金坤煌

（中電建建筑集團有限公司，北京 100120）

近年來，隨著社會經(jīng)濟的不斷增長，政府相關(guān)部門提高了對社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的重視程度，同時在該領(lǐng)域廣泛應(yīng)用PPP模式。當(dāng)?shù)卣c企業(yè)之間的合作關(guān)系是開展PPP模式工作的基本前提，PPP模式在一定程度上能夠有效監(jiān)督與控制企業(yè)的財務(wù)管理工作，充分發(fā)揮政府作用，加強與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)之間的合作，最終實現(xiàn)合作雙方共同盈利的目標(biāo)。

一、PPP模式概述

PPP模式的具體含義是指政府公共部門與社會資本之間的一種合作關(guān)系，通過兩者之間的合作，促進兩者共同獲利、共同發(fā)展，是主要應(yīng)用于社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的一種模式。PPP模式的出現(xiàn)對于政府部門公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面融資問題的改善具有顯著作用。其作用方式是對建設(shè)項目中存在的利益及風(fēng)險進行合理分配，使合作雙方共同承擔(dān)利潤及風(fēng)險，有效促進社會公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

二、PPP模式下財務(wù)管理中存在的問題

1.資金管理松弛

目前，有不少地方政府盲目追求短期經(jīng)濟效益，為吸引越來越多的民營企業(yè)及個人參與到PPP模式中來，對PPP模式的準(zhǔn)入門檻設(shè)置較低，在一定程度上影響了PPP模式的財務(wù)管理工作質(zhì)量，無法充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的功效，導(dǎo)致相關(guān)建設(shè)項目財務(wù)管理水平下降。PPP模式準(zhǔn)入門檻降低的主要原因是建設(shè)項目公司對融資機構(gòu)的信用情況了解不全面導(dǎo)致的。在信用評估有效性得不到保證的條件下，如果資金周轉(zhuǎn)未到位，就會出現(xiàn)資金斷裂風(fēng)險，嚴(yán)重影響建設(shè)項目的正常開展，損害建設(shè)項目公司的經(jīng)濟利益。融資方式選擇不當(dāng)是建設(shè)項目公司容易出現(xiàn)的問題，隨機選擇融資方式開始籌資，忽略了對未來的償債壓力預(yù)測，即使解決了短期內(nèi)的資金短缺問題，但在無形之中增大了企業(yè)未來的債務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重影響PPP模式下的財務(wù)管理質(zhì)量。

2.成本與預(yù)算管理科學(xué)性不足

在建設(shè)項目設(shè)計方案及預(yù)算方案制定過程中，對成本及預(yù)算問題缺乏科學(xué)管理會嚴(yán)重影響PPP模式下財務(wù)管理的質(zhì)量，例如：衍生項目成本未在預(yù)算籌劃內(nèi)容中體現(xiàn)，直接影響建設(shè)項目的對于成本控制的準(zhǔn)確性。在建設(shè)項目實際施工之前，物資以及資金儲備量如果未達到實際需求，那么在實際開展建設(shè)項目過程中，就會出現(xiàn)后續(xù)資金投入速度跟不上建設(shè)項目正常施工速度的情況，將嚴(yán)重影響建設(shè)項目的整體效率，甚至可能出現(xiàn)因資金鏈斷裂導(dǎo)致項目停工的情況。另外，在開展建設(shè)項目預(yù)算管理工作過程中，如果選擇的預(yù)算管理方法缺乏科學(xué)性，與項目建設(shè)的實際情況相差甚多，在開展預(yù)算管理工作過程中僅僅依靠自身經(jīng)驗應(yīng)對問題，無法對建設(shè)項目后續(xù)工作開展科學(xué)的評估，那么最終可能導(dǎo)致建設(shè)項目整體財務(wù)管理水平下降，缺少科學(xué)預(yù)算管理方式，特別是在建設(shè)項目開展的后期，資金斷裂問題會越來越明顯，最終嚴(yán)重影響建設(shè)項目財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量。

3.會計核算業(yè)務(wù)亟需統(tǒng)一規(guī)范

會計核算業(yè)務(wù)中的應(yīng)收賬款管理和預(yù)付賬款管理是組成PPP模式下項目建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)容的兩個重要部分，往往也是企業(yè)會計部門在核算過程中比較重視的兩個部分。但是，與其他部分相比而言，企業(yè)會計部門在核算過程中對于物資資金的管理重視程度較低，且相關(guān)的規(guī)范制度比較少，即這部分的管理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。由于沒有統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)對會計核算業(yè)務(wù)進行約束，可能會導(dǎo)致建設(shè)項目的財務(wù)管理存在一定的弊端，增加了項目的財務(wù)風(fēng)險。

4.風(fēng)險控制制度不健全

在建設(shè)項目實際開展過程中，因PPP模式的特殊性無法對風(fēng)險進行全面有效控制，相關(guān)財務(wù)工作人員對于內(nèi)部及外部風(fēng)險的防范能力水平較低，而且，投資機構(gòu)在PPP模式下對于短期收益的重視程度更高，忽視了風(fēng)險控制制度的完善工作。因此，在開展建設(shè)項目的實際過程中，缺乏科學(xué)性的財務(wù)管理方法可能會導(dǎo)致資金流斷裂風(fēng)險增高，甚至出現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)不合理的情況，導(dǎo)致項目資源消耗量過大，影響建設(shè)項目的順利進行。

