劉芳余 龐學升

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提出了新的要求，健全現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理制度有利于企業(yè)今后的發(fā)展和進步，只有更加全面地對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行改革和發(fā)展才可以幫助企業(yè)取得更大的進步和實現(xiàn)更加均衡的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制是一種企業(yè)管理的自律行為，為了規(guī)避風險和對企業(yè)任務(wù)的完成所形成的一系列制度手段和管理方式，而對于醫(yī)療企業(yè)來講，內(nèi)部控制體系的建設(shè)有助于規(guī)范各項業(yè)務(wù)的開展、促進醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的進步和發(fā)展，只有更加良好的控制手段和改良方法才可以幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部的自我調(diào)節(jié)和改善。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療企業(yè);內(nèi)部控制;體系建設(shè)

1醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)應遵循的原則

1.1全面性原則

在構(gòu)建醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，不僅要求企業(yè)的高級管理人員能夠參與體系的設(shè)計和實施，還需要對企業(yè)內(nèi)部各個部門、環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)的所有事項進行控制。此外，還需要全體員工參與，實施動態(tài)監(jiān)控，確保醫(yī)療企業(yè)經(jīng)營管理活動的有效推進。

1.2制衡原則

在建立內(nèi)部控制制度時，我們需要堅持制衡的原則，以避免企業(yè)內(nèi)部舞弊，減少出現(xiàn)嚴重漏洞的可能性。首先，要把不相容的崗位分開，實現(xiàn)科學分工，實現(xiàn)崗位之間的相互制約和監(jiān)督。此外，對于文件編制、審核等關(guān)鍵崗位，不能安排同一人員擔任，從而有效降低風險發(fā)生的概率。其次，它需要根據(jù)相應的授權(quán)履行自己的權(quán)利和責任。企業(yè)各職能部門要各司其職，不能越位，不能安排。

1.3適應性原則

隨著時代的快速發(fā)展，醫(yī)療企業(yè)也需要與時俱進，及時了解和掌握國家最新的法律和政策，并做出相應的調(diào)整。其內(nèi)部控制工作需要與自身業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭和風險水平相適應。由于醫(yī)療企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，需要結(jié)合外部環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部的具體情況，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系、方法和流程，以跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。

2加強醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略思考

2.1標準的“結(jié)構(gòu)化”

醫(yī)院標準化管理的主要任務(wù)包括兩個方面：一是醫(yī)院標準體系建設(shè);二是醫(yī)院標準體系的實施。“結(jié)構(gòu)化”標準的目的是將標準體系與流程體系和崗位體系相連接，以確保標準在實際工作中得以實施。為適應標準化管理的需要，將完備的標準化管理體系按照流程和崗位結(jié)構(gòu)進行分解重組，將標準分解為崗位，對各級管理部門和職能部門進行標準化管理。標準體系、流程體系、崗位體系一體化的解決方案是將醫(yī)院標準體系中的標準術(shù)語分解為流程為橫向、崗位為縱向，根據(jù)橫向崗位屬性和縱向流程屬性進行重新定位，實現(xiàn)“網(wǎng)格化”重組醫(yī)院標準，并將崗位植入流程中的每個節(jié)點，目的是將標準分解為崗位。流程的每個節(jié)點都有活動，每個活動都有一個崗位，每個崗位都有標準，因此崗位上的工作人員不僅要展示人員應該做什么、什么時候做、做什么以及達到什么程度？還知道誰在你的上游、下游、左側(cè)、右側(cè)，甚至是“360度”？與職位的關(guān)系是什么，職位的職責邊界是什么，輸入是什么，由誰輸入，輸出是什么，輸出給誰？如以流程為橫向，以醫(yī)療業(yè)務(wù)為主線，包括急診、門診、住院、手術(shù)、麻醉等;以崗位為縱，按照醫(yī)院崗位分類，包括醫(yī)療、護理、醫(yī)技、醫(yī)療保障、教學、科研、管理、職能部門的各類崗位，實現(xiàn)醫(yī)院標準的“網(wǎng)格化”重組。

