)化

在會計事務所應對內部風險工作時，首先需要解決環(huán)境問題，需要合理劃分為外部環(huán)境和內部環(huán)境，對于環(huán)境來講，主要包含組織結構和管理階段，以及工作人員。在具體執(zhí)行過程中，需要上下級部門合理配合，發(fā)揮出制度的全部效果，對于內部控制來講，構建完善的發(fā)展模式非常重要，保證基礎設施，環(huán)境的系統(tǒng)性和整體性也是關鍵部分，所以需要在保證經營效果的同時，提升內部風險運行管理效果，這樣才能確保內部控制工作，效果有所提升。

（二）財務內控環(huán)節(jié)薄弱

在現實角度來看，會計事務所日常工作開展過程中，若想逐漸保證內部控制體系質量逐漸提升，涉及的因素相對較多，其中主要包含內部控制、外部控制以及體制建設，需要保證構件的完善性與合理性。在會計事務所財務管理環(huán)境中，由于整體缺乏內部控制環(huán)境，從而會導致多方面的問題發(fā)生，比較常見的問題主要涵蓋以下幾個方面。首先是體系覆蓋面相對較小，沒有對具體的事物開展流程進行整體覆蓋，出現的漏洞會對預算工作帶來負面影響，導致控制水平有所欠缺，發(fā)揮不出職能的全部效果。監(jiān)督體系缺乏獨立性質，現實業(yè)務開展中會受到外界因素的直接干擾，從而無法保證最終的實施效果。其次，管理工作人員意識不足，無法認識內部控制的重要程度，實際工作開展中沒有使用現代觀念與現代工作方法，這也是導致內部環(huán)節(jié)薄弱的主要原因，對于內部控制建設產生的直接阻礙。

三、優(yōu)化的策略

（一）加強內控環(huán)境基礎建設，提高控制效果

在項目開展中，需要逐漸優(yōu)化內部控制機制，根據工作人員實際發(fā)展狀態(tài)完成相應的調整，確保相應控制制度的有效落實。為了保證外部環(huán)境得到優(yōu)化，需要知道目前已有的策略方案，在外部環(huán)境優(yōu)化過程中，財務工作人員和全體工作人員都需要嚴格執(zhí)行自身的職責，嚴格按照各項業(yè)務流程，制定科學的方案，將制度建設作為基礎條件。其次，需要做好理念方面的普及，全體工作人員需要了解內部控制體系建設的必要性，深刻理解內部控制的重點，讓所有員工具備統(tǒng)一的內控意識。采用定期培訓方法提升員工的綜合素質與專業(yè)素養(yǎng)，營造良好完善的內部環(huán)境，合理設置崗位之間的具體責任，解決內部工作不協調問題發(fā)生。大型會計事務所需要根據現實需求做出合理的調整，崗位工作人員需要明確自身的責任，最大限度優(yōu)化內部控制環(huán)境，這樣才能為內部控制制度發(fā)展提供穩(wěn)定基礎，同時也能保證會計事務所穩(wěn)定健康發(fā)展。制度建設過程中需要不斷進行總結，保證制度的創(chuàng)新性與合理性，提升內部控制體系的高效性。整體活動開展都需要結合會計事務所的實際狀態(tài)，明確未來發(fā)展目標，在工作中需要不斷調整與反思，才能制定一套符合自身需求的措施。

（二）加強財務內部控制系統(tǒng)，防止出現徇私舞弊的情況

在會計師事務所的內部控制中，財務內控是非常重要的一環(huán)，其工作績效直接影響著整個內部控制體系的構建，因此，需要投入大量的精力和時間。首先，要繼續(xù)加強內部財務制度建設，通過內部制度與機構建設相結合，強化內部基礎。另外，要嚴格規(guī)范會計核算、資金使用等相關業(yè)務流程和標準的操作，確保我國會計師事務所的資金使用符合法律、法規(guī)的要求，逐步形成一種相互促進、相互制約的模式，從整體上減少徇私舞弊問題發(fā)生的概率。二是要高度重視預算控制，在編制財政預算時，各部門之間需要積極配合，確保各項工作穩(wěn)定落實，逐漸提升方案的執(zhí)行力度。對于財務工作人員來講，自身的綜合素質非常重要，需要對相關知識與專業(yè)知識進行培訓，強化自身的綜合素質與能力，讓管理工作具有時效性與合理性，從而才能展現財務控制工作的巨大作用。

（三）人才基礎不斷鞏固和加強

無論什么工作，開展重點都是工作人員的綜合素質，所以在內部制度建設過程中，同樣需要夯實人才基礎，這樣才能在優(yōu)化內部控制技術層面的同時，更好地落實內部控制。在進一步加強內部控制人才隊伍建設的工作中，可從兩個方面著手：一是積極引進具有較高素質的內部控制人才隊伍，這也是提高我國會計師事務所內部控制能力的有效途徑；但在這一過程中，選擇什么樣的高素質人才和怎樣進行選拔則成為關鍵。會計師事務所無論在組織形式、經營模式還是聚焦方向等方面，與其他一些傳統(tǒng)企業(yè)相比，都存在著不同程度的精細化問題，因此，基于一些傳統(tǒng)企業(yè)內部風險控制管理水平較高、管理人員素質較低的問題，會計事務所發(fā)展過程中，需要引進一批符合內部發(fā)展的管理人才，將重點放在執(zhí)行方面，綜合自身的實踐經驗，逐漸提升工作人員的培訓效果，這樣才能保證優(yōu)秀人才得以引進，達到會計事務所人才隊伍建設的最終目標。其次，發(fā)揮出內部管理工作全部效果，既不能忽視內部控制人才的培養(yǎng)，還需要引進高素質人才，使用多方面渠道開展演講、培訓以及學術方面的溝通，最大限度挖掘內部管理工作人員的自身潛力，在增加人才隊伍建設能力的同時，提升工作人員對于企業(yè)的忠誠度，內部控制才是人才隊伍建設的核心，也是確保內部控制制度持續(xù)發(fā)展的重點。

四、結束語

總之，隨著我國各類會計事務所企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，人員數量的日益增多，加強內部風險管理系統(tǒng)的建設不僅對提高其工作效率和服務質量，而且對我國各類會計師事務所企業(yè)健康生存和社會經濟發(fā)展具有重要意義。在此背景下，C會計事務有限公司應深入研究分析我國現行內部風險控制體系建設中可能存在的問題，制定行之有效的風險管理優(yōu)化政策，切實促進內部風險管理效果的改善與提升，從而增強和提高我國會計師事務所的整體綜合競爭力，為其健康持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。