制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制分析

王偉 兗礦東華重工有限公司煤機(jī)裝備制造分公司

在全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷、有效需求不足的條件下，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)面臨較大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)未來(lái)一個(gè)時(shí)期內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，重視企業(yè)內(nèi)外部因素變化可能對(duì)企業(yè)造成的影響。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理角度加強(qiáng)內(nèi)部控制，全面提升企業(yè)防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制，在行動(dòng)、管理目標(biāo)上保持一致，目的在于通過(guò)一定的手段保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，同時(shí)提升企業(yè)價(jià)值。大量研究表明，科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升，保證企業(yè)內(nèi)部信息的安全、真實(shí)，全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，管理的流程包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)解決。應(yīng)注意的是，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有很大的不確定性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不同階段都可能爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是控制風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)的影響。從這一角度分析，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，內(nèi)部控制能力的提升會(huì)帶動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和化解能力的提升，科學(xué)、有效、規(guī)范的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

二、制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上的資源投入不足，難以提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的管理，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。調(diào)研中認(rèn)為，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)案制定不科學(xué)，內(nèi)部控制相關(guān)崗位及人員的職責(zé)不清。相當(dāng)一部分員工將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理歸為風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，沒(méi)有建立起全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)導(dǎo)致風(fēng)控部門的工作量急劇攀升，難以完成預(yù)定的任務(wù)目標(biāo)。比如在制造企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)人員在購(gòu)置材料時(shí)，只重視材料的價(jià)格，忽略供應(yīng)商的持續(xù)供貨能力、質(zhì)量管控能力、新材料開發(fā)能力等，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量和生產(chǎn)效率造成不利影響，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理雖然是由風(fēng)控部門負(fù)責(zé)，但是企業(yè)的其他部門在工作中也應(yīng)當(dāng)具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，盡可能地減少因工作行為不規(guī)范而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，重點(diǎn)探討風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問(wèn)題?？茖W(xué)的制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)結(jié)合經(jīng)典案例，同時(shí)針對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)部分制造業(yè)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的建設(shè)過(guò)程中只是進(jìn)行了定性分析或者半定量分析，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的客觀性不足。還有部分企業(yè)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，只是依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)開展工作，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及處置方案制定不科學(xué)、落實(shí)性不強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，直接影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警，致使?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)因素不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

雖然大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部風(fēng)控制度，但是在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督管理。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門獨(dú)立性和權(quán)威性不足，難以獨(dú)立的完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制工作，風(fēng)險(xiǎn)管理工作不夠客觀。與此同時(shí)部分內(nèi)部控制人員和監(jiān)督人員綜合素質(zhì)欠佳，致使內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督職能難以發(fā)揮，無(wú)法真正落實(shí)對(duì)制造，加工、采購(gòu)，銷售等諸多環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。

三、加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制對(duì)策分析

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制意識(shí)

在制造業(yè)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的宣貫，提升全員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。明確相關(guān)部門的責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，使全員充分了解到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)外部情況和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，求各部門和員工積極參與，依據(jù)管理制度的相應(yīng)職責(zé)，發(fā)揮自身的能動(dòng)性。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的同時(shí)，又尤其重視風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警工作。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別預(yù)警和評(píng)估是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作，如果能夠提前識(shí)別和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，才能為風(fēng)險(xiǎn)的處置爭(zhēng)取寶貴的時(shí)間，在一定程度上將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。在風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定時(shí)，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)案例和同行業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行定量的分析，制定更為科學(xué)可執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和應(yīng)急處置預(yù)案。有條件的單位可引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)和專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，協(xié)助進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度的制定。

（三）以信息化建設(shè)提升風(fēng)險(xiǎn)管理

針對(duì)現(xiàn)階段存在的制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，建議以信息化手段提升風(fēng)險(xiǎn)管理的科技屬性。首先，信息化平臺(tái)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算技術(shù)，全面收集企業(yè)運(yùn)行中的數(shù)據(jù)和信息。利用智能化的信息分析終端，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，科學(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和警戒值，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的異常情況及時(shí)進(jìn)行告警，并快速的反映給相關(guān)部門進(jìn)行處理。其次，應(yīng)分層次的體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的側(cè)重點(diǎn)，明確企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)防控不同環(huán)節(jié)的重點(diǎn)工作。最后，提升風(fēng)險(xiǎn)防控人員的綜合素質(zhì)，尤其是信息化手段下的風(fēng)險(xiǎn)防控能力建設(shè)。在人才引進(jìn)過(guò)程中，尤其重視新員工的風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)操能力，加強(qiáng)現(xiàn)有員工的繼續(xù)教育和培訓(xùn)培養(yǎng)工作成體系的，有組織的提升風(fēng)險(xiǎn)防控管理能力。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)注重以下兩方面，首先，提升內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)防控部門工作的獨(dú)立性，建議內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)防控部門的領(lǐng)導(dǎo)直接向董事會(huì)或最高層管理人員匯報(bào)。其次，科學(xué)劃分內(nèi)部管理人員的職責(zé)，避免內(nèi)部審計(jì)部門兼任其他崗位，保證專人專責(zé)，在內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門人員的調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)注意避免交叉風(fēng)險(xiǎn)。最后，各個(gè)部門之間應(yīng)互相監(jiān)督，落實(shí)監(jiān)督的全面性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作環(huán)節(jié)和工作流程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

制造業(yè)企業(yè)面臨非常大的內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)壓力，在此條件下，開展風(fēng)險(xiǎn)防控管理影響因素的研究及提升風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策研究，具有重要的指導(dǎo)意義。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善內(nèi)部管理機(jī)制，借助于信息化手段實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理手段的提升，全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力建設(shè)，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)造成重大損失。