海外稅務(wù)糾紛應(yīng)對(duì)措施及技巧探討

文/谷永林（中國電建集團(tuán)海外投資有限公司）

一、導(dǎo)致稅務(wù)糾紛的相關(guān)因素

（一）稅務(wù)局濫用自由裁量權(quán)

（二）當(dāng)?shù)刎?cái)政需求及征繳觀念扭曲

各個(gè)國家的稅務(wù)局負(fù)有征繳稅款、完成稅收指標(biāo)的使命，特別是當(dāng)該國財(cái)政收入嚴(yán)重入不敷出時(shí)，稅務(wù)局更是絞盡腦汁從企業(yè)大肆征繳稅款，這種情況在發(fā)展中國家尤為突出。近年來，從事國際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的中資企業(yè)與日俱增，中資企業(yè)在當(dāng)?shù)氐挠绊懥σ苍絹碓酱螅欢姸嘀匈Y企業(yè)國際業(yè)務(wù)稅務(wù)管理水平參差不齊，甚至有許多中資企業(yè)偷稅漏稅，導(dǎo)致所在國稅務(wù)局普遍對(duì)中資企業(yè)沒有好感，甚至認(rèn)為中國企業(yè)財(cái)大氣粗，因此故意向中資企業(yè)征收較高稅額。

（三）日益嚴(yán)峻的外部稅務(wù)環(huán)境

近年來，許多國家稅務(wù)局對(duì)中資企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理越來越嚴(yán)，相應(yīng)出臺(tái)的政策也越來越細(xì)致，甚至有的國家由于其稅收管控能力較低，稅務(wù)執(zhí)法人員有較大的自由裁量權(quán)，出臺(tái)了一些較為粗野、不合理的規(guī)定來防止中資企業(yè)偷逃稅款，因而導(dǎo)致中資企業(yè)將承擔(dān)過高的、不合理的稅賦。

（四）從重處罰偷稅漏稅行為

部分中資企業(yè)未樹立正確的稅務(wù)管理意識(shí)，沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性與必要性。對(duì)當(dāng)?shù)囟惙ǖ牧私獠粔蛲笍?，在日常申?bào)、納稅等過程中沒有嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的時(shí)間、金額等要求辦理相關(guān)稅收工作，從而導(dǎo)致稅務(wù)局在審計(jì)過程中對(duì)眾多業(yè)務(wù)提出質(zhì)疑，從重處罰企業(yè)并要求補(bǔ)繳超額的稅款及罰息。

二、預(yù)防稅務(wù)糾紛的做法

（一）做好日常稅務(wù)管理工作

中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)稅收管理意識(shí)，充分了解當(dāng)?shù)囟惙l文及稅收征繳環(huán)境，尋求能力強(qiáng)的專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)助，持續(xù)做好日常稅務(wù)遵從以及稅務(wù)文檔管理工作。根據(jù)項(xiàng)目所在國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收政策做好外賬工作，在日常申報(bào)、納稅等過程中嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的時(shí)間、金額等要求辦理相關(guān)稅收工作，避免稅務(wù)局非正常、頻繁的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在全球范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定日趨嚴(yán)格的形式下，準(zhǔn)備好關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)文檔以證明關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)的合理性，顯得尤為重要。

（二）制定稅務(wù)管理應(yīng)急預(yù)案

如果所在地區(qū)稅務(wù)管理自由裁量權(quán)較大，稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，往往會(huì)通過采取行政手段干預(yù)稅務(wù)政策來補(bǔ)貼財(cái)政赤字等，稅務(wù)執(zhí)法人員為了完成征稅目標(biāo)，在一些特殊節(jié)點(diǎn)（主要是季末或年末）會(huì)采取偏激的征稅手段，甚至濫用其權(quán)利凍結(jié)企業(yè)銀行賬戶或從企業(yè)銀行賬戶劃轉(zhuǎn)稅款。對(duì)于這些突發(fā)事件，企業(yè)要根據(jù)所在國的實(shí)際情況相應(yīng)制定應(yīng)急預(yù)案，預(yù)案內(nèi)容至少應(yīng)包括：定期盤點(diǎn)跟蹤稅務(wù)往來信函及回復(fù)情況，和稅務(wù)局人員及律師保持順暢溝通，關(guān)注稅務(wù)局是否有非常手段要實(shí)施。若發(fā)生緊急情況，立即采取懸空賬戶資金、緊急公關(guān)、協(xié)商處理等措施，必要時(shí)采用稅務(wù)申訴機(jī)制或運(yùn)用法律武器捍衛(wèi)公司利益。

