崔帆 應(yīng)急管理部國(guó)家自然災(zāi)害防治研究院

在我國(guó)眾多的行政事業(yè)單位中，公益性質(zhì)的科學(xué)事業(yè)單位仍然是重要的組成部分。特別是在遵循“照章辦事”的科學(xué)事業(yè)單位中，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)嚴(yán)重不足，內(nèi)部控制的建設(shè)與評(píng)價(jià)并沒有起到真正的作用。因此，需要制定一套更加完善、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)體系，這樣才能促進(jìn)公益類科學(xué)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，以及提升科學(xué)事業(yè)單位的社會(huì)化服務(wù)水平。

本文將以Z研究院為例，參考其他科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)控管理模式，對(duì)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)提出建設(shè)性的分析及建議，得出更加優(yōu)化合理的內(nèi)控評(píng)價(jià)方案與結(jié)論。

一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀

（一）目標(biāo)導(dǎo)向作用不明顯

自2014年，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知。Z研究院進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建立及完善工作，根據(jù)國(guó)家制度修訂相關(guān)政策文件，編制發(fā)布了《Z研究院內(nèi)部控制制度手冊(cè)》，并定期開展內(nèi)部控制制度的宣講工作。

2018年，Z研究院建立OA辦公系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了通過信息系統(tǒng)對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控流程進(jìn)行把控，使大部分業(yè)務(wù)審批流程形成閉環(huán)，有效減少了人工干預(yù)的因素。

這樣的改革是具有“從無到有”的積極作用的，但實(shí)施以來，Z研究院內(nèi)部控制管理的側(cè)重點(diǎn)依然為嚴(yán)格按文件要求進(jìn)行權(quán)限審批、確保不相容崗位分離、防止腐敗和舞弊風(fēng)險(xiǎn)等方面，內(nèi)控評(píng)價(jià)方面僅限于每年完成上級(jí)部門部署的內(nèi)控報(bào)告及部分賬務(wù)的整改工作。與大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位一樣，存在內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制不健全、目標(biāo)導(dǎo)向作用不明顯等問題。

（二）受國(guó)家政策影響較大

科學(xué)事業(yè)單位是以公益服務(wù)為主要目的的。分類為公益一類的科學(xué)事業(yè)單位，需要專注于科學(xué)研究；分類為公益二類的事業(yè)單位，則要積極開展產(chǎn)業(yè)升級(jí)，將科學(xué)成果應(yīng)用于實(shí)際生產(chǎn)中。由此可見，公益二類事業(yè)單位的管理規(guī)定應(yīng)賦予這類科學(xué)事業(yè)單位更加靈活的管理權(quán)限，需要科研單位堅(jiān)持積極創(chuàng)造適合自身的管理制度及內(nèi)控管理模式，以促進(jìn)自身科學(xué)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

Z研究院為公益二類科學(xué)事業(yè)單位，主要承擔(dān)我國(guó)自然災(zāi)害防治重大政策、基礎(chǔ)理論、關(guān)鍵技術(shù)、重要裝備研究，以及科技成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用示范等工作。面向國(guó)際防災(zāi)減災(zāi)救災(zāi)科技前沿，面向國(guó)家自然災(zāi)害防治重大戰(zhàn)略部署，立足我國(guó)復(fù)合鏈生自然災(zāi)害綜合減災(zāi)實(shí)戰(zhàn)需求，打造國(guó)內(nèi)一流、國(guó)際先進(jìn)的自然災(zāi)害防治科研平臺(tái)。

目前，Z研究院相關(guān)政策基本按照國(guó)家行政事業(yè)單位管理文件細(xì)化制定，審批權(quán)限按照單位“三重一大”文件要求進(jìn)行，缺乏根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)及調(diào)整政策的主觀能動(dòng)性。

（三）評(píng)價(jià)性指標(biāo)量化不足

Z研究院內(nèi)控管理主要涉及預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制、合同業(yè)務(wù)控制等方面，內(nèi)容基本與現(xiàn)行科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控管理體系相一致。

現(xiàn)由財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控管理工作，每年會(huì)完善制度政策，完成財(cái)政部?jī)?nèi)部控制報(bào)告編制工作，定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)單位內(nèi)部控制管理進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)修訂內(nèi)控手冊(cè)。

