翟慎瀛

一、國有糧食儲備企業(yè)內部控制建設的意義

洪范八政，食為政首。手中有糧，心中不慌。糧食事關國運民生，糧食安全是維系社會穩(wěn)定的“壓艙石”，是國家安全的重要基礎。新時期，以習近平同志為核心的黨中央確立了“以我為主、立足國內、確保產能、適度進口、科技支撐”的國家糧食安全戰(zhàn)略，保障糧食安全將是一項全局性、戰(zhàn)略性、長期性的艱巨任務，任何時候都要以高度的使命感、責任感和憂患意識對待糧食工作。近年來，國有糧食儲備企業(yè)發(fā)生的種種風險案件，使糧食安全受到威脅，國家財產遭受了損失，人民利益受到傷害，暴露出企業(yè)在經(jīng)營管理方面還存在眾多問題，迫切需要建立和完善內部控制體系，用現(xiàn)代化的管理理念和管理工具提升企業(yè)管理水平。

（一）有利于國有糧食儲備企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標

眾所周知，企業(yè)總體戰(zhàn)略目標是確定企業(yè)未來一段時間的總體發(fā)展方向，主要回答兩個問題：一是“做什么”，二是“怎樣做”。我國的各級國有糧食儲備企業(yè)，成立于改革開放以后，是保障糧食安全方面的主力軍，可以說企業(yè)總體戰(zhàn)略目標就是服務國家糧食宏觀調控，保障國家糧食安全，因此必須建立一套完備的內部控制體系，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

1.有利于國有糧食企業(yè)提高自身經(jīng)營效率和效果，提升抗風險能力

黨的十九大報告提出要堅決打好防范化解重大風險的攻堅戰(zhàn)。隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場環(huán)境復雜變化，危及國家糧食安全和企業(yè)自身健康發(fā)展的不確定因素越來越多。新形勢下，糧食儲備企業(yè)只有通過梳理業(yè)務流程，規(guī)范各崗位職責，制定健全的內部控制體系，實現(xiàn)用制度管事管人，才能確保企業(yè)各項經(jīng)營有序開展，資產運行安全，財務數(shù)據(jù)真實可靠，各類風險可預見可防控。

二、國有糧食儲備企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部控制環(huán)境建設不充分

糧食儲備企業(yè)內部控制環(huán)境建設的短板主要是企業(yè)層面控制建設缺失，組織架構不合理，治理結構形同虛設，內部機構權責分配不對等，人力資源激勵約束制度不合理，關鍵崗位人員管理不善，缺乏積極向上的企業(yè)內部控制文化，缺乏誠實守信的經(jīng)營理念。例如河南某儲備庫原主任喬××攜巨款潛逃國外案件。喬××任主任期間，利用職務便利在基建項目承包、大件物品采購等經(jīng)營活動中，趁機侵吞公款，在得知崗位變動消息后攜款潛逃。喬××案件暴露出相當一部分企業(yè)沒有有效的企業(yè)層面控制，在涉及“三重一大”等重要業(yè)務經(jīng)營活動中一人說了算，規(guī)章制度、財經(jīng)紀律形同虛設，沒有有效的制衡機制。糧食儲備企業(yè)企業(yè)層面控制的缺失，從大的方面說，危及國家糧食安全戰(zhàn)略，危及老百姓的飯碗；從小的方面說，給企業(yè)自身造成巨大經(jīng)濟損失和不良聲譽。

（二）內部控制風險評估意識不強

糧食儲備企業(yè)由于政策性業(yè)務多，多年來已經(jīng)習慣于按計劃指令開展工作，等補貼吃財政飯，對企業(yè)內外部存在的風險不敏感。一是企業(yè)管理層風險意識不強，沒有形成糧食企業(yè)也是市場經(jīng)濟人的理念，片面認為只要按計劃指令完成工作就不會有風險發(fā)生，因此風險意識淡薄。二是有的企業(yè)雖然有了風險評估意識，但在評估風險時對風險的危害程度判斷不準確。例如在執(zhí)行政策性糧食收購時，對委托收購庫點有沒有糧食收儲資格、產權是否清晰、資信狀況是否良好把關不嚴，還沒有意識到上述庫點在自身經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題時極有可能利用政策性糧食進行違法活動，危及國家糧食安全。三是對風險的評估沒有形成長效機制，沒有制定風險案例庫，及時梳理總結風險事件。