三、應(yīng)對(duì)稅務(wù)糾紛的措施

盡管上文提到了預(yù)防稅務(wù)糾紛的相關(guān)做法，然而各個(gè)國家稅務(wù)征繳環(huán)境不同，具體案例更是千差萬別，若企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局確實(shí)發(fā)生了稅務(wù)糾紛，企業(yè)應(yīng)該沉著冷靜、科學(xué)地處理糾紛。所謂細(xì)節(jié)決定成敗，除了做好上文所說的工作外，在實(shí)際面臨稅務(wù)糾紛時(shí)，有許多措施及技巧可以應(yīng)用，并且能夠直接或間接降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體如下：

（一）尋求專業(yè)的力量

當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)處罰或稅務(wù)申訴時(shí)，公司通常面臨著復(fù)雜的稅收局面，中資企業(yè)需要借助事務(wù)所或律師的力量來解決相關(guān)問題。因此中資企業(yè)平時(shí)應(yīng)注意從各個(gè)渠道收集相關(guān)的案例及律師信息，同時(shí)要和確實(shí)能解決問題的有實(shí)力的事務(wù)所和律師建立有效的合作方式，以備不時(shí)之需。

（二）由表及里，明確業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)

當(dāng)中資企業(yè)與稅務(wù)局發(fā)生稅務(wù)糾紛時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)重點(diǎn)分析稅務(wù)局提出該主張的依據(jù)或目的。當(dāng)稅務(wù)局質(zhì)疑中資企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，通常會(huì)引用相關(guān)的稅法條文來支持自己的觀點(diǎn)。然而有些稅務(wù)局官員業(yè)務(wù)水平參差不齊，經(jīng)常主觀臆斷妄下結(jié)論，更有甚者，稅務(wù)局為完成其征稅指標(biāo)，歪曲事實(shí)，企圖讓中資企業(yè)無故承擔(dān)更多的稅款。因此，中資企業(yè)在收到稅務(wù)局相關(guān)通知后，要判斷稅務(wù)局的意圖，判斷相關(guān)檢查事項(xiàng)是否有法可依，還是稅務(wù)局另有所圖等。

（三）用翔實(shí)的數(shù)據(jù)說話

對(duì)于稅務(wù)局的審查或提問，要盡量使用書面答復(fù)，避免通過口頭、電話答復(fù)。在答復(fù)稅務(wù)局一些復(fù)雜的問題時(shí)，充實(shí)關(guān)鍵證據(jù)，注重運(yùn)用數(shù)據(jù)、圖表來清楚表達(dá)，而非全文使用文字。不要提供虛假信息給稅務(wù)局，特別是容易查證的關(guān)鍵信息，稅務(wù)局通常有多方查證的渠道，一旦稅務(wù)局查出企業(yè)提供虛假信息，企業(yè)必將面臨稅務(wù)局更加嚴(yán)苛的審查，甚至受到相關(guān)法律的制裁。

我們?cè)群筇幚磉^兩例比亞迪T3驅(qū)動(dòng)異響故障，現(xiàn)將維修檢測(cè)過程介紹出來，供讀者借鑒參考。當(dāng)時(shí)同樣判斷異響聲來自車輛的傳動(dòng)系統(tǒng)，于是先放出齒輪油液，拆解傳動(dòng)機(jī)構(gòu)外殼(圖5)，對(duì)減速器進(jìn)行檢查。該款車的減速器是分為兩級(jí)的外嚙合式齒輪減速裝置，從三相永磁同步驅(qū)動(dòng)電機(jī)輸出的轉(zhuǎn)速，經(jīng)減速比為(72：25)齒輪的減速，再經(jīng)(75：24)齒輪的減速后，最后經(jīng)差速器從左右半軸輸出動(dòng)力。以上兩級(jí)減速的總減速比為9，即若驅(qū)動(dòng)電機(jī)的轉(zhuǎn)速為4 500r/min時(shí)，在直行的道路上行駛，車輪可得到的轉(zhuǎn)速為500r/min。

（四）有針對(duì)性地回復(fù)稅務(wù)局質(zhì)詢

針對(duì)稅務(wù)局的詢問、調(diào)查，企業(yè)管理人員應(yīng)就其關(guān)心的問題進(jìn)行解答、復(fù)函，盡量減少其他不相關(guān)信息的出現(xiàn)，以免稅務(wù)局提出更多的問題，避免稅務(wù)局“雞蛋里挑骨頭”。如果稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)提供的信息不夠全面，他們會(huì)再次要求企業(yè)提供其他資料，在這個(gè)過程中企業(yè)也贏得一些時(shí)間來研究和答復(fù)稅務(wù)局的下一步疑問，避免出現(xiàn)更多的問題和誤解。

（五）妥善保管過程資料

企業(yè)要保管好與稅務(wù)局的每一次往來信函，對(duì)相關(guān)的詢問、審查做好充分且翔實(shí)的記錄。由于稅務(wù)局官員更換或者稅務(wù)局有權(quán)重審以往企業(yè)交易等原因，稅務(wù)局會(huì)再次索要相關(guān)資料。此時(shí)，中資企業(yè)在提交稅務(wù)局相關(guān)資料時(shí)就能做到心中有數(shù)，可以明確地告知稅務(wù)局在什么時(shí)候提交了什么資料，讓稅務(wù)局知道相關(guān)業(yè)務(wù)已經(jīng)審計(jì)過，避免過度審查。