三、PPP模式下財務(wù)管理的優(yōu)化策略

1.加強資金管理與預(yù)算管理

建設(shè)項目的順利開展與建設(shè)項目的預(yù)算管理水平之間存在直接聯(lián)系，因此，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理控制問題，嚴(yán)格控制建設(shè)項目預(yù)算手段的選擇及使用，提高資金管理及預(yù)算管理的科學(xué)性，保證資金分配的有效性。同時，聘請專業(yè)的財務(wù)人員開展預(yù)算管理和資金管理。在開展建設(shè)項目預(yù)算管理過程中，應(yīng)當(dāng)重點控制建設(shè)、運營、融資等環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，在保證建設(shè)項目工程質(zhì)量的同時，有效降低工程預(yù)算成本與實際成本支出之間的差異。除此之外，建設(shè)項目預(yù)算管理以及財務(wù)管理需按照不同階段進行劃分，分階段對預(yù)算管理以及財務(wù)管理工作進行監(jiān)督管理，保證建設(shè)項目的順利進行，從根本上提高建設(shè)項目的財務(wù)管理水平。另外，針對PPP模式的特點，政府部門應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)的資金管理方法，加強對建設(shè)項目自建的管控力度，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

2.科學(xué)進行成本與財務(wù)分析

政府部門與投資機構(gòu)需加強對PPP模式下成本管理和財務(wù)分析的重視程度，保障建設(shè)項目成本管控工作質(zhì)量，以建設(shè)項目實際的成本報表為依據(jù)對建設(shè)項目進行全面的分析，并結(jié)合建設(shè)項目開展過程中的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并調(diào)整成本報表中的不合理部分，有效提高PPP模式下項目成本管理質(zhì)量。在具體操作過程中，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對資金流動的明細及時了解掌握，提高對資金價值的最大開發(fā)。在項目開展過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對實際運營成本的科學(xué)管控，以成本控制體系為依據(jù)，對運營成本進行有效縮減，提高PPP模式下建設(shè)項目的收益。

3.統(tǒng)一規(guī)范會計核算

統(tǒng)一會計核算規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)是建立并健全會計核算業(yè)務(wù)處理體系的重要基礎(chǔ)，也是保障建設(shè)工程財務(wù)管理工作的重要前提。要想提高建設(shè)項目的施工質(zhì)量，投資機構(gòu)需制定嚴(yán)格的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，選擇專業(yè)能力強的財務(wù)人員擔(dān)任重要核算崗位，全面保障財務(wù)管理工作的效率及質(zhì)量。除此之外，會計核算業(yè)務(wù)處理體系也要結(jié)合實際情況進行統(tǒng)一，只有這樣才能夠以一套相同標(biāo)準(zhǔn)要求所有財務(wù)工作人員，保證財務(wù)管理工作的不同階段、不同部分處理的依據(jù)相同。信息技術(shù)在會計核算方面的應(yīng)用，不僅能有效提高財務(wù)管理的效率，而且還能夠?qū)崟r掌握財務(wù)信息的變化，結(jié)合實際情況制定科學(xué)有效的措施，徹底解決以前因信息傳遞存在時差而導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險問題，保證對投入資金價值的充分利用。

4.健全風(fēng)險管理制度

科學(xué)完善的風(fēng)險管理制度能夠?qū)φ块T和投資機構(gòu)的職責(zé)進行明確劃分，使政府部門與投資機構(gòu)雙方對建設(shè)項目存在的財務(wù)風(fēng)險共同承擔(dān)，有效降低潛在風(fēng)險對合作關(guān)系中某一方造成的嚴(yán)重影響，保證PPP模式建設(shè)項目的實施開展。一般來說，融資活動是引發(fā)PPP模式下財務(wù)管理出現(xiàn)潛在風(fēng)險的主要原因，這是因為融資活動會導(dǎo)致投資機構(gòu)加快資金回籠速度，而與正?；厥罩芷谄钶^大時，PPP模式下的財務(wù)管理就會存在不可預(yù)見的風(fēng)險。除此之外，因為市場永遠處于波動狀態(tài)，預(yù)期目標(biāo)往往與實際盈利存在或多或少的偏差，無法充分發(fā)揮社會資本的使用效率?？茖W(xué)合理的風(fēng)險管理制度能夠有效預(yù)防潛在財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，并對責(zé)任主體進行明確劃分，對不同的風(fēng)險類型進行預(yù)防并制定合理的應(yīng)對措施，全面降低風(fēng)險發(fā)生概率。

四、結(jié)束語

綜上所述，PPP項目是我國推進社會基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)過程中常用的方式之一，在保證社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)質(zhì)量的同時，能夠?qū)ι鐣Y本進行充分有效利用，緩解當(dāng)?shù)卣呢斦毫?，同時提高當(dāng)?shù)孛駹I企業(yè)在社會基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)中的參與度。但是，由于PPP模式在我國應(yīng)用時間相對較短，在實際建設(shè)過程中，仍存在一些財務(wù)管理問題，在一定程度上會影響建設(shè)項目的順利開展，嚴(yán)重時可能會導(dǎo)致政府和社會資本利益受到損害。因此，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)針對PPP模式的特點，對建設(shè)項目財務(wù)管理過程中存在的弊端進行研究分析，并結(jié)合實際情況，制定科學(xué)合理的應(yīng)對措施。除此之外，政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)提高對PPP模式的認識，充分利用PPP項目的優(yōu)勢，實現(xiàn)民營企業(yè)與政府部門之間合作共贏的目的。同時，要擴大PPP模式的宣傳力度，讓越來越多的金融機構(gòu)認識到PPP模式的優(yōu)勢，為日后PPP模式的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，幫助當(dāng)?shù)卣c民營企業(yè)共同獲得更高的經(jīng)濟效益與社會效益。