國企財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)控防范的措施探討

明彩英

（廣州工程總承包集團(tuán)有限公司，廣東 廣州 510160）

國有企業(yè)開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，基礎(chǔ)目標(biāo)就是獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。但市場的環(huán)境變化較快，存在許多的不可預(yù)測性，同時容易受經(jīng)濟(jì)政策、金融環(huán)境、資金利用的影響，會產(chǎn)生多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險，制約后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。因此，國有企業(yè)需要將內(nèi)部控制體系的作用發(fā)揮出來，對內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，合理將資源分配給各個部門，保障資金使用的安全性。只有完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，盡早地識別可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險，并編制完善的解決方案，才能發(fā)揮出資金的使用效益，提升財(cái)務(wù)管理效率，推動國有企業(yè)的健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

一、加強(qiáng)國企財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)控防范的重要意義

國有企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，應(yīng)當(dāng)以專業(yè)的管理體系作為基礎(chǔ)，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督管控力度，保證風(fēng)險防范工作到位。通過建設(shè)全方位標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控機(jī)制，對整個財(cái)務(wù)流程進(jìn)行梳理，加強(qiáng)對關(guān)鍵工作的控制與監(jiān)督，提升整體管理效率。借助財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)勢，從全局性的角度入手，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌管理目標(biāo)，對各個部門員工的工作進(jìn)行約束。若企業(yè)哪一個部門出現(xiàn)了問題，能及時進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到基礎(chǔ)的發(fā)展管理目標(biāo)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性，對內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行清查與管控?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險防范視角，做好內(nèi)部控制管理的工作，及時洞察不同環(huán)節(jié)中蘊(yùn)藏的問題，并分析可能面臨的風(fēng)險因素，提出針對性解決方案，能避免對生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響。與此同時，對于國有企業(yè)來說，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的時候，需充分地考量會計(jì)信息與數(shù)據(jù)信息，并且反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，以此為各項(xiàng)經(jīng)營決策的落實(shí)提供核心的依據(jù)，使得企業(yè)能盡快適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。在此過程中，對不同財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行監(jiān)督與控制，小到設(shè)備管理，大到采購工作、資金分配、財(cái)務(wù)監(jiān)督等。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度，能從根本上保證資產(chǎn)的安全性。在落實(shí)內(nèi)控規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部粗放型管理的目標(biāo)，并且梳理企業(yè)的工作流程，使得相關(guān)人員了解自身的基本職能，提升整體的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

二、國企內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

1.內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺乏獨(dú)立性

國有企業(yè)會面臨多個方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險，主要原因是財(cái)務(wù)管理制度流于形式。如果財(cái)務(wù)管理權(quán)力存在不集中的問題，就會在一定程度上影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的開展。尤其是對于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)來說，如果財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不到位，相關(guān)規(guī)章制度不健全，就會受到管理者的影響。有些國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)限無法發(fā)揮出來，自然也無法對各個部門以及運(yùn)營活動進(jìn)行監(jiān)督，使得監(jiān)督制度無法落到實(shí)處，整體財(cái)務(wù)管理效率無法得到提升。

2.缺乏與預(yù)算管理需求匹配的資金管理機(jī)制

國有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)安排工作態(tài)度良好、專業(yè)技能水平較高的會計(jì)人員負(fù)責(zé)項(xiàng)目核算與資產(chǎn)清查工作。同時，還需要結(jié)合企業(yè)的資金使用情況，加強(qiáng)對整體收入與財(cái)政支出的嚴(yán)格把控。只有真正了解國有企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，做好財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理工作，才能提升財(cái)務(wù)管理效率。然而，在此背景下，更容易出現(xiàn)核心管理人員管理權(quán)限范圍較廣的問題。為了真正避免這一現(xiàn)象的發(fā)生，就需要建立與預(yù)算管理需求相匹配的資金管理機(jī)制。由于大多數(shù)企業(yè)都存在資金管理結(jié)構(gòu)不合理的問題，無法做好動態(tài)化監(jiān)督與管理，對于內(nèi)部資金流向以及使用效果了解不充分，進(jìn)而阻礙了企業(yè)向規(guī)范化監(jiān)管方向發(fā)展。

3.缺乏健全的預(yù)算考核體系，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不完善

國有企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系，能為財(cái)務(wù)預(yù)算管理職能的合理分配提供依據(jù)。但是，企業(yè)在落實(shí)各項(xiàng)管理工作的時候，并沒有結(jié)合實(shí)際的預(yù)算管理方案，落實(shí)各項(xiàng)管理指標(biāo)，以此對員工的工作進(jìn)行管理約束，更無法保證預(yù)算考核的公正性與公開性，挫傷了員工工作積極性，使員工缺乏責(zé)任感。另外，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，需結(jié)合企業(yè)的信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)活動的開展情況，進(jìn)行全局性的規(guī)劃工作。但就實(shí)際情況來看，許多企業(yè)都沒有根據(jù)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等多項(xiàng)活動進(jìn)行監(jiān)督管理，自然也無法提前預(yù)警，導(dǎo)致管理缺失或造成經(jīng)濟(jì)損失。

