王化增

（臨沂礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司，山東 臨沂 276000）

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平也提出了更高的要求。財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要管控手段，對(duì)于企業(yè)提升自身的資金安全性、保障各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開展、助力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。因此，企業(yè)還要根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，做好財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制度的合理制定，在多層次、多方位的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制下，促進(jìn)自身的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力得到進(jìn)一步提升。

一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）缺乏健全的內(nèi)控體系

在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制的建設(shè)過程中，需在市場(chǎng)導(dǎo)向下進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制的合理構(gòu)建，為企業(yè)的管理與發(fā)展提供明確的方向，促進(jìn)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的有效落實(shí)。但是，目前我國(guó)很多中小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度構(gòu)建過程還存在有制度完善度不足的問題，也沒有制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)控制度制定過程中沒有結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)以及實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，多是照搬一些其他企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行工作，容易導(dǎo)致管理上混雜等問題發(fā)生，直接影響到企業(yè)的內(nèi)控工作開展效果。還有一些企業(yè)在財(cái)會(huì)內(nèi)控制度構(gòu)建過程中并沒有構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，也沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理流程以及管理細(xì)節(jié)的全方位、全面的審查，在資金流動(dòng)以及短期負(fù)債比等指標(biāo)上缺乏動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督管理，易出現(xiàn)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成較大影響。

（二）財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)薄弱

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，很多企業(yè)在發(fā)展過程中多是將工作重心放在提升自身生產(chǎn)能力以及經(jīng)營(yíng)效益上面，對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作常常被忽視，容易導(dǎo)致一系列財(cái)務(wù)管理問題以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有可能對(duì)企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。還有一些企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)過于薄弱，對(duì)于企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)難以起到全面的監(jiān)督跟控制效果，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程過于混亂，無(wú)法發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作涉及經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面的了解分析，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能水平和綜合素質(zhì)提出了更高的要求。但是，目前我國(guó)一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還存在有能力水平差異性較大的情況，部分財(cái)會(huì)人員在日常工作中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，也不愿意學(xué)習(xí)新的財(cái)會(huì)工作技術(shù)以及工作理念，對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的重視力度不足，給財(cái)會(huì)內(nèi)部工作的開展造成了一定阻礙。由于缺乏專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開展過程存在一定的滯后性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與合理性也無(wú)法得到有效保障，使得財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的作用無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)置不到位

內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的重要內(nèi)容，能夠?yàn)楹罄m(xù)內(nèi)部控制工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中需要做好財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷的審計(jì)工作，在審計(jì)流程以及方法的確定過程中，需要以財(cái)務(wù)管理部門為首，協(xié)同多部門與相關(guān)人員參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審核以及費(fèi)用管理工作中，對(duì)具體的費(fèi)用清單進(jìn)行明確。但是，很多企業(yè)現(xiàn)階段并沒有做好自身的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)置不合理，對(duì)于財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)也沒有進(jìn)行合理劃分，這也就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作的作用無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略決策的制定也無(wú)法提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，難以獲得良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與控制效果。

二、企業(yè)完善財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的具體策略

（一）強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理，健全內(nèi)控監(jiān)督體制

為了獲得良好的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理效果，企業(yè)要健全現(xiàn)有的內(nèi)控監(jiān)督體制，對(duì)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督管理，在獲得良好的經(jīng)營(yíng)成本降低效果同時(shí)，還可以為企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的綜合效益得以提升。在內(nèi)控監(jiān)督體制建立過程中，首先，要對(duì)財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)以及流程的工作內(nèi)容進(jìn)行明確，就各部門之間的具體職務(wù)范圍進(jìn)行劃分，就財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人身上，強(qiáng)化內(nèi)部問責(zé)制度，引導(dǎo)所有財(cái)會(huì)人員參與到財(cái)會(huì)內(nèi)控工作之中。其次，要做好對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制細(xì)則的制定以及落實(shí)推進(jìn)力度，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境，將細(xì)節(jié)管理理念融入財(cái)務(wù)管理工作中，這樣才能夠獲得預(yù)期的內(nèi)控監(jiān)督管理效果。因?yàn)樵谄髽I(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作開展過程中還涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也需要在結(jié)合財(cái)務(wù)工作需求以及企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的細(xì)分，保障企業(yè)財(cái)務(wù)控制的效果。最后，還需要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督以及審計(jì)力度，采用科學(xué)合理的手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，深化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，讓財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的效果充分發(fā)揮出來(lái)。

