原文娟 山西交通科學(xué)研究院集團(tuán)有限公司

隨著企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程深入推進(jìn)的過(guò)程中，企業(yè)實(shí)施精益化管理，有助于促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量效率的全面提升。所以，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作的精益化管理有效性，有助于推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代管理進(jìn)一步轉(zhuǎn)型，為企業(yè)高效管理奠定良好基礎(chǔ)。

一、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)審工作的不足與問(wèn)題

（一）部門設(shè)置不夠健全

企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，需要審計(jì)部門根據(jù)相應(yīng)規(guī)范進(jìn)行設(shè)置，當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，部分內(nèi)審工作開(kāi)展落實(shí)出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)合理的部門配置，使得審計(jì)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的效力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門必須保持足夠的獨(dú)立性，從而可以有效發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，缺乏獨(dú)立性的審計(jì)部門很難有效實(shí)行自身的職能和權(quán)利。審計(jì)部門業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展，企業(yè)中的其他部門無(wú)權(quán)進(jìn)行干涉，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行賦權(quán)，給予其充分的監(jiān)督職權(quán)，促進(jìn)部門管理監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，避免流于形式。

（二）企業(yè)內(nèi)審管理制度不完善

企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，通常按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)來(lái)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)管理的制度規(guī)范，而我國(guó)有關(guān)企業(yè)內(nèi)審工作方面的法律法規(guī)條例并不完善細(xì)致，同時(shí)也沒(méi)有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際設(shè)置相應(yīng)配套的內(nèi)審管理工作制度，因此導(dǎo)致內(nèi)審管理制度缺乏足夠的支撐，制度忽視企業(yè)內(nèi)審管理工作的程序和環(huán)節(jié)，只根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)以及制度要求實(shí)施，使得內(nèi)部審計(jì)效率低下，內(nèi)審管理質(zhì)量并不理想。

（三）審計(jì)領(lǐng)域有待拓展

目前內(nèi)審在“制度是否執(zhí)行、有無(wú)偏差”方面比較有經(jīng)驗(yàn)，但在“全流程管理效率、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)”方面卻表現(xiàn)出經(jīng)驗(yàn)不足，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的有效提升。企業(yè)內(nèi)部將內(nèi)審工作視為監(jiān)督評(píng)價(jià)的警察職責(zé)，查找錯(cuò)誤糾正弊端，使得審計(jì)工作的職能發(fā)揮缺乏深度。同時(shí)內(nèi)審注重于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支方面的管理，面對(duì)新興業(yè)務(wù)方面的審計(jì)延伸與開(kāi)拓存在局限性。此外，因?yàn)槿蝿?wù)繁重，審計(jì)人員隊(duì)伍不足，審計(jì)質(zhì)量效果不理想，整改舉措無(wú)法落地，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并未獲得充分有效的指導(dǎo)。

二、提高企業(yè)內(nèi)審工作的途徑

（一）強(qiáng)化工作人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)審工作者應(yīng)當(dāng)樹(shù)立良好的工作責(zé)任感，專注于內(nèi)審工作要?jiǎng)?wù)，積極遵守企業(yè)內(nèi)審管理的各項(xiàng)制度標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的思維意識(shí)，持續(xù)保障內(nèi)審工作人員自身素質(zhì)能力的有效提升，面對(duì)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，人才資源的競(jìng)爭(zhēng)才是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)人力資源對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康有序運(yùn)轉(zhuǎn)有重要意義，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)創(chuàng)造提升的動(dòng)力源泉。內(nèi)審部門更是如此，培養(yǎng)專業(yè)能力強(qiáng)硬的內(nèi)審工作隊(duì)伍，有助于提升企業(yè)內(nèi)審管理質(zhì)量和效率，幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)審管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，加強(qiáng)內(nèi)審制度機(jī)制的建設(shè)與完善，積極與時(shí)俱進(jìn)，更新補(bǔ)充內(nèi)審管理制度條例，優(yōu)化內(nèi)審工作程序，突出相關(guān)重要環(huán)節(jié)和要點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及考核指標(biāo)管理制度等，加強(qiáng)績(jī)效量化考核，以流程促進(jìn)制度不斷優(yōu)化健全。

