國有企業(yè)混改財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控芻議

張東 沈陽鼓風(fēng)機(jī)集團(tuán)往復(fù)機(jī)有限公司

國有企業(yè)混改是我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要部署，黨的十八大、十九大等會(huì)議都深入討論了這一改革方案，國有企業(yè)的混改的主要目的在于增強(qiáng)國有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，保持其優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善人民生活發(fā)揮重要力量，作出重要貢獻(xiàn)。但是就當(dāng)前國有企業(yè)混改的發(fā)展?fàn)顩r來看，這項(xiàng)改革方案的落地實(shí)施仍然存在著一些問題，尤其是企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，如果這些財(cái)務(wù)問題引發(fā)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給國有企業(yè)帶來負(fù)面影響，甚至導(dǎo)致國有企業(yè)遭受重大損失，因此對(duì)國有企業(yè)混改中的可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)因素深入分析，并對(duì)此提出有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施是十分必要的。

一、國有企業(yè)混改中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）國有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度沒有及時(shí)調(diào)整

國有企業(yè)混改過程中會(huì)引入一些民營企業(yè)，盡管國有企業(yè)與民營企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境相同，但是自身的發(fā)展?fàn)顩r和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度都存在明顯差異，在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)也有不同。由于國有企業(yè)本身的性質(zhì)，不同于民營企業(yè)，國有企業(yè)一直有國有資本支持和保底，因此在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)都較差，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度相對(duì)來說比較穩(wěn)定，較少因市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)變和自身發(fā)展的需求受到影響而做出調(diào)整，因此導(dǎo)致混改過程中加入的民營企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)制度產(chǎn)生懷疑，另外，國有企業(yè)在混改時(shí)沒有就原先的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行適應(yīng)性的優(yōu)化和調(diào)整，這些都導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度難以落實(shí)，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國有企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善

國有企業(yè)長(zhǎng)期以來管理權(quán)都相對(duì)集中，而且國有企業(yè)大部分是自上而下的管理，卻缺少自下而上的監(jiān)督機(jī)制，這種監(jiān)督管理機(jī)制很容易導(dǎo)致國有企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。當(dāng)國有企業(yè)進(jìn)行混合制改革，其內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督管理會(huì)變得更加復(fù)雜，加入的其它資本由于與國有企業(yè)的發(fā)展條件不同，這些企業(yè)經(jīng)營管理的主要目的是追求利益最大化，因此國有企業(yè)在加入社會(huì)資本后可能會(huì)在內(nèi)部控制和監(jiān)督管理上產(chǎn)生松懈，對(duì)此放寬要求，將更加不利于企業(yè)的監(jiān)督管理。此外，部分國有企業(yè)混改過程中調(diào)整了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，做出了調(diào)整和優(yōu)化，但內(nèi)控流程過于復(fù)雜，導(dǎo)致管理監(jiān)督工作效率降低，仍然影響內(nèi)控與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)。

（三）國有企業(yè)混改中的資產(chǎn)評(píng)估難度加大

資產(chǎn)評(píng)估是企業(yè)經(jīng)營管理的必要環(huán)節(jié)，對(duì)于國有企業(yè)混改過程中的資產(chǎn)評(píng)估更是一項(xiàng)必要流程，但其資產(chǎn)評(píng)估的難度也會(huì)明顯加大。國有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的主要難點(diǎn)在于資產(chǎn)數(shù)額龐大，資產(chǎn)類別較多，選擇科學(xué)合理的評(píng)估機(jī)制也相對(duì)困難。除此之外，如果在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估過程中出現(xiàn)較大失誤，導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估出現(xiàn)偏差，可能會(huì)影響國有企業(yè)的投資項(xiàng)目，容易造成巨大財(cái)務(wù)損失，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果遠(yuǎn)高于實(shí)際資產(chǎn)，可能會(huì)使一些社會(huì)資本不愿加入，對(duì)于國有企業(yè)而言同樣是一項(xiàng)損失。另外在選擇科學(xué)合理的資產(chǎn)評(píng)估方法上，不同的資產(chǎn)評(píng)估方法可能會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，影響資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，而不同方法之間的權(quán)衡與比較的難度本身也比較大，因此，在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的過程中很可能出現(xiàn)偏差，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國有企業(yè)混改財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

國有企業(yè)混改中一旦發(fā)生由財(cái)務(wù)問題引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將面臨負(fù)面影響，甚至產(chǎn)生不可估量的有形或無形損失。因此，在當(dāng)前環(huán)境中，基于國有企業(yè)混改的背景、目的、路徑及措施等，深入研究混改過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作至關(guān)重要，其具體管控措施分析如下：