（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)

近年來(lái)，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的新會(huì)計(jì)理念以及新技術(shù)在財(cái)務(wù)管理工作中獲得了良好的應(yīng)用效果，這對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作素質(zhì)提出了更高的要求。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)會(huì)人員的技能水平存在有較大差異性，在具體工作開展過程中也就容易遇到比較多的問題，對(duì)于內(nèi)控監(jiān)督職能的發(fā)揮也造成了一定阻礙。這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，不斷提升財(cái)會(huì)工作人員的綜合素質(zhì)水平。企業(yè)應(yīng)結(jié)合員工自身綜合素質(zhì)及崗位勝任能力，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行全方位系統(tǒng)性的培訓(xùn)，邀請(qǐng)財(cái)會(huì)領(lǐng)域的專家通過知識(shí)講座的方式進(jìn)行財(cái)會(huì)員工的培訓(xùn)工作，促進(jìn)財(cái)會(huì)員工的技能水平得以提升。此外，企業(yè)還要做好人才儲(chǔ)備工作和對(duì)外公開招募工作，積極吸引一些優(yōu)秀大學(xué)生或者財(cái)會(huì)專業(yè)人員，并給予這些人才一定的福利與能力展現(xiàn)的機(jī)會(huì)，從而為企業(yè)儲(chǔ)備一批綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)骨干人員。最后還需要在結(jié)合財(cái)會(huì)崗位特點(diǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行獎(jiǎng)懲機(jī)制的合理設(shè)置，對(duì)崗位職責(zé)與分工進(jìn)行明確，對(duì)于一些表現(xiàn)突出的財(cái)會(huì)人員給予必要的物資與精神獎(jiǎng)勵(lì)，只有這樣才能夠促進(jìn)員工的工作積極性得到進(jìn)一步提升，端正員工的職業(yè)態(tài)度，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控管理氛圍，從而確保企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控作用的發(fā)揮。

（三）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)工作職能

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控監(jiān)督制度的構(gòu)建和推行力度，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)工作職能。在財(cái)務(wù)授權(quán)上需要保障財(cái)務(wù)工作人員的獨(dú)立性，避免領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)限過大對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)控工作造成的影響。構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也是企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作中的重要內(nèi)容，只有對(duì)內(nèi)審人員的崗位職責(zé)進(jìn)行明確，進(jìn)行各種內(nèi)控制度的嚴(yán)格落實(shí)，在遇到財(cái)務(wù)問題之后需要及時(shí)開會(huì)進(jìn)行探討，制定最優(yōu)處理方案以及應(yīng)對(duì)措施，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)作用的發(fā)揮。通過全方位的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，能夠強(qiáng)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控力度，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也能夠進(jìn)行有效核對(duì)，進(jìn)一步提升企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）做好財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督，指導(dǎo)企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)

企業(yè)通過建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠?qū)ψ陨淼呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到良好的規(guī)避效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)一步提升。因此，企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的收集和整理工作，對(duì)于經(jīng)營(yíng)過程中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，通過定性與定量分析相結(jié)合的方式，進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還要加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的管理力度，在結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，積極引進(jìn)一些新的生產(chǎn)技術(shù)手段，以有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理過程中，需要對(duì)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算與分析，對(duì)于存在問題的環(huán)節(jié)，要立即進(jìn)行調(diào)整，并明確發(fā)生問題的原因。為了實(shí)現(xiàn)低成本以及高質(zhì)量的生產(chǎn)目標(biāo)，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建工作，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效管理。結(jié)合資金分級(jí)審核制度的應(yīng)用，能夠明確企業(yè)財(cái)務(wù)資金的實(shí)際占比情況，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的優(yōu)化提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)要關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，結(jié)合企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果，適時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，需要做好財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督制度的建立與實(shí)施工作，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)中存在的問題要及時(shí)進(jìn)行處理，并做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。只有這樣才能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身資金流的合理配置，并能夠顯著降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。