2.2建立健全內(nèi)部控制體系制度

醫(yī)療企業(yè)應根據(jù)自身內(nèi)部實際發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)管理實踐中企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略、形勢變化等因素建立和完善內(nèi)部控制機制。通過引進、借鑒相關(guān)企業(yè)優(yōu)秀經(jīng)驗，針對自身實際發(fā)展情況，將創(chuàng)新理念、專業(yè)理論知識、企業(yè)文化等融入醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立當中，并在實踐中對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、人力資源管理、權(quán)責分派、財務(wù)預算管理、內(nèi)部審計等各個工作環(huán)節(jié)進行相關(guān)內(nèi)部控制管理方法的內(nèi)容細化和體系建立完善，從而使醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境得以不斷優(yōu)化。

2.3建立健全監(jiān)督體系

監(jiān)督制度是加強內(nèi)部管理，制止和改進不適當發(fā)展措施的制度。監(jiān)督制度的實施為企業(yè)未來的發(fā)展提供了堅實的后盾，提高了內(nèi)部管理的可信度。相關(guān)醫(yī)療企業(yè)應當不斷建立健全監(jiān)督體系，在內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督崗位，聘請專業(yè)人員對醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)督管理，并定期向監(jiān)管部門報告。監(jiān)管部門應根據(jù)報告內(nèi)容不斷調(diào)整監(jiān)管政策。監(jiān)督體系是對內(nèi)部調(diào)整過程中的不利因素進行配合和監(jiān)督。企業(yè)需要完善的監(jiān)管體系，以更加完善的監(jiān)管體系不斷引導企業(yè)向更好的方向發(fā)展，并在此過程中實現(xiàn)自身的突破。

2.4開發(fā)和調(diào)整企業(yè)營銷模式

新醫(yī)改后，一方面推行的“兩票制”要求企業(yè)改變現(xiàn)有的渠道模式，另一方面，醫(yī)療企業(yè)本身利潤下滑，需要削減營銷成本，改變營銷模式。首先，醫(yī)療企業(yè)需要全面梳理各營銷渠道流程，嚴格管控營銷資金流動、物流成本等，計算更為科學的營銷成本，優(yōu)化營銷渠道。其次，重新規(guī)整自身和經(jīng)銷商所擔負的職責，對成本、收入等進行再分配。再者，重新規(guī)劃合作商數(shù)量。集采環(huán)境下，符合條件的產(chǎn)品可以通過集采來獲得更大的產(chǎn)品市場，而一旦不中標，如何從剩下的市場中選擇合適的客戶對企業(yè)合作的經(jīng)銷商資質(zhì)、能力有了更高的要求。最后，結(jié)合產(chǎn)品賣點強化企業(yè)營銷能力。

2.5制定“以人為本”的管理體系

一是加強財會人員培訓。加大財會人員培訓經(jīng)費投入，提升財會人員的專業(yè)、素質(zhì)教育，派遣素質(zhì)水平較高的員工擔任關(guān)鍵的崗位，促使縱向、橫向執(zhí)行人員有一定的互通。二是培育一批高素質(zhì)的銷售員、營銷現(xiàn)場管理隊伍。堅持以人文本，培養(yǎng)國際營銷人才，挖掘戰(zhàn)略營銷管理人才，引入競爭和選擇機制，激發(fā)優(yōu)秀人才脫穎而出，進而激活沉淀層，形成人適合于職務(wù)，職務(wù)適合于人的共贏局面。三是實行公平競爭機制。遵循人才成長規(guī)律，建立符合實際的任職、升降機制，根據(jù)客觀的、公正的考評結(jié)果，對突出貢獻者實施獎勵機制。

結(jié)論

綜上所述，醫(yī)療企業(yè)的綜合競爭力和經(jīng)濟效益的有效提高離不開內(nèi)部控制體系的有效發(fā)揮，醫(yī)療企業(yè)管理層應高度重視內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效建設(shè)，通過建立和完善科學有效的醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制體系，才能促進醫(yī)療企業(yè)健康良好發(fā)展。

參考文獻：

[1]尹立明.強化醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考[J].財會學習，2019（20）：233，235.

[2]嵇德龍.關(guān)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的探討[J].經(jīng)營者，2019，33（05）：39.