付增魁 企事通集團(tuán)有限公司

一、緒論

在激烈的市場競爭中，任何企業(yè)都要面臨著各方面因素帶來的風(fēng)險，而中小企業(yè)對于風(fēng)險的抵抗能力尤其重要。究其原因，主要是大部分中小服裝企業(yè)沒有充分的認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)自身發(fā)展的重要性。因此，建立科學(xué)的內(nèi)控體系成為眾多中小服裝企業(yè)亟待解決的問題。

二、服裝行業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（一）服裝行業(yè)現(xiàn)狀

1.產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中化

我國的服裝生產(chǎn)大多集中于東南沿海各省份以及長江三角洲等地區(qū)，這些城市也已經(jīng)擁有了包括服裝設(shè)計、原料出售以及生產(chǎn)銷售等完整的產(chǎn)業(yè)模式。服裝原料和生產(chǎn)過程對環(huán)境產(chǎn)生污染我國環(huán)保部門已將其視為污染治理行業(yè)。近年來，各個省都逐漸出臺了相關(guān)的環(huán)保政策，對中小服裝企業(yè)的排污系統(tǒng)進(jìn)行管理。

2.市場競爭激烈

我國從改革開放至今已經(jīng)創(chuàng)立了數(shù)萬個服裝品牌，目前由于新品牌的不斷加入，使服裝行業(yè)的競爭日漸激烈。此外，服裝行業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，近些年隨著我國的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，工人的工資及物料價格日益增加，使成本不斷提高，而周邊的小國依靠其廉價勞動力成本使我國服裝行業(yè)競爭中處于劣勢。

（二）M公司簡介

M公司成立于1998年，是一家專門加工生產(chǎn)服裝服飾的企業(yè)，其客戶廣布于全國各地近千家企事業(yè)單位。主要涉及集團(tuán)公司、工廠企業(yè)、商場超市、醫(yī)院學(xué)校等各個領(lǐng)域。M服裝公司由于精湛的技術(shù)，嚴(yán)格的制度管理，優(yōu)質(zhì)的品質(zhì)服務(wù)贏得了消費(fèi)者的一致好評始。但是由于近幾年經(jīng)濟(jì)的迅猛增長，M服裝公司的利潤卻漲幅不大，遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

三、M公司內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題

1.組織架構(gòu)設(shè)計不合理

M公司的組織結(jié)構(gòu)中公司的第一大股東兼任總經(jīng)理的職務(wù)，在進(jìn)行決策時因其權(quán)力獨(dú)大而造成的“一言堂”的局面。此外，M公司的財務(wù)部門結(jié)構(gòu)設(shè)置過于簡單，因此，公司的財務(wù)部門僅僅能夠滿足企業(yè)自身的基本賬務(wù)處理，很難滿足公司日益增長的財務(wù)需求，這就導(dǎo)致了公司的財務(wù)管理水平不高。

2.員工內(nèi)部控制意識薄弱

在M公司內(nèi)部不僅普通職工對于內(nèi)控的意識不強(qiáng)，而且公司的高層管理者對內(nèi)控的認(rèn)識也不夠，員工沒有從根本上意識到有效的內(nèi)控制度對一個公司的重要意義，因此，更不可能讓全體員工參與到公司內(nèi)控體系的建設(shè)中去。如果公司的上下員工缺乏對于內(nèi)控理論和實(shí)踐的重視，那么內(nèi)部控制制度的設(shè)立也就形同虛設(shè)，很難具體落實(shí)，這對M公司的生存和發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

（二）控制活動方面存在的問題

1.會計基礎(chǔ)和會計制度不規(guī)范

M公司會計機(jī)構(gòu)的管理過于寬松，會計人員素質(zhì)以及工作水平不高，且執(zhí)行力不夠。經(jīng)調(diào)查，M公司并沒有專人對會計檔案進(jìn)行保管，會計憑證和會計賬簿的借出比較為隨意，也沒有制定相關(guān)的規(guī)則，這極不利于公司的管理。而且，公司的財務(wù)部沒有負(fù)責(zé)財務(wù)高水平的人才，會計人員大多數(shù)只會簡單記賬，不具備財務(wù)管理，財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對等方面知識，所以公司對于財務(wù)管理方面的管理還比較薄弱。

