劉俐 天津市濱海新區(qū)塘沽傳染病醫(yī)院

一、引言

在現(xiàn)今醫(yī)院發(fā)展當(dāng)中，內(nèi)部控制已經(jīng)成為一項重點工作內(nèi)容，通過科學(xué)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在單位財產(chǎn)安全保護、單位會計信息真實性以及單位經(jīng)營維護方面都將發(fā)揮出重要的作用。對此，則需要醫(yī)院在運行當(dāng)中能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)部控制這項工作形成充分的重視，以科學(xué)措施的應(yīng)用強化制度建設(shè)，更好的滿足醫(yī)院發(fā)展需求。

二、內(nèi)部控制意義

在醫(yī)院運行當(dāng)中，做好財務(wù)內(nèi)部控制的意義體現(xiàn)在：第一，在醫(yī)院經(jīng)營管理當(dāng)中內(nèi)部控制具有十分重要的地位，在實際運行當(dāng)中能夠保證醫(yī)院的各個科室能夠各司其職，在相互制約明確權(quán)責(zé)、互相監(jiān)督的情況下，保證相關(guān)工作的全員參與，以此為醫(yī)院的順利運行打下重要的基礎(chǔ)，切實提升醫(yī)院的服務(wù)水平；第二，在現(xiàn)今新醫(yī)改政策實施的過程當(dāng)中，使得我國的醫(yī)療行業(yè)也面臨到了劇烈的競爭，在此當(dāng)中，醫(yī)院要想在市場當(dāng)中獲得優(yōu)勢，則需要能夠做好員工風(fēng)險防范意識的強化。通過內(nèi)控制度的建立，則能夠?qū)θ粘Ｏ嚓P(guān)工作進行有效的監(jiān)督與規(guī)范，在實現(xiàn)資源有效節(jié)約的情況下，對醫(yī)療服務(wù)成本進行降低，為患者提供更高水平的醫(yī)療服務(wù)；第三，通過健全內(nèi)部控制制度的建立，則能夠為會計確認(rèn)計量相關(guān)工作進行有效的監(jiān)督與控制，降低舞弊以及錯誤問題的發(fā)生率，切實提升會計信息的可靠性以及準(zhǔn)確性，為決策者提供有效的決策依據(jù)。通過不相容崗位分離以及定期輪換制度的應(yīng)用，也能夠?qū)ξ璞赚F(xiàn)象發(fā)生進行有效的預(yù)防，保證醫(yī)院的健康長遠發(fā)展。

三、目前存在問題

（一）缺少防范意識

在現(xiàn)今經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程當(dāng)中，縣級醫(yī)院的規(guī)模逐漸擴大，也在市場當(dāng)中面臨到了較為激烈的行業(yè)競爭形勢。在此過程當(dāng)中，醫(yī)療市場在發(fā)展當(dāng)中也具有了復(fù)雜多樣的特點，也因此使醫(yī)院在運行當(dāng)中面臨到較大的危害以及隱患，如果在運行當(dāng)中沒有良好的風(fēng)險預(yù)知能力，則很可能在風(fēng)險來臨時受到嚴(yán)重的損失，在市醫(yī)院因此陷入困境的情況下，對其正常發(fā)展產(chǎn)生影響。但就目前來說，醫(yī)院當(dāng)中的財務(wù)人員在距離風(fēng)險防范意識方面還存在不強的問題，單純的按照要求開展日常記賬工作，沒有對風(fēng)險等不穩(wěn)定因素，形成充分的防范意識，并很可能因此使具體工作存在安全隱患。