但在實(shí)際執(zhí)行中存在內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)較少，且量化不足等問題，使得內(nèi)控管理的評(píng)價(jià)不能得到很好的反應(yīng)，落實(shí)整改很難到位。同時(shí)，Z研究院內(nèi)控管理的發(fā)展也受到了這些問題的制約，而這也是我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控管理普遍存在的問題。

二、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)的分析

（一）如何建立全面而有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

在企業(yè)中，內(nèi)控評(píng)價(jià)的原則為全面性、重要性、客觀性。內(nèi)控評(píng)價(jià)工作應(yīng)設(shè)立內(nèi)控評(píng)價(jià)部門、制定評(píng)價(jià)工作方案、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、最終形成評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告，上報(bào)管理層，認(rèn)定缺陷后還應(yīng)進(jìn)行相關(guān)整改工作。

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)有自己的體系，但大致也遵循著這些步驟。Z研究院每年會(huì)按上級(jí)主管部門要求組織參加財(cái)政部?jī)?nèi)部控制報(bào)告的編制工作，也需要提供相關(guān)資料進(jìn)行審核及評(píng)價(jià)，但評(píng)價(jià)指標(biāo)存在一定局限性。

例如，是否進(jìn)行輪崗，考核指標(biāo)僅為崗位名稱及人次，并不區(qū)別是否為關(guān)鍵崗位及輪崗效果如何。是否更新制度規(guī)范，考核指標(biāo)僅為更新文件的內(nèi)容及數(shù)量，并不考核文件制度制定的合理性及對(duì)內(nèi)控管理產(chǎn)生的實(shí)際影響。是否按內(nèi)控要求進(jìn)行政府采購(gòu)，考核指標(biāo)僅為政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的數(shù)量及金額，無法追溯采購(gòu)內(nèi)控流程在實(shí)際業(yè)務(wù)中的落實(shí)情況及對(duì)驗(yàn)收的影響等。是否按內(nèi)控要求簽訂合同及支付，考核指標(biāo)僅為合同數(shù)量金額及上傳涉及審批權(quán)限的文件等。報(bào)告評(píng)分最后對(duì)應(yīng)為：優(yōu)秀、良好、中等。對(duì)評(píng)價(jià)后問題的整改及制度修訂情況的反饋，上級(jí)部門并不做強(qiáng)制性的要求。

由此可見，在目前的科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)體系中，相關(guān)制度更新是否符合內(nèi)控要求及規(guī)范，業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)與運(yùn)行中關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否得到有效把控等相關(guān)評(píng)價(jià)并未得到真實(shí)全面的反映。因此，需要科學(xué)事業(yè)單位建立適合自己的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。

（二）如何對(duì)控制防范及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)

單位應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，確定內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容。可見風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控評(píng)價(jià)有著密切的相關(guān)性，需要單位掌握科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，識(shí)別出關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)此做出有效的評(píng)價(jià)，這通常具有一定的預(yù)判性。

現(xiàn)階段，在大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位中，并未形成真正的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系。并未成立專門的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估小組、采用科學(xué)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)與分析工作等。并未形成業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，統(tǒng)一上報(bào)管理層并整改，這樣之前存在的風(fēng)險(xiǎn)及漏洞可能很難被發(fā)現(xiàn)及評(píng)價(jià)，因而會(huì)在以后的業(yè)務(wù)流程中繼續(xù)存在。

目前，Z研究院?jiǎn)挝还芾韻徫患柏?cái)務(wù)崗位會(huì)定期進(jìn)行輪崗，更多的是出于制度規(guī)定及資金安全等方面的考慮。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)更多的是相關(guān)崗位人員自己對(duì)自己業(yè)務(wù)所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，他們可能僅熟悉了解自己所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程，并對(duì)單位已固有的業(yè)務(wù)模式習(xí)以為常，通常無法準(zhǔn)確識(shí)別、應(yīng)對(duì)及評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