2.授權(quán)審批機(jī)制不完善

M公司的授權(quán)審批制度非常落后，依然停留在創(chuàng)業(yè)初期時的授權(quán)方式，所有重大事項(xiàng)都需要向總經(jīng)理等少數(shù)高管上報審批，效率極其低下。這種模式的弊端是權(quán)力集中于一人或少數(shù)幾人，執(zhí)行任務(wù)時員工因得不到授權(quán)而無法繼續(xù)，而高層領(lǐng)導(dǎo)又因?yàn)榉敝毓ぷ髁慷y以及時準(zhǔn)確處理，導(dǎo)致重要的文件不能及時得到處理，很可能影響公司的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重降低了工作的效果。

四、M服裝內(nèi)部控制問題改進(jìn)措施

（一）內(nèi)部環(huán)境問題改進(jìn)措施

1.設(shè)立合理的組織架構(gòu)

企業(yè)想要在內(nèi)部建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)一方面要求企業(yè)對組織機(jī)構(gòu)人員、職位的安排的有足夠多的重視，另一方面要求組織機(jī)構(gòu)人員以及職工在合理安排下相互監(jiān)督配合。

M公司應(yīng)首先設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并按照企業(yè)內(nèi)部控制的要求嚴(yán)格執(zhí)行。其次，M公司的財務(wù)部門也需要合理的將崗位進(jìn)一步劃分，改變之前會計人員權(quán)責(zé)不清的混亂內(nèi)部管理狀態(tài)，使公司財務(wù)部門建設(shè)更加完善。

2.提高員工的內(nèi)控意識

M公司的發(fā)展必定與公司中每位職員積極的配合和完善是離不開的。為了從根本上優(yōu)化M公司的內(nèi)部環(huán)境，首先應(yīng)提升公司高層管理者對內(nèi)部控制的理論的正確認(rèn)識，營造積極向上的企業(yè)文化。其次，從應(yīng)積極開展有關(guān)內(nèi)控方面的學(xué)習(xí)活動，聘請優(yōu)秀專家進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化每一位員工對于公司價值的使命感和認(rèn)同感，時刻擁有內(nèi)控意識，為公司建立科學(xué)的內(nèi)控體系奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）部控制活動問題的改進(jìn)措施

1.完善公司相關(guān)會計制度

企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都必須遵守會計制度，只有制定出符合要求的規(guī)章才能有效約束會計人員的行為且保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有效實(shí)施。M公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的內(nèi)部控制制度，且健全會計檔案保管制度，安排專職人員管理相關(guān)會計記錄，使得公司的每項(xiàng)會計事項(xiàng)都有據(jù)可查。除此之外，必須同時采用定期和不定期清查的方式對財產(chǎn)進(jìn)行檢查以保證公司資產(chǎn)的完整性。

2.建立嚴(yán)格的授權(quán)審批機(jī)制

M公司應(yīng)適當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，合理向下逐級分配權(quán)力，將相關(guān)經(jīng)營活動均歸入授權(quán)審批的范圍，要求規(guī)定每一工作崗位的員工授權(quán)審批范圍和內(nèi)容，所有事項(xiàng)必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能夠繼續(xù)進(jìn)行處理，如果沒有通過授權(quán)批準(zhǔn)也就沒有權(quán)力處理。但是對于重大的事項(xiàng)，必須堅(jiān)持由股東大會決議批準(zhǔn)方可繼續(xù)，這樣不僅可以提高工作效率，而且還能減輕公司高層管理者的工作負(fù)擔(dān)。最后，還要建立以財務(wù)部為主導(dǎo)各部門積極配合的授權(quán)審批機(jī)制，規(guī)定各個職務(wù)可授權(quán)的資金額度，以此來更加有效的落實(shí)內(nèi)控制度的執(zhí)行。

五、結(jié)語

公司只有完善科學(xué)合理地內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能從根本上保障廣大中小企業(yè)興旺發(fā)展。企業(yè)無論大小都必須擁有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動、規(guī)章制度切實(shí)有效的運(yùn)行。