（二）內(nèi)控制度問題

在相關(guān)改革不斷深入的過程當(dāng)中，社會群眾對于醫(yī)療服務(wù)水平具有了更高的要求，在此過程當(dāng)中醫(yī)院管理人員也對成本的控制具有了較高的重視程度，也因此使得內(nèi)控制度的建設(shè)成為一項重點內(nèi)容。但在具體內(nèi)控制度建設(shè)方面，需要來自全體員工的共同配合以及資金的足夠支持。在部分醫(yī)院運行當(dāng)中，僅僅對粗略的內(nèi)控制度進行制定，人員在專業(yè)水平方面還存在一定的不足，內(nèi)控制度在建立方面不夠健全，甚至存在將簡單業(yè)務(wù)制度作為內(nèi)控制度進行實施的情況。部分醫(yī)院雖然能夠具有較強的內(nèi)控意識，通過外部專業(yè)人員的聘請制定內(nèi)控制度，但在具體執(zhí)行方面更多的是學(xué)習(xí)其中的規(guī)范內(nèi)容，而沒有同實際工作進行有機的結(jié)合，在使該項工作流于形式的情況下，沒有充分發(fā)揮出作用。

（三）體系有待完善

在醫(yī)院運行過程當(dāng)中，做好內(nèi)控制度建設(shè)的目的，即是對具體運行當(dāng)中的經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險進行降低，切實提升醫(yī)院的整體管理水平以及競爭實力。而在現(xiàn)今行業(yè)環(huán)境復(fù)雜化的情況下，使得醫(yī)院當(dāng)中的內(nèi)控管理體系還存在較大的不足，缺少相應(yīng)的合理性以及科學(xué)性，在具體執(zhí)行內(nèi)控當(dāng)中效率不高，也因此使相關(guān)制度在落實方面無法獲得應(yīng)有的效果，進而對醫(yī)院發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。

（四）缺少監(jiān)督機制

在醫(yī)院財務(wù)工作開展當(dāng)中，科學(xué)健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制的建立能夠有效的預(yù)防財務(wù)潛在風(fēng)險，也是建設(shè)科學(xué)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)條件。在現(xiàn)今很多醫(yī)院運行當(dāng)中，都不具有獨立審計部門的設(shè)計，在機構(gòu)設(shè)置方面也存在不夠健全的情況，沒有科學(xué)地對相關(guān)人員進行分配。在較小規(guī)模的醫(yī)院當(dāng)中，也沒有做好專門審計崗位的設(shè)立，僅僅是在審核方面開展工作，在具體審計工作開展當(dāng)中沒有對其獨立性進行充分的發(fā)揮，因此使財務(wù)監(jiān)督工作流于表面，無法對醫(yī)院財務(wù)部門在運營當(dāng)中發(fā)生的漏洞與問題進行及時的處理。與此同時，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層也缺少相應(yīng)的重視程度，沒有在監(jiān)督當(dāng)中做好權(quán)威性的發(fā)揮，同時財務(wù)人員也缺少專業(yè)知識，并因此對監(jiān)督工作效果產(chǎn)生了影響。

（五）人員素質(zhì)不高

在醫(yī)院內(nèi)部控制工作開展當(dāng)中，財務(wù)人員是其中的重要工作主體，但受到日常較多工作的限制，則使得財會人員很少有機會參與到相應(yīng)的培訓(xùn)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)層面也更多的對醫(yī)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水平進行培養(yǎng)，而對于財會人員則缺少相應(yīng)的重視程度。在很多醫(yī)院當(dāng)中，會計人員具有中高級職稱的人員很少，相關(guān)人員存在著整體素質(zhì)不足以及知識更新速度慢等情況，相關(guān)人員并沒有樹立起有效的內(nèi)控意識，在具體工作當(dāng)中也缺少相應(yīng)的責(zé)任心，并因此對內(nèi)部控制效果產(chǎn)生了影響。

