王煜 君元達(dá)（山東）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著不容忽視的作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的順利實(shí)施提供良好支撐，也可以促進(jìn)企業(yè)管理水平和管理效率的提高。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，從實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的角度，需要切實(shí)做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，借助有效的內(nèi)部控制手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控和管理。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在的聯(lián)系

首先，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)容存在很大的相似性。對(duì)于企業(yè)而言，不管是全面風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，都包含了監(jiān)督、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境以及控制活動(dòng)五個(gè)核心要素，兩者存在相互重疊的部分，并非各自獨(dú)立；其次，對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的主要目的，是提高自身的經(jīng)營(yíng)管理成效，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而兩者在實(shí)施的過(guò)程中，都需要做好風(fēng)險(xiǎn)的防范、識(shí)別和評(píng)估工作；然后，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在實(shí)施的過(guò)程中存在相互影響的情況。全面風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的內(nèi)容包括了內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、外部風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理路徑等，內(nèi)部控制中包含了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范的內(nèi)容，不過(guò)主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而言，從這個(gè)角度分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理有著更加廣泛的內(nèi)涵。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不到位

新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)面臨著許多新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于其管理能力提出了更高的要求，而當(dāng)前很多企業(yè)管理層存在著全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)欠缺的問(wèn)題，在制定戰(zhàn)略決策的過(guò)程中，沒(méi)有能夠從全局角度進(jìn)行分析和考量，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)測(cè)性，只是被動(dòng)地等待風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái)，沒(méi)有提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)損失的增大。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

一是很多企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有做好全面計(jì)劃職能的合理劃分，存在著權(quán)責(zé)不清晰的情況，在開(kāi)展相關(guān)工作的過(guò)程中，部門(mén)之間的矛盾沖突嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理的效率受到了很大影響；二是企業(yè)本身的發(fā)展速度相對(duì)滯后，全面計(jì)劃管理機(jī)制的流程化設(shè)置不足，缺乏必要的剛性控制，在管理環(huán)節(jié)容易引發(fā)混亂；三是企業(yè)經(jīng)常忽略財(cái)務(wù)監(jiān)督或者內(nèi)部審計(jì)工作，欠缺合理的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督管理的執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法取得預(yù)期成果。

（三）信息化建設(shè)嚴(yán)重不足

信息化時(shí)代背景下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作對(duì)于信息化建設(shè)提出了新的需求，通過(guò)信息化技術(shù)的科學(xué)運(yùn)用，企業(yè)各項(xiàng)工作的效率可以得到顯著提升，幫助管理層更加的對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確保決策制定的合理性。不過(guò)結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況分析，不少企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作時(shí)，沒(méi)有重視信息化建設(shè)，存在信息化建設(shè)嚴(yán)重不足的情況，沿用傳統(tǒng)的管理模式，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，影響了管理工作的效率和效果。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部機(jī)制意識(shí)，確保在工作中能夠自覺(jué)約束個(gè)人行為，從源頭上強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在實(shí)踐中，企業(yè)可以做好風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳工作，確保風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)能夠貫穿到企業(yè)工作的所有細(xì)節(jié)中，一是應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入到企業(yè)文化中，對(duì)員工思想產(chǎn)生潛移默化的影響；二是應(yīng)該定期舉辦風(fēng)險(xiǎn)防控座談會(huì)，對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，提升風(fēng)險(xiǎn)綜合防控能力；三是應(yīng)該建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保員工能夠更加積極主動(dòng)的參與工作，找出工作中存在的問(wèn)題。對(duì)于能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)的部門(mén)和個(gè)人，可以給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于在工作中懈怠，或者輕視風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的部門(mén)和個(gè)人，則應(yīng)該做出相應(yīng)的處罰。

（二）完善內(nèi)部控制制度

一是應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定，保證制度的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，在條件允許的情況下，成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防控小組，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及隱患，做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的整合工作；二是企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建和完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)督，降低風(fēng)險(xiǎn)要素的同時(shí)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理的效果；三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)該對(duì)投融資管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度等進(jìn)行健全和完善，確保內(nèi)控制度能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于企業(yè)所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全面覆蓋，達(dá)到全員控制和全過(guò)程控制的要求。應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制體系和預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督和監(jiān)控，在遇到突發(fā)狀況時(shí)，能夠做好有效的處理和應(yīng)對(duì)，盡可能將損失降到最低。

（三）加速信息系統(tǒng)建設(shè)

信息化時(shí)代背景下，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，應(yīng)該重視先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用，加快信息化建設(shè)的步伐，保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。在實(shí)際操作中，首先，企業(yè)必須建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、法務(wù)信息系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)互通互聯(lián)，推動(dòng)數(shù)據(jù)信息在不同系統(tǒng)之間的共建共享，消除信息孤島問(wèn)題；二是在對(duì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行改良后，應(yīng)該進(jìn)一步做好企業(yè)內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)和完善，通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的合理應(yīng)用來(lái)提升內(nèi)部控制的有效性；三是企業(yè)必須做好全面計(jì)劃管理，調(diào)整內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，形成良好的信息反饋機(jī)制，配合現(xiàn)代信息技術(shù)手段，針對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的規(guī)范性和有效性。

（四）做好審計(jì)監(jiān)督工作

一是應(yīng)該做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)中建立起獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，保障其獨(dú)立性，推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理人員應(yīng)該由企業(yè)高層管理?yè)?dān)任，要求管理人員必須具備先進(jìn)的管理理念和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，部門(mén)工作人員需要掌握專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，熟悉各類(lèi)財(cái)務(wù)管理軟件和審計(jì)軟件的操作，能夠在管理中保持獨(dú)立性。另外，內(nèi)部審計(jì)不能受到企業(yè)管理層的約束，工作人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，必須能夠發(fā)表獨(dú)立而且具備權(quán)威性的意見(jiàn)，做好對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理，對(duì)于監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，需要上報(bào)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理；二是企業(yè)應(yīng)該配合外部監(jiān)督主體，做好相應(yīng)的監(jiān)督檢查工作，這里的外部監(jiān)督主體包括了社會(huì)媒體、公眾監(jiān)督以及相關(guān)部門(mén)監(jiān)督等，需要企業(yè)切實(shí)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，以避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)影響自身信譽(yù)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性越發(fā)凸顯，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在密切關(guān)聯(lián)，企業(yè)必須從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建和完善，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，以此來(lái)實(shí)自身的健康發(fā)展。