而引入外部審計(jì)評(píng)價(jià)，往往無法將通用的企業(yè)模式簡(jiǎn)單的對(duì)應(yīng)到科學(xué)事業(yè)單位當(dāng)中，容易將賬務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)作為側(cè)重點(diǎn)，且多為事后審計(jì)，較難進(jìn)行準(zhǔn)確全面的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控評(píng)價(jià)。

另外，科學(xué)事業(yè)單位在考慮如何對(duì)控制防范及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的同時(shí)，還應(yīng)充分考慮成本效益原則，應(yīng)統(tǒng)籌安排人財(cái)物等資源。

（三）如何與“放管服”政策，激發(fā)科研活力相結(jié)合

近些年來，中央陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)改革管理辦法。2016年，《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》明確要求對(duì)科研項(xiàng)目資金進(jìn)一步推進(jìn)“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”。2019年，《中共教育部黨組關(guān)于抓好賦予科研管理更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》提出了“完善科研管理制度，落實(shí)科研自主權(quán)，增強(qiáng)科研人員獲得感，完善監(jiān)督機(jī)制，營(yíng)造良好科研創(chuàng)新環(huán)境的目標(biāo)”。

隨著科研經(jīng)費(fèi)的迅猛增長(zhǎng)，科學(xué)事業(yè)單位如何在符合內(nèi)控要求的同時(shí)，落實(shí)國(guó)家“放管服”政策，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理流程成為當(dāng)務(wù)之急。各科學(xué)事業(yè)單位不僅僅需要簡(jiǎn)化科研項(xiàng)目管理過程，優(yōu)化科研管理機(jī)制，服務(wù)好科研項(xiàng)目，加大單位經(jīng)費(fèi)管理使用自主權(quán)。同時(shí)，還要加大科研經(jīng)費(fèi)的審核力度，保證科研業(yè)務(wù)支出合理合法合規(guī)，完善內(nèi)部控制規(guī)范及評(píng)價(jià)等，這樣才能進(jìn)一步的激發(fā)我國(guó)科研人員的科技創(chuàng)新能力。

長(zhǎng)期以來，Z研究院科研經(jīng)費(fèi)管理中存在著經(jīng)費(fèi)核算煩瑣、審批復(fù)雜等問題。如何落實(shí)“放管服”政策，創(chuàng)新項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制的同時(shí)協(xié)調(diào)好內(nèi)控管理與評(píng)價(jià)，如何發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效能，還需要克服許多難點(diǎn)。

但不論如何簡(jiǎn)政放權(quán)，筆者認(rèn)為更多的應(yīng)體現(xiàn)在導(dǎo)向問題上，如鼓勵(lì)科技創(chuàng)新及成果轉(zhuǎn)化，減少不必要的審批環(huán)節(jié)，但是在內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的把握上一定不能取消或者放松。

三、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)的改進(jìn)措施

（一）提高全體職工內(nèi)控意識(shí)

科學(xué)事業(yè)單位各管理部門及科研人員需要意識(shí)到，內(nèi)部控制管理及評(píng)價(jià)必須要做到全員參與，只有通過相互溝通、支持、配合、協(xié)作，才能形成有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，扎實(shí)做好內(nèi)控建設(shè)及評(píng)價(jià)的各項(xiàng)工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)工作中的局限和不足。而我國(guó)許多科學(xué)事業(yè)單位都以財(cái)務(wù)部門為牽頭部門，其力量相對(duì)薄弱，導(dǎo)致內(nèi)控工作推進(jìn)成效不足。

Z研究院財(cái)務(wù)部門亦作為牽頭部門，在崗位人員配置并不充足、僅滿足日常工作運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，對(duì)內(nèi)控工作難以投入足夠的人力和時(shí)間，并且很難有效的推動(dòng)內(nèi)控管理的評(píng)價(jià)工作。

首先，可轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓛?nèi)部審計(jì)部門牽頭編制評(píng)價(jià)工作方案，報(bào)經(jīng)辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，匯總上報(bào)自評(píng)報(bào)告及重大缺陷，積極落實(shí)整改，并及時(shí)檢查其效果。其次，重視加強(qiáng)相關(guān)部門、全體人員必要的內(nèi)控管理培訓(xùn)，引導(dǎo)他們自主履行責(zé)任意識(shí)，充分引入全員內(nèi)控管理及評(píng)價(jià)的機(jī)制。最后，規(guī)定各成員均可以不受管理層級(jí)限制，直接向內(nèi)控評(píng)價(jià)工作小組組長(zhǎng)匯報(bào)。