（一）創(chuàng)設(shè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度落實(shí)的良好環(huán)境

國有企業(yè)混改過程中的風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，因此要對(duì)可能引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行調(diào)整，從源頭抓起，盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在無法規(guī)避的情況下盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。對(duì)于國有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度無法有效落實(shí)的問題是可以進(jìn)行調(diào)整，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，對(duì)于不符合市場(chǎng)環(huán)境和自身發(fā)展需求的財(cái)務(wù)制度應(yīng)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，并制定可以促進(jìn)自身發(fā)展，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)制度。對(duì)于民營企業(yè)加入的情況，國有企業(yè)應(yīng)兼顧民營企業(yè)的發(fā)展需求進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)制度，在自身發(fā)展與民營企業(yè)發(fā)展需求之間找到平衡點(diǎn)，使優(yōu)化后的財(cái)務(wù)制度能促進(jìn)雙方共同發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)制定有效的激勵(lì)機(jī)制和相關(guān)措施激發(fā)國企員工和民企員工的工作積極性，使其能夠積極參與到財(cái)務(wù)制度的落實(shí)工作中。企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)制度的完善是一個(gè)復(fù)雜的過程，企業(yè)需要循序漸進(jìn)推進(jìn)制度的完善，財(cái)務(wù)制度的落實(shí)也需要一個(gè)長(zhǎng)期的過程，因此企業(yè)應(yīng)預(yù)先做好整改構(gòu)想，在實(shí)施后逐步落實(shí)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督是有效管控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，國有企業(yè)混改后，其經(jīng)營管理環(huán)境會(huì)隨著社會(huì)資本的加入而發(fā)生轉(zhuǎn)變，因此企業(yè)內(nèi)部的控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制需要加以調(diào)整以適應(yīng)混改后的經(jīng)營管理機(jī)制。首先，要保證企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督部門的獨(dú)立性，如審計(jì)部門的工作不受限制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面進(jìn)行監(jiān)督，其次，企業(yè)的內(nèi)部控制流程要進(jìn)一步優(yōu)化，要確保內(nèi)控流程審批人的權(quán)限，優(yōu)化內(nèi)部流程的過程中應(yīng)注意不要使流程過于繁瑣，影響企業(yè)監(jiān)督管理工作效率，最后，應(yīng)確保企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制具有實(shí)際可行性，使企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督管理工作得以有效展開，避免流于形式。

（三）做好企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作

國有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估是一項(xiàng)非常重要的工作，做好資產(chǎn)評(píng)估工作，很大程度上能降低企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的過程中，應(yīng)結(jié)合國有企業(yè)資產(chǎn)的特點(diǎn)和性質(zhì)，減少評(píng)估工作中的誤差。首先，應(yīng)確保企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作人員及隊(duì)伍的專業(yè)性，確保其具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，其次，評(píng)估人員應(yīng)充分了解國有企業(yè)資產(chǎn)的復(fù)雜性，對(duì)其結(jié)構(gòu)，性質(zhì)和資產(chǎn)類別有深入了解。此外，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)信息化的權(quán)利技術(shù)和軟件，完善評(píng)估方法，減少評(píng)估過程中的人為誤差，增加評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（四）積極引入現(xiàn)代化管理理念

國有企業(yè)混改對(duì)于國有企業(yè)發(fā)展具有重要作用，其優(yōu)勢(shì)也在逐漸凸顯，但是混改的過程非常復(fù)雜，混改過程中會(huì)產(chǎn)生多方面的問題，尤其是財(cái)務(wù)方面，如果不能及時(shí)有效處理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。在財(cái)務(wù)工作上，現(xiàn)代化的管理理念不同于以往，將工作中心由財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)向管理決策，更好地發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理地職能，為企業(yè)管理決定提供了有效參考。隨著現(xiàn)代化信息科技技術(shù)在企業(yè)管理方面發(fā)揮作用，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效的經(jīng)營管理，因此，國有企業(yè)也應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念，積極引入現(xiàn)代化管理技術(shù)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

三、總結(jié)

國有企業(yè)混改給國有企業(yè)發(fā)展帶來了新動(dòng)力，但混改過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)會(huì)阻礙國有企業(yè)的發(fā)展，因此，相關(guān)人員應(yīng)積極排查內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，結(jié)合國有企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理情況，采取有效措施做好風(fēng)險(xiǎn)管控，有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)無法規(guī)避的情況下，也應(yīng)積極處理，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。