（三）在企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用有助于促進(jìn)工作效率改善，幫助高效完成原本比較有難度、工作量較大的工作事項(xiàng)，內(nèi)審工作實(shí)施過(guò)程中，常常需要分析整理多種復(fù)雜數(shù)據(jù)，工作壓力強(qiáng)度巨大，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用普及，企業(yè)只要通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，就可以快速高效完成收據(jù)收集整理與分析，快速完成大規(guī)模的調(diào)研數(shù)據(jù)分析，針對(duì)不同類別的數(shù)據(jù)信息整合分析，便于內(nèi)審人員高效檢索獲取，大數(shù)據(jù)廣發(fā)分布于不同國(guó)家和不同地區(qū)，全球化趨勢(shì)進(jìn)一步加深的今天，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能夠充分滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審管理工作開(kāi)展的重要需求，幫助獲得符合社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)以及企業(yè)實(shí)際發(fā)展趨勢(shì)的重要數(shù)據(jù)信息。

（四）構(gòu)建審計(jì)一體化體系，有效提升資源效益

在審計(jì)集約管理的模式下，在審計(jì)資源調(diào)配，績(jī)效考評(píng)等各個(gè)方面進(jìn)行深入分析和探究。一方面，落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目管理制度，構(gòu)建項(xiàng)目全過(guò)程閉環(huán)管理的一體化機(jī)制，在制定項(xiàng)目發(fā)展計(jì)劃的最初階段，明確確定項(xiàng)目的相關(guān)負(fù)責(zé)人，通過(guò)負(fù)責(zé)人來(lái)帶頭落實(shí)項(xiàng)目整體啟動(dòng)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目方案的編制和實(shí)施，具體相關(guān)結(jié)構(gòu)報(bào)告，內(nèi)審意見(jiàn)整改跟蹤情況等不同環(huán)節(jié)，保障整個(gè)項(xiàng)目的流程能夠接受更加全面規(guī)范的閉環(huán)式高效管理。另一方面可以借助IT技術(shù)優(yōu)勢(shì)，落實(shí)“項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)雙向選擇制”。審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部在初步發(fā)布審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容和要求的時(shí)候，審計(jì)工作人員可以進(jìn)行自主自發(fā)的報(bào)名參與，可以通過(guò)落實(shí)強(qiáng)弱組合，保障重點(diǎn)的基本原則，以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為核心，自行組建審計(jì)項(xiàng)目管理班子。還可以通過(guò)集中內(nèi)部骨干力量，打造支撐團(tuán)隊(duì)，堅(jiān)持貫徹促進(jìn)資源優(yōu)化配置，保障效率和效果最優(yōu)的基本原則，建構(gòu)工程管理隊(duì)伍，搭建管理審計(jì)隊(duì)伍，組織IT 審計(jì)的骨干核心隊(duì)伍，保障項(xiàng)目整體有序高效開(kāi)展運(yùn)行，真正發(fā)揮骨干人員的重要作用，落實(shí)“傳幫帶”管理。最后，通過(guò)建立“審計(jì)項(xiàng)目積分制”，對(duì)于審計(jì)工作人員工作進(jìn)行量化考核，科學(xué)評(píng)估其工作成果和質(zhì)量，根據(jù)積分制度對(duì)應(yīng)給予相應(yīng)的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性。

三、結(jié)論

結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)實(shí)際特點(diǎn)，考量企業(yè)工作現(xiàn)實(shí)需求，內(nèi)部審計(jì)工作可以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，充分促進(jìn)工作效率改善和提升，減少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展落實(shí)的限制與障礙，強(qiáng)化其審計(jì)力度與實(shí)效性，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。新時(shí)代的審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)必須保持與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展符合市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際，發(fā)揮自身獨(dú)立性以及主觀性。