（二）內(nèi)部與外部評(píng)價(jià)相結(jié)合

科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)是一個(gè)復(fù)雜的體系，涉及預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同、內(nèi)外評(píng)價(jià)及監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。另外，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不僅僅是簡(jiǎn)單的對(duì)制度流程的評(píng)價(jià)，而是一種動(dòng)態(tài)過程的評(píng)價(jià)，更強(qiáng)調(diào)對(duì)各項(xiàng)要求的實(shí)施、指導(dǎo)、溝通、全過程的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

Z研究院目前的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作為獨(dú)立完成財(cái)政部?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，外部評(píng)價(jià)為定期組織專項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)，兩者基本互不影響。筆者認(rèn)為，可以將內(nèi)部與外部評(píng)價(jià)相結(jié)合。

首先，應(yīng)設(shè)立內(nèi)控小組，并負(fù)責(zé)成立內(nèi)控評(píng)價(jià)小組，小組成員應(yīng)具備相應(yīng)資格及業(yè)務(wù)能力，完成自身內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的同時(shí)，可以聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助參與內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。

其次，引入外部審計(jì)時(shí)，需要注意從簡(jiǎn)單的賬務(wù)審計(jì)逐漸過渡為對(duì)制度合理性及業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)上的審計(jì)，更加注重內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)用性，即指導(dǎo)內(nèi)控流程的更新修訂與單位風(fēng)險(xiǎn)防范，使內(nèi)部控制更加完善。

最后，不論內(nèi)部或者外部評(píng)價(jià)如何結(jié)合，評(píng)價(jià)及監(jiān)督范圍應(yīng)由重點(diǎn)專項(xiàng)、重大合同，轉(zhuǎn)變?yōu)殚_展全面的定期或者不定期的內(nèi)控審計(jì)及評(píng)價(jià)，即“由點(diǎn)到面，由淺入深”的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。

（三）合理設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)量化指標(biāo)

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)應(yīng)分為評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng)價(jià)實(shí)施、評(píng)價(jià)及整改三個(gè)階段。內(nèi)控評(píng)價(jià)小組應(yīng)負(fù)責(zé)根據(jù)單位實(shí)際情況，針對(duì)管理層需求，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，下發(fā)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作通知；負(fù)責(zé)指導(dǎo)各部門進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，并進(jìn)行檢查，編制工作底稿；根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試結(jié)果，認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，編寫匯總表。

在評(píng)價(jià)方法及流程上，內(nèi)控評(píng)價(jià)小組開始工作后，應(yīng)綜合運(yùn)用實(shí)地訪談、調(diào)查問卷、抽樣分析等方法，收集內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行的材料，形成具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿，內(nèi)控評(píng)價(jià)小組組長(zhǎng)及成員需對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行復(fù)核。

在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置上，需注意科學(xué)性，可操作性，成本效益等原則?？缮婕岸囗?xiàng)指標(biāo)，通過以往的內(nèi)部及外部評(píng)價(jià)效果進(jìn)行選擇，最終設(shè)計(jì)出合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)。例如，針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否采取了有效的控制措施，具體措施是什么，次數(shù)等。

同時(shí)，應(yīng)將定性與定量評(píng)價(jià)進(jìn)行有效融合，單位層面評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)及業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)相結(jié)合，持續(xù)更新、動(dòng)態(tài)調(diào)整評(píng)價(jià)指標(biāo)。也可從單位實(shí)際情況層面出發(fā)，分權(quán)重設(shè)置評(píng)價(jià)與監(jiān)督指標(biāo)。

（四）利用大數(shù)據(jù)促進(jìn)信息化

我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位大多尚未形成內(nèi)控工作的長(zhǎng)效機(jī)制，內(nèi)控手冊(cè)的編制僅是內(nèi)控工作的一個(gè)開始。因此，應(yīng)樹立內(nèi)控工作長(zhǎng)期開展的意識(shí)，將內(nèi)控手冊(cè)的更新、內(nèi)控專題培訓(xùn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)和監(jiān)督等納入單位日常管理工作的一部分。建立起行之有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，完成內(nèi)控評(píng)價(jià)后的整改工作。

