國(guó)企納稅籌劃與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

文/黎格煥（中國(guó)鐵建港航局集團(tuán)有限公司第一工程分公司）

國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，直接影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。但在新時(shí)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的背景下，國(guó)有企業(yè)正面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。而納稅籌劃作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理手段，不但能幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，還能為財(cái)務(wù)管理工作的順利開展奠定良好基礎(chǔ)，有效防控國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、國(guó)企納稅籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平會(huì)隨著國(guó)家發(fā)展進(jìn)程而發(fā)生明顯改變，這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化又會(huì)直接帶動(dòng)稅收政策發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展也會(huì)造成不同程度的影響。若我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平長(zhǎng)期處于穩(wěn)定狀態(tài)，國(guó)家就會(huì)適當(dāng)降低稅收壓力，幫助各大企業(yè)積極拓展經(jīng)營(yíng)規(guī)模；當(dāng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展不景氣，國(guó)家就會(huì)降低稅收，有效減輕企業(yè)背負(fù)的經(jīng)濟(jì)壓力，這意味著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化很可能使企業(yè)納稅籌劃工作在開展過程中面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)而言，稅收政策帶來的變化具有一定的不可控性和不確定性。實(shí)際上稅收政策原本就是基于大環(huán)境背景提供的經(jīng)濟(jì)服務(wù)，極容易受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化帶來的影響。若企業(yè)納稅籌劃人員未實(shí)時(shí)追蹤稅收政策的更新動(dòng)態(tài)，很可能使其做出的納稅籌劃方案不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，甚至形成明顯偏差，極容易被稅收管理部門判定為偷稅、漏稅等不良行為，進(jìn)而直接影響企業(yè)在社會(huì)中的影響力和知名度，甚至對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成阻礙。

（三）企業(yè)法律意識(shí)不足帶來的風(fēng)險(xiǎn)

大部分國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃方案由財(cái)務(wù)管理人員編制，一旦其缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆梢庾R(shí)，對(duì)納稅籌劃相關(guān)理論知識(shí)的了解不足，很可能導(dǎo)致其在納稅籌劃過程中忽視了法律法規(guī)的約束，無法在納稅籌劃活動(dòng)中有效平衡節(jié)稅與法律約束范圍之間的平衡關(guān)系。因此，納稅籌劃工作人員必須站在致高點(diǎn)上正確找準(zhǔn)兩者之間的尺度，在規(guī)范的政策法規(guī)基礎(chǔ)上決策納稅籌劃方案，使企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策帶來的福利的同時(shí)，避免各種可能發(fā)生的安全風(fēng)險(xiǎn)，利用納稅籌劃手段提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。但目前我國(guó)大部分國(guó)企納稅籌劃工作人員的法律意識(shí)不足，做出的方案也缺乏合理性，極易導(dǎo)致企業(yè)沾染偷稅漏稅的名聲，甚至被稅收部門追繳稅款或背負(fù)刑事責(zé)任。

二、國(guó)企納稅籌劃與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

（一）將納稅籌劃工作精細(xì)化處理

國(guó)有企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中通常需要定期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，而固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提金額又會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此大部分國(guó)企會(huì)將折舊費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本。企業(yè)開展納稅籌劃工作時(shí)，同樣需要對(duì)折舊方式的籌劃予以高度重視。通常情況下，國(guó)企會(huì)對(duì)單價(jià)低于5000元的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但不同折舊方式帶來的結(jié)果不同。企業(yè)可以通過加速折舊的方式達(dá)到延期納稅的目的，同時(shí)起到良好的節(jié)稅效果，但這種方式并不適用于長(zhǎng)期納稅籌劃工作。與此同時(shí)，國(guó)企在納稅籌劃過程中還需要做好費(fèi)用列支工作，合理列支預(yù)期發(fā)生的成本內(nèi)容，并搜集與費(fèi)用來源相關(guān)的文件和附件。

（二）加強(qiáng)企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)聯(lián)

企業(yè)納稅籌劃工作與其業(yè)務(wù)項(xiàng)目之間存在密不可分的關(guān)系，這就需要企業(yè)納稅籌劃部門積極與其他部門保持密切合作關(guān)系，充分了解其他部門的業(yè)務(wù)往來和工作事項(xiàng)，共同探討業(yè)務(wù)項(xiàng)目中涉及的稅務(wù)問題，有效提高納稅籌劃工作的整體性與合理性。與此同時(shí)，國(guó)企還需積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，在兩者之間創(chuàng)建高效的溝通交流平臺(tái)。企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行溝通交流時(shí)，還需要指派公司不同層級(jí)的工作人員接觸主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收專管員、主管負(fù)責(zé)人、機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人，保持友好協(xié)作關(guān)系的同時(shí)實(shí)時(shí)了解稅務(wù)政策的動(dòng)態(tài)信息，有效降低企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

國(guó)有企業(yè)在正式開展稅收籌劃工作前，還需要督促相關(guān)工作人員積極學(xué)習(xí)稅收政策和法律相關(guān)知識(shí)，從思想層面上強(qiáng)化稅收籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。與此同時(shí)，還應(yīng)借助法律事務(wù)部的支持，站在法律的角度科學(xué)評(píng)估納稅籌劃方案，盡早發(fā)現(xiàn)納稅籌劃工作中存在的問題，從源頭上避免企業(yè)后續(xù)發(fā)生漏交稅款現(xiàn)象。此外，企業(yè)管理人員和納稅籌劃工作人員還需積極整合市場(chǎng)信息，爭(zhēng)取第一時(shí)間了解國(guó)家頒布的稅收政策，并以此為基礎(chǔ)不斷調(diào)整優(yōu)化納稅籌劃方案，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)達(dá)到節(jié)稅的效果。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，做好過程細(xì)節(jié)控制，減少管理疏漏造成的影響，真正做到合法合規(guī)安全避稅。

三、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中必須對(duì)納稅籌劃工作予以高度重視，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷優(yōu)化納稅籌劃方案，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行創(chuàng)造良好的先決條件，有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性。與此同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃工作與其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之間也存在密不可分的關(guān)聯(lián)，積極開展納稅籌劃工作不但有助于促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的發(fā)展和建設(shè)，還能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。