楊永良

（余姚市泗門城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司，浙江 寧波 315470）

一、引言

建設(shè)企業(yè)作為工程建設(shè)項(xiàng)目的參與方，在項(xiàng)目前期規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工建設(shè)以及竣工交付等各個(gè)階段都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。建設(shè)企業(yè)在工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中也面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也需要及時(shí)關(guān)注企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制舉措，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況及階段，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，以最小化的成本控制住企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制內(nèi)容

當(dāng)前，我國(guó)建設(shè)企業(yè)大多面臨著來自內(nèi)部管理質(zhì)量和外部宏觀環(huán)境的雙重影響。從行業(yè)市場(chǎng)趨勢(shì)變化上來看，建設(shè)企業(yè)發(fā)展趨于穩(wěn)速前進(jìn)、競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系更加明顯，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和控制也成為企業(yè)保持經(jīng)營(yíng)穩(wěn)態(tài)的關(guān)鍵。在開展企業(yè)內(nèi)部控制管理中，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和精準(zhǔn)控制，需要在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、人員分工、職能定位上給予精準(zhǔn)而清晰的設(shè)定，避免多頭管理或相互推諉的情況，提高組織運(yùn)行效率，強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)化、常規(guī)化的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。為此，企業(yè)在風(fēng)控內(nèi)容上要系統(tǒng)評(píng)估內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，定期對(duì)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方案可行性的審議。企業(yè)內(nèi)部建立起以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的考核機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管控的閉環(huán)管理，拉動(dòng)員工和部門自覺參與到風(fēng)險(xiǎn)管控流程當(dāng)中，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的高質(zhì)量發(fā)展。

三、建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及動(dòng)因分析

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

建設(shè)企業(yè)在工程建設(shè)過程中面臨著來自內(nèi)外部環(huán)境雙重的風(fēng)險(xiǎn)影響，包括宏觀政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)市場(chǎng)等外部風(fēng)險(xiǎn)，以及建材采購成本變化、人力成本變化、企業(yè)決策等內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都將對(duì)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。

首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)態(tài)的首要因素。建設(shè)企業(yè)由于工程建設(shè)項(xiàng)目合同金額標(biāo)的高、建設(shè)周期長(zhǎng)，在工程開發(fā)建設(shè)過程中其受到內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素影響的可能性極大。比如，企業(yè)受到某種因素影響，導(dǎo)致資金流緊張、項(xiàng)目資金回籠困難，極容易造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難或面臨更為嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和控制要在內(nèi)部控制體系內(nèi)形成一套系統(tǒng)化、常態(tài)化的解決方案，用以處理解決日?；蛲话l(fā)的財(cái)務(wù)問題，降低企業(yè)因資金管理不當(dāng)而造成的一系列經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，對(duì)于來自外部的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)也需要在企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估并形成有效的防范舉措。建設(shè)企業(yè)最常面對(duì)的外部風(fēng)險(xiǎn)包括安全、環(huán)保、排污等政策性管制及環(huán)保督查，以及面向客戶的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)、合同執(zhí)行等風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)企業(yè)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)等級(jí)及可能預(yù)期影響做好預(yù)判和應(yīng)對(duì)，以最合理、科學(xué)的應(yīng)對(duì)舉措快速消除風(fēng)險(xiǎn)影響。針對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，企業(yè)需要時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，關(guān)注工程財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)和執(zhí)行情況，強(qiáng)化日常風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到位。

2.風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)除面對(duì)不確定性要素可能帶來的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外，在其內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上應(yīng)形成一套系統(tǒng)化、體系化的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，以此識(shí)別和管控來自各方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，有必要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要形成動(dòng)因進(jìn)行探討分析。

（1）資金結(jié)構(gòu)不良帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)企業(yè)項(xiàng)目投資規(guī)模大，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)中銀行貸款等借款占有一定的比重，多種融資方式對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)及影響也不盡相同。企業(yè)管理者要統(tǒng)籌好各類融資方式的占比、利息支出、借款年限等問題，降低資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)作成本等，關(guān)注企業(yè)償債能力。財(cái)務(wù)部門要負(fù)責(zé)對(duì)建設(shè)企業(yè)投融資行為進(jìn)行科學(xué)、客觀的財(cái)務(wù)評(píng)審及意見指導(dǎo)，降低企業(yè)短期行為帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)營(yíng)決策不當(dāng)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)為獲得優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目建設(shè)資格或提高市場(chǎng)占有率等戰(zhàn)略目標(biāo)，在重大項(xiàng)目決策上容易影響和干預(yù)財(cái)務(wù)人員做出客觀的財(cái)務(wù)方案及財(cái)務(wù)意見，進(jìn)而造成投資建設(shè)項(xiàng)目回報(bào)收益低于預(yù)期，經(jīng)營(yíng)決策不當(dāng)造成項(xiàng)目盈利能力未得到充分論證和調(diào)研，最終難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)目標(biāo)，導(dǎo)致建設(shè)企業(yè)整體面臨財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、建設(shè)企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)管理和控制質(zhì)量的策略建議

1.強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)

