企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理與控制研究

文/盧萍（中石化西南石油工程有限公司測(cè)井分公司）

企業(yè)現(xiàn)階段要想進(jìn)一步在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理。為此，企業(yè)必須樹立正確的管理理念，認(rèn)清財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理的重要性，并有效采用提高經(jīng)濟(jì)效率、實(shí)現(xiàn)發(fā)展和增長(zhǎng)目標(biāo)的措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理與控制的意義

企業(yè)要高度重視生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不斷地進(jìn)一步有效加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理工作，從現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行客觀分析，有效控制成本預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必由之路。在此過程中，企業(yè)必須采取一系列措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本預(yù)算的管理，以達(dá)到提高自我管理水平的目的。因此，基于有效地預(yù)算管理和資源優(yōu)化配置，現(xiàn)階段的企業(yè)管理模式已經(jīng)進(jìn)一步走向科學(xué)化以及精細(xì)化的發(fā)展路線。在管理財(cái)務(wù)成本預(yù)算的過程中，要充分了解企業(yè)的管理目標(biāo)，明確各部門的職責(zé)，使財(cái)務(wù)預(yù)算得到更有效地管理。

二、企業(yè)在財(cái)務(wù)成本預(yù)算過程中應(yīng)注意的問題

（一）提高預(yù)算編制的可信度

財(cái)務(wù)管理需要進(jìn)一步有效按照包容性原則積極調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算編制，以便可以有效提高相應(yīng)預(yù)算編制的規(guī)范性和合理性。企業(yè)全體員工要積極參與各部門的預(yù)算工作。此外，公司財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)要明確、詳細(xì)，引導(dǎo)員工完成各項(xiàng)工作。

（二）重視成本控制，降低企業(yè)成本

成本管理是財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的重要組成部分，其目的是減少業(yè)務(wù)費(fèi)用。其中，現(xiàn)金管理、生產(chǎn)整合和銷售整合成本預(yù)算可以幫助企業(yè)節(jié)省資金，從而在不影響最終預(yù)算目標(biāo)的情況下實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

（三）建立健全預(yù)算信息反饋系統(tǒng)

預(yù)算信息反饋系統(tǒng)的建立也是財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理的關(guān)鍵，有關(guān)部門要定期組織并向管理部門報(bào)告預(yù)算和執(zhí)行的具體信息。管理層再進(jìn)行分析，最后匯總信息反饋給公司管理層，為公司的相應(yīng)決策進(jìn)一步提供科學(xué)有效依據(jù)。此外，為了便于及時(shí)管理，提高預(yù)算管理效率，企業(yè)可以根據(jù)自己的需要決定是否建立預(yù)算數(shù)據(jù)庫。

三、如何解決財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理問題

（一）轉(zhuǎn)變管理理念，完善財(cái)務(wù)成本管理機(jī)制

就當(dāng)前形勢(shì)而言，企業(yè)應(yīng)更加重視財(cái)務(wù)成本管理，并結(jié)合其他相應(yīng)工作環(huán)節(jié)進(jìn)一步有效實(shí)施成本管理機(jī)制。在此過程中，相關(guān)企業(yè)決策者要進(jìn)一步充分發(fā)揮自身的主導(dǎo)作用，密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)成本管理情況，樹立正確有效的成本管理理念，以便可以進(jìn)一步合理有效地對(duì)相應(yīng)的投資項(xiàng)目以及相應(yīng)規(guī)模進(jìn)行選擇，積極采用戰(zhàn)略性成本管理方法，將其貫徹落實(shí)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

（二）精細(xì)化財(cái)務(wù)成本管理方法的運(yùn)用

為增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，首先要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)成本的控制，完善管理機(jī)制，同時(shí)進(jìn)一步有效提高企業(yè)成本核算水平。目前，公司為了有效提高相應(yīng)的成本預(yù)算管理體系的執(zhí)行水平，主要采用的方式是精細(xì)化成本管理方法，責(zé)任分工明確，成本管理完全分解，具有積極的意義。

（三）完善財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)算編制通過參與供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等廣泛領(lǐng)域的所有編制過程，需要進(jìn)一步有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性，指明未來企業(yè)的發(fā)展方向。通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算大致分為預(yù)算、執(zhí)行、評(píng)估三部分，預(yù)算必須由各部門根據(jù)實(shí)際情況完成。預(yù)算評(píng)估環(huán)節(jié)要切實(shí)注意相關(guān)預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，使其充分發(fā)揮作用。如果評(píng)估出現(xiàn)偏差，企業(yè)應(yīng)詳細(xì)分析偏差原因，防止問題再次發(fā)生。

（四）重視企業(yè)重組管理的監(jiān)督管理

通過完善成本預(yù)算監(jiān)督制度，可以加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算的約束，最大限度地減少現(xiàn)階段因制度和人為因素等主觀和客觀因素所導(dǎo)致的企業(yè)成本預(yù)算不準(zhǔn)確或預(yù)算執(zhí)行不力的相關(guān)問題。因此，企業(yè)應(yīng)建立較為完善的監(jiān)督機(jī)制，通過部門監(jiān)督管理，切實(shí)提高成本預(yù)算員的責(zé)任感，落實(shí)到各部門、各員工。部門預(yù)算一經(jīng)確定，不得擅自調(diào)整或增加，調(diào)整現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以確保按照既定程序與報(bào)告、監(jiān)督和管理職責(zé)以及成本控制保持一致。切實(shí)提高預(yù)算質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)成本預(yù)算管控，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）改進(jìn)成本預(yù)算評(píng)估系統(tǒng)

為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營特點(diǎn)調(diào)整評(píng)價(jià)體系，編制滿足各部門要求的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)。審計(jì)部門可以作為成本預(yù)算的評(píng)估組，不參與預(yù)算編制。為提高預(yù)算執(zhí)行的有效性，考核結(jié)果可與獎(jiǎng)金、晉升、部門員工考核掛鉤，考核以每年兩次的報(bào)告考核為基礎(chǔ)。

（六）實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算信息化管理

企業(yè)需要進(jìn)一步有效整合相應(yīng)的成本預(yù)算基礎(chǔ)信息、預(yù)算編制以及相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)等，完善企業(yè)的人事庫和企業(yè)政策庫的有效建設(shè)，以便可以進(jìn)一步運(yùn)用成本預(yù)算信息體系進(jìn)行有效管理，確保信息庫能夠自動(dòng)生成需要的每一筆成本。特別是要加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行撥款程序，避免出現(xiàn)指標(biāo)超預(yù)算或者隨意調(diào)整分配指標(biāo)的情況。

四、結(jié)束語

新時(shí)代背景下，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管控分析，降低經(jīng)營成本，保障更多收益。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其能夠?qū)W習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理策略，充分發(fā)揮其潛力，為管理企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算做出貢獻(xiàn)。