三、加強(qiáng)國企財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)控防范的措施

1.結(jié)合國有企業(yè)特點(diǎn)，建立內(nèi)控管理監(jiān)督評價體系

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題，并且完善應(yīng)急預(yù)案，安排監(jiān)督目標(biāo)，做好監(jiān)督工作，例如：監(jiān)察部門、審計(jì)部門提前介入和不定期抽查等。此外，還需要從多元化方面入手審視財(cái)務(wù)活動，及時了解不同環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險問題，并保證優(yōu)化與補(bǔ)償工作到位，應(yīng)急預(yù)案能落到實(shí)處，避免給國有企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對財(cái)務(wù)流程績效進(jìn)行評價與不斷優(yōu)化，為內(nèi)部控制管理體系的落實(shí)做好鋪墊。在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的過程中，要科學(xué)、合理地做好監(jiān)督工作。各個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層都需要提升對監(jiān)督機(jī)制的重視度，不僅要以評價監(jiān)督的方式對員工的行為進(jìn)行約束，而且需要從根本上轉(zhuǎn)變監(jiān)督員工的形式，完善獎懲機(jī)制，對表現(xiàn)優(yōu)異的部門與員工，給予相應(yīng)的激勵，并且對內(nèi)控效果進(jìn)行評價與衡量，確保內(nèi)部審計(jì)部門工作開展的獨(dú)立性與剛性，提升內(nèi)部管控的質(zhì)量。

2.以資金管理為重心，調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)風(fēng)險的防控工作，就需要以完善的資金管理制度作為重要的依托，并且從以下多個方面入手：①健全應(yīng)收賬款機(jī)制，了解企業(yè)內(nèi)部資金管理的基本職責(zé)，做好賬款的處理工作，建立信用評價機(jī)制，進(jìn)一步加快資金回收速度，避免出現(xiàn)資金回收速度較慢或是無法回收，而出現(xiàn)壞賬的問題；②對企業(yè)的存貨資金進(jìn)行把控，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)的發(fā)展需求，保證存貨量的合理性，還需要將更多的資金投入盈利項(xiàng)目中，以此創(chuàng)造更高的利潤；③國有企業(yè)要做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，如果出現(xiàn)了賬實(shí)不符的問題，需要采用相應(yīng)的處理策略，通過進(jìn)一步完善資金管理預(yù)警機(jī)制，做好資金風(fēng)險的預(yù)警工作，并直觀地展示給財(cái)務(wù)人員，對閑置資金進(jìn)行合理分配；④不斷優(yōu)化與調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，編制合理的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，引入股份合作的方式，對閑置的固定資產(chǎn)進(jìn)行租賃，不斷加快企業(yè)的內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

3.落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

國有企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動的過程中，需要確保預(yù)算編制的全面性與系統(tǒng)性。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要意識到建立預(yù)算考核體系的重要意義，并且真正從思想觀念上發(fā)生轉(zhuǎn)變。根據(jù)相關(guān)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要求，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃，將監(jiān)督與考核工作進(jìn)行融合。財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)階段發(fā)展情況與需求，建立完善的全面預(yù)算考核體系，明確考核指標(biāo)，進(jìn)而落實(shí)考核獎懲機(jī)制。對于國有企業(yè)落實(shí)的考核工作進(jìn)行分析，主要就是將財(cái)務(wù)預(yù)算作為基礎(chǔ)，并更加細(xì)致嚴(yán)格地做好各項(xiàng)指標(biāo)的考核工作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員應(yīng)與各個崗位、各個部門進(jìn)行溝通，讓企業(yè)的內(nèi)部員工都能積極參與到獎懲制度的建設(shè)與完善過程中。在對各個崗位工作內(nèi)容進(jìn)行分析的同時，要使制定的獎懲方案具備科學(xué)的特點(diǎn)，以此不斷提升預(yù)算考核的質(zhì)量。除此之外，國有企業(yè)還需要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，逐步建立健全信息化系統(tǒng)，并且將業(yè)務(wù)活動與財(cái)務(wù)活動進(jìn)行融合，保證系統(tǒng)的動態(tài)性與開放性。各個部門的人員都可以借助信息化系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)與資料進(jìn)行監(jiān)測。若發(fā)現(xiàn)資金使用計(jì)劃與預(yù)期目標(biāo)存在差異較大的問題，就需要盡早進(jìn)行資金使用計(jì)劃的調(diào)整。如果能找到負(fù)責(zé)人，就能避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)語

國有企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，要想避免財(cái)務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生，就需要進(jìn)一步提升內(nèi)部管控意識，真正將重心放在編制財(cái)務(wù)報表，分析財(cái)務(wù)信息方面，務(wù)必要保證財(cái)務(wù)報表的客觀性與真實(shí)性，為預(yù)算編制提供核心的依據(jù)。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度的同時，進(jìn)行財(cái)務(wù)報表與利潤表的編制，收集各個部門的資料與數(shù)據(jù)，加強(qiáng)整個過程的監(jiān)督與把控。此外，將資金管理作為基礎(chǔ)，正確地劃分責(zé)任等級，建立風(fēng)險預(yù)警體系，合理地調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，為國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。