企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作，可以以內(nèi)控體系建設(shè)為依托，為風(fēng)險(xiǎn)管理和控制提供良好的管理環(huán)境。借助內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理舉措，并在內(nèi)控體系架構(gòu)上進(jìn)一步豐富風(fēng)險(xiǎn)管控的權(quán)責(zé)，發(fā)揮各級(jí)管理者在風(fēng)險(xiǎn)控制和管理中的引導(dǎo)作用。首先，建設(shè)企業(yè)有必要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的實(shí)際需要，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確個(gè)人職能和權(quán)限，確保全員、全崗位在內(nèi)控體系的覆蓋范圍內(nèi)，同時(shí)，各項(xiàng)工作開展可以依托內(nèi)部控制流程得以處理解決，提高內(nèi)控制度執(zhí)行效率。其次，企業(yè)在完善內(nèi)控體系過程中融入公司治理制度，將工程質(zhì)量管理、成本控制、績(jī)效管理等核心管理要素融入內(nèi)控當(dāng)中，形成對(duì)工程建設(shè)全過程風(fēng)險(xiǎn)管控，強(qiáng)化建設(shè)企業(yè)對(duì)各環(huán)節(jié)的把控。通過關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的考核，實(shí)現(xiàn)崗位權(quán)責(zé)執(zhí)行效率和效果雙提升，推動(dòng)全員關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)控。

2.明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任

建設(shè)企業(yè)要善于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、降低或消滅風(fēng)險(xiǎn)，其關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化的敏捷性、組織機(jī)制的靈活性。一是對(duì)內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的敏捷識(shí)別。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中要拓寬識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)面，從內(nèi)向外地對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行排查和防范，科學(xué)識(shí)別和區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)的管理，要形成長(zhǎng)效機(jī)制加以執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)通常受不確定性因素影響小，可以通過建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系加以控制。例如，在產(chǎn)品質(zhì)量、建設(shè)過程、原材料采購、庫存管理、人力成本等方面要形成全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及方案，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，以體系化的思維來強(qiáng)化日常管理風(fēng)險(xiǎn)的防范力度。二是企業(yè)組織機(jī)制在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)上要具有靈活性、高效性，其核心在于風(fēng)險(xiǎn)權(quán)責(zé)的劃分和妥善處理。強(qiáng)化各類風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任分工，各級(jí)管理者作為第一責(zé)任人要高度負(fù)責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)管控績(jī)效考核，把安全建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理放在經(jīng)營(yíng)工作的首位，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.建立健全監(jiān)督機(jī)制

建設(shè)企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況，合理設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并結(jié)合內(nèi)控制度和考核管理將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)逐級(jí)分解、落實(shí)到人，確保風(fēng)險(xiǎn)管控融入各部門人員的工作計(jì)劃和考核內(nèi)容中。一方面，各部門人員可以部門預(yù)算執(zhí)行為抓手，控制好運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用及相應(yīng)材料成本，在保障項(xiàng)目正常推進(jìn)的同時(shí)合理規(guī)劃資金利用，控制原材料采購價(jià)格及庫存持有量持續(xù)趨于合理水平。另一方面，以內(nèi)部績(jī)效考核為載體，提高人員落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性、主動(dòng)性。在工程建設(shè)項(xiàng)目中，各類風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)范圍相對(duì)廣泛，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的概率較高，在具體風(fēng)險(xiǎn)防范過程中需要全員在工作中加強(qiáng)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行力度，形成內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，建設(shè)企業(yè)可通過內(nèi)部審計(jì)等督查辦法來鞏固風(fēng)險(xiǎn)控制成效，針對(duì)具體工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審結(jié)果及時(shí)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有實(shí)效，保持獨(dú)立性、權(quán)威性、公開性，以風(fēng)險(xiǎn)控制為目的，及時(shí)糾正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.提高企業(yè)管理質(zhì)量

建設(shè)企業(yè)通過合理控制風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制工作的實(shí)現(xiàn)路徑，有效地對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中經(jīng)常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成關(guān)鍵控制，進(jìn)一步規(guī)范日常風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作，提高建設(shè)企業(yè)資金使用效率。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)工程的有機(jī)組成部分，企業(yè)管理者要具有風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，引導(dǎo)各個(gè)部門關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制過程加以標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。企業(yè)全員能夠依據(jù)制度或信息化管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的日常管理和控制，有助于企業(yè)管理質(zhì)量和效率雙重提升。隨著數(shù)字化技術(shù)逐步融入現(xiàn)代信息化管理平臺(tái)當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門及信息技術(shù)人員要善于發(fā)掘和利用數(shù)字化手段解決可控風(fēng)險(xiǎn)的管理，創(chuàng)新管理途徑和方式，發(fā)揮信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)平臺(tái)的管理優(yōu)勢(shì)，科學(xué)應(yīng)用信息化管理方式，提升建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制效果。

五、結(jié)束語

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是企業(yè)提升內(nèi)部管理質(zhì)量和效果的有效抓手，建設(shè)企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中應(yīng)不斷完善日常風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用的信息化、科學(xué)化，提高風(fēng)險(xiǎn)管控效能。同時(shí)，在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)以及權(quán)責(zé)劃分上要清晰界定部門及各崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和權(quán)限。通過績(jī)效考核管理加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理和控制在內(nèi)控體系內(nèi)的落實(shí)執(zhí)行，降低企業(yè)可控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，控制不可控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的負(fù)面影響，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)達(dá)成。