這樣綜合的程序，在實(shí)際工作及業(yè)務(wù)流程中很難進(jìn)行管理，因此可以利用大數(shù)據(jù)信息對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格的控制和審核。建立內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)，使數(shù)據(jù)得以共享。

以Z研究院為例，現(xiàn)已將辦公OA系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，可定期抽調(diào)數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)管理的核查工作。例如，通過大數(shù)據(jù)檢查所有的“三重一大”支出是否都符合審批要求，所有的合同簽批權(quán)限是否完整有效，所有的政府采購(gòu)是否都有合規(guī)的采購(gòu)招標(biāo)手續(xù)，購(gòu)買固定資產(chǎn)是否按期撥付并進(jìn)行驗(yàn)收，等等。

也可利用大數(shù)據(jù)對(duì)部分領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并指導(dǎo)實(shí)踐。例如，Z研究院小額零星采購(gòu)是否規(guī)范，是否有必要集中管理。因?yàn)?，統(tǒng)一集中管理需要更高的人力物力等成本，要綜合考慮成本效益原則。如基本規(guī)范，則可繼續(xù)保持現(xiàn)狀。如存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，則有必要建立單位的采購(gòu)平臺(tái)或指定單位采購(gòu)供應(yīng)商等，科研人員需要通過統(tǒng)一的平臺(tái)選定規(guī)定范圍內(nèi)的商品及服務(wù)，這樣可有效防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）與國(guó)家放管服政策相結(jié)合

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)與國(guó)家“放管服”政策相結(jié)合，全面優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)效能和服務(wù)水平，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。科研部門與財(cái)務(wù)部門之間應(yīng)積極溝通，明確責(zé)任，結(jié)合“放管服”的理念及政府會(huì)計(jì)制度改革，建立科學(xué)事業(yè)單位科研管理流程體系，這不僅是科學(xué)事業(yè)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的需要，也是促進(jìn)科學(xué)事業(yè)單位完善內(nèi)部控制管理的要求。

在實(shí)際管理中還應(yīng)把握適度原則。例如，合同審批流程周期長(zhǎng)方面，可以通過提升服務(wù)質(zhì)量，更新信息系統(tǒng)等方法提高效率，但不能取消關(guān)鍵的審批節(jié)點(diǎn)。又如，改進(jìn)科研儀器設(shè)備耗材采購(gòu)管理，可簡(jiǎn)化招投標(biāo)手續(xù)，簡(jiǎn)化采購(gòu)流程，縮短采購(gòu)周期，但采購(gòu)的關(guān)鍵審批及驗(yàn)收環(huán)節(jié)不能省略。

另外，內(nèi)控評(píng)價(jià)具有復(fù)雜性。如果內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺少必要的獎(jiǎng)懲機(jī)制，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，則會(huì)造成各部門未按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的要求實(shí)際執(zhí)行整改，甚至避重就輕，最終會(huì)使內(nèi)控評(píng)價(jià)工作流于形式。

綜上所述，Z研究院管理部門應(yīng)綜合運(yùn)用辦公及財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供的信息化等手段，強(qiáng)化目標(biāo)導(dǎo)向，實(shí)行內(nèi)部及外部定期抽查、監(jiān)督和內(nèi)控評(píng)價(jià)，合理設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)量化指標(biāo)，注重方式創(chuàng)新，把握住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。內(nèi)控的評(píng)價(jià)及整改結(jié)果應(yīng)書面進(jìn)行反饋，并由內(nèi)控評(píng)價(jià)小組對(duì)整改效果進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督結(jié)果應(yīng)與職工年底考核、績(jī)效工資薪酬、領(lǐng)導(dǎo)干部任命選拔相掛鉤。這樣才能制定一套有效的機(jī)制用于業(yè)務(wù)過程的監(jiān)督與控制，使內(nèi)控評(píng)價(jià)發(fā)揮其真正的作用。