（三）內部控制措施不到位

主要表現(xiàn)在業(yè)務層面沒有運用各種控制手段和方法對具體業(yè)務和事項實施有效控制。有的企業(yè)在制定內部控制操作手冊時，沒有根據(jù)最新政策規(guī)定和市場變化及時修訂規(guī)章制度，習慣用老一套；有的內部控制手冊不嚴謹，給后續(xù)操作和監(jiān)督檢查帶來隱患；有的企業(yè)在梳理工作流程制定控制措施時沒有全面顧及業(yè)務領域，內部控制措施存在盲點和漏洞；有的企業(yè)在規(guī)定崗位職責時沒有制定不相容崗位相分離原則和重要崗位輪崗等措施，內部牽制和制衡缺失。

（四）內部控制信息溝通不暢

糧食屬于基本農產品，因其本身科技含量低，無明顯經(jīng)濟價值，因此行業(yè)關注度和市場化程度較低。面對當前的大數(shù)據(jù)、信息化時代，對信息的搜集、整理、分析缺乏應有的技術手段和人才。有的企業(yè)雖構建了企業(yè)信息系統(tǒng)，但各信息系統(tǒng)主要是服務于各個業(yè)務板塊，各系統(tǒng)在搭建時也沒有進行整體規(guī)劃，系統(tǒng)之間兼容性差，數(shù)據(jù)之間缺乏有效比對；有的業(yè)務板塊系統(tǒng)，信息的價值沒有充分體現(xiàn)出來，重要信息傳遞滯后。

（五）內部控制監(jiān)督評價不配套

內部監(jiān)督和評價是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行的監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，促進內部控制的管理提升。多數(shù)糧食儲備企業(yè)沒有認識到日常監(jiān)督和專項監(jiān)督有機結合的重要性。有的企業(yè)存在以日常監(jiān)督代替專項監(jiān)督的現(xiàn)象；有的企業(yè)雖成立了內部監(jiān)督專職機構，但審計部門的監(jiān)督評價作用發(fā)揮不充分，內部監(jiān)督和評價流于形勢；有的企業(yè)對內部控制有效性雖進行了評價，但評價內容不全面，評價的結果沒有有效利用，沒有形成內部控制閉環(huán)。

三、加強國有糧食儲備企業(yè)內部控制的建議

（一）搭建良好的內部控制環(huán)境，培植風險防控意識

內部控制環(huán)境是企業(yè)建立與實施內部控制的基礎，好的內部控制環(huán)境對加強企業(yè)管理，控制風險起到事半功倍的效果。國有糧食儲備企業(yè)不論規(guī)模大小，業(yè)務形態(tài)狀況，都應當建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范公司治理結構，明確職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。凡涉及企業(yè)“三重一大”等決策事項，應實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。對重要工作崗位，要實行定期輪崗和強制休假制度。同時，要加大內部控制宣傳，暢通信息溝通渠道，培植內控建設文化。企業(yè)管理層要樹立管業(yè)務就要管內控管風險的意識；普通員工要樹立愛崗敬業(yè)、忠誠擔當?shù)木癫⒓訌娮陨順I(yè)務學習，嚴格按業(yè)務流程作業(yè)，樹立我的崗位風險我負責，控風險就是創(chuàng)效益的風險防控理念。