四、稅務(wù)溝通談判技巧探討

中資企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)局不公正對(duì)待時(shí)，有時(shí)需要與稅務(wù)局進(jìn)行當(dāng)面溝通，甚至是談判，中資企業(yè)要全面分析實(shí)際情況，制定具體的溝通談判策略，認(rèn)真對(duì)待每次溝通或談判。相關(guān)的一些技巧探討如下：

（一）知己知彼，百戰(zhàn)不殆

與稅務(wù)局溝通前要做足功課，準(zhǔn)備充分。中資企業(yè)要提前熟悉稅務(wù)談判的內(nèi)容和重點(diǎn)，了解雙方在談判過程中的關(guān)注點(diǎn)，甚至是利益訴求，提前預(yù)測(cè)稅務(wù)局的著重點(diǎn)并制定應(yīng)對(duì)策略。在談判前了解得越多、工作做得越扎實(shí)，在談判中就越能從容淡定，能夠隨機(jī)應(yīng)變。

（二）知人善用，出奇制勝

由于稅務(wù)談判的對(duì)象是比較特殊的稅務(wù)局，在某種程度上，談判的雙方是不對(duì)等的，為了能夠營造一個(gè)相對(duì)平等、和諧的談判氛圍，需要引入一個(gè)有能力的中介機(jī)構(gòu)，作為雙方溝通的紐帶。

（三）準(zhǔn)備資料，堆積攻擊

根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)審計(jì)要求，事先準(zhǔn)備好大量文件，對(duì)文件的準(zhǔn)確性、邏輯關(guān)系等進(jìn)行仔細(xì)審核，確保沒有問題后提交給對(duì)方，給對(duì)方造成壓迫感，讓對(duì)方知道我們準(zhǔn)備很充分，從而對(duì)我們產(chǎn)生信任感。尤其要注意的是,沒有問題的核心資料一定要提供，諸如銀行對(duì)賬單、月度申報(bào)表等。

（四）仔細(xì)聆聽，找出破綻

集中精力、專心致志傾聽，適當(dāng)?shù)刈龊糜涗?，有利于自己調(diào)理思路，既讓對(duì)方感覺到你在用心聆聽，感受到對(duì)他們的尊重，同時(shí)又有利于我們抓住對(duì)方的漏洞進(jìn)行攻擊提問。針對(duì)稅務(wù)局的各個(gè)疑問，要一一闡述我方的觀點(diǎn)，邏輯清晰，并將一些有力的資料展示給對(duì)方。

（五）揣摩心理，占據(jù)主動(dòng)

稅務(wù)溝通談判還有一個(gè)很重要的技巧，就是要掌握心理戰(zhàn)術(shù)。在談判過程中，企業(yè)管理人員要仔細(xì)觀察稅務(wù)官員的動(dòng)作表情，揣摩其心理變化以便及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。如果稅務(wù)局官員非常急躁，企業(yè)就要沉著冷靜，拖延時(shí)間，虛與周旋。正確判斷稅務(wù)局官員的心理狀態(tài)，有助于企業(yè)采取不同的策略，在談判過程中占據(jù)主動(dòng)位置。

（六）舉重若輕，旁敲側(cè)擊

在和稅務(wù)局的溝通談判中要有禮有節(jié)。首先，在溝通過程中要流露出對(duì)稅務(wù)局的尊敬；其次，就事論事，輕描淡寫地?cái)⑹龆悇?wù)局的檢查結(jié)果和處理措施；第三，措辭委婉地陳述理由，表達(dá)對(duì)稅務(wù)局處理結(jié)果的不認(rèn)同；最后，試圖闡述中資企業(yè)在當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)貢獻(xiàn)和政府支持，稅務(wù)局若一意孤行蠻橫處理，不僅會(huì)嚴(yán)重影響公司推進(jìn)重要項(xiàng)目，還會(huì)受到上級(jí)政府的追責(zé)等。

五、結(jié)束語

面對(duì)海外稅務(wù)糾紛，中資企業(yè)要冷靜分析、從容應(yīng)對(duì)。中資企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取通過有效溝通，了解稅務(wù)局的真實(shí)意圖，以最小的代價(jià)解決問題。當(dāng)問題確實(shí)無法通過溝通解決，或者代價(jià)超出中資企業(yè)承受的范圍，應(yīng)考慮通過稅務(wù)局內(nèi)部申訴、稅務(wù)仲裁、法院訴訟等方式解決，以及尋求大使館甚至國家層面的支持等。