（二）合理評估內部控制風險，提高風險防控針對性

任何一個企業(yè)只要身處市場，就會面對各種風險。有的風險來源于企業(yè)外部，需要管理層有一定的預見能力，例如中美貿易摩擦對我國進出口貿易的影響；有的風險來源于企業(yè)內部，主要是由于管理不規(guī)范導致，例如資金風險。當前和今后幾年，我國糧食安全形式面臨復雜深刻的變化，糧食領域正處在政策性收購為主導向市場化收購過渡，以及糧食高庫存監(jiān)管向庫存消化過渡的重要歷史時期。在這樣的大背景下，糧食儲備企業(yè)面臨的風險主要是收購風險、保管風險、輪換風險和出庫風險等。以糧食銷售出庫風險為例，涉及的業(yè)務環(huán)節(jié)主要有出庫合同管理（主要包括合同審批與簽訂、合同執(zhí)行與變更、合同糾紛處理)、出庫操作（檢驗作業(yè)、計量作業(yè))、貨款結算（銷售結算管理、往來款對賬與核銷)等。

（三）制定具體的風險控制措施，防范化解重大風險

內部控制的好壞最直接的表現(xiàn)就是風險控制措施是否有效，對國有糧食儲備企業(yè)來說，主要是制定業(yè)務層面的控制措施。首先是修訂完善內部控制制度，使內控操作和監(jiān)督檢查有“法”可依。糧食企業(yè)經(jīng)過多年發(fā)展，許多制度已不適合當前糧食流通體制改革要求和現(xiàn)代企業(yè)管理需要，必須進行修訂完善。同時，在制度的“廢改立”過程中，每名員工都要參與其中，做到對新制度“心知肚明”，業(yè)務操作有章可循。其次，要根據(jù)業(yè)務類型結合崗位職責分析風險點，制定控制措施。最后，要規(guī)范執(zhí)行，杜絕隨意性，讓用制度管人管事管風險嚴格落地，防止出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象。

（四）加強信息化建設，助力內部控制不斷提升

內部控制信息化建設要求企業(yè)及時、準確地收集信息、傳遞信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行的有效溝通，這是實施內部控制的重要條件。首先，國有糧食企業(yè)要利用現(xiàn)有的財務資金系統(tǒng)、倉儲管理系統(tǒng)等對業(yè)務和事項進行自動控制，減少或消除人為控制因素。其次，通過整合現(xiàn)有系統(tǒng)解決信息孤島現(xiàn)象，使數(shù)據(jù)真正跑起來，提高內控工作質量和效率。最后，要加強人員培訓和信息系統(tǒng)的維護、開發(fā)、訪問，數(shù)據(jù)輸入和輸出、網(wǎng)絡安全等控制，保證信息系統(tǒng)安全平穩(wěn)運行。

（五）用好內部控制監(jiān)督工具，為企業(yè)高質量發(fā)展保駕護航

國有糧食儲備企業(yè)內部控制執(zhí)行的效果如何，需要進行監(jiān)督檢查和客觀性評價。首先，應建立獨立的內部控制評價部門，對于大型的糧食企業(yè)可以在董事會下設專業(yè)委員會，負責監(jiān)督內部控制的實施，一般糧食企業(yè)可以授權審計部門承擔這項工作。其次，加強內部控制有效性的日常監(jiān)督，主要是糧食收購政策的執(zhí)行，倉儲保管業(yè)務的規(guī)范性，輪換計劃的完成情況以及財務資金等方面的具體工作。對企業(yè)發(fā)生的重大資產項目、重大業(yè)務流程變化等工作，可以聘請外部機構參與進行專項監(jiān)督。最后，要用好內部控制監(jiān)督評價結果，引導企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營情況，不斷調整完善內部控制措施，提升抗風險能力，促進經(jīng)營目標實現(xiàn)。

四、結論

國有糧食儲備企業(yè)是保證我國糧食安全的主力軍，多年來，內部控制建設已初見成效。但是，由于歷史原因，多數(shù)儲備企業(yè)管理基礎薄弱，內部控制建設還處在依葫蘆畫瓢階段，與世界一流糧商還存在較大差距。新的歷史時期，糧食儲備企業(yè)只有不斷改進完善內部控制制度，用好這一管理工具，才能實現(xiàn)高質量發(fā)展，落實保障國家糧食安全的歷史使命。