四、問題應(yīng)對措施

（一）強化防范意識

在醫(yī)院工作開展當(dāng)中，要想對自身的風(fēng)險抗壓能力進行提升，則需要保證內(nèi)部的財務(wù)人員都能夠具有較好的風(fēng)險防范意識。具體來說，可以聘請專業(yè)人員講解相關(guān)的風(fēng)險知識，對相關(guān)人員定期做好培訓(xùn)，以此使其對風(fēng)險防范工作的必要性形成充分的認(rèn)識，保障財務(wù)工作的順利開展。同時，醫(yī)院也需要在內(nèi)部強化宣傳，使全體員工以及領(lǐng)導(dǎo)層都能夠形成良好的風(fēng)險意識，做好風(fēng)險管理系統(tǒng)的建設(shè)，在強化風(fēng)險預(yù)警的情況下做好風(fēng)險識別以及評估，更好的對各類風(fēng)險進行有效的控制與預(yù)防。通過這部分方式的應(yīng)用，才能夠積極采取措施降低風(fēng)險損失，保證風(fēng)險處于能夠承受的范圍當(dāng)中，在保障自身穩(wěn)定運行的情況下，為周邊群眾提供更高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。

（二）強化制度建設(shè)

為了能夠?qū)ΜF(xiàn)今的社會發(fā)展形勢進行更好的適應(yīng)，醫(yī)院在發(fā)展當(dāng)中則需要能夠做好科學(xué)內(nèi)部控制制度的制定，由外部專業(yè)人士到院進行協(xié)助完成，保證能夠充分結(jié)合醫(yī)院的具體工作流程以及實際發(fā)展情況進行制定，以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)進行開發(fā)，做好監(jiān)督?jīng)Q策與執(zhí)行的一體化。在具體工作開展當(dāng)中，財務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制，而其余部門則需要在此當(dāng)中保證同財務(wù)部門間能夠進行良好的配合，通過信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮，以高效率的方式完成相關(guān)工作。在此過程當(dāng)中，也需要能夠充分結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化，做好內(nèi)控制度的完善與修訂，保證能夠做好可靠會計信息的提供，以此為領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確依據(jù)，保證醫(yī)院的長遠發(fā)展。

（三）健全組織體系

在醫(yī)院內(nèi)部控制工作開展當(dāng)中，要想保障該項工作的有效進行，則需要能夠在醫(yī)院運行中做好內(nèi)控管理組織體系的完善，充分根據(jù)基本規(guī)范要求以及自身實際做好內(nèi)控流程的合理制定。對于醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)來說，是一個龐大的系統(tǒng)工程，需要能夠從組織機構(gòu)設(shè)置內(nèi)控具體實施戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)評價體系，以及人員培訓(xùn)等方面采取措施進行完善，在此過程當(dāng)中，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層需要對內(nèi)控體系建設(shè)形成高度的重視，結(jié)合實際做好獎懲機制的制定，以此保證全體員工都能夠切實提升意識水平，積極采取措施促進內(nèi)控制度的建設(shè)。在此過程當(dāng)中，也需要能夠做好監(jiān)督機制作用的發(fā)揮，通過監(jiān)督機制的應(yīng)用，規(guī)范內(nèi)控人員的日常行為，切實提升工作效率水平。在執(zhí)行內(nèi)控過程當(dāng)中，如果發(fā)現(xiàn)體系存在不足或者漏洞問題，則需要積極采取措施進行完善，保障該項工作的順利開展，切實提升醫(yī)院綜合競爭實力水平。

（四）制定監(jiān)督機制

從目前形勢角度考慮，醫(yī)院需要能夠在發(fā)展當(dāng)中做好對應(yīng)審計力量的配備，在內(nèi)部做好專門審計部門的設(shè)立，也可以結(jié)合自身實際聘請外部的注冊會計師等審計人員對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)部門的預(yù)算、固定資產(chǎn)收支與采購等制度的完整性以及執(zhí)行情況進行審計，在保證會計核算科學(xué)健全的情況下，對醫(yī)院的資金安全進行維護。作為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)，也需要能夠?qū)?nèi)部審計工作形成高度的重視，由大院長牽頭，保證部門在單位當(dāng)中具有足夠的地位，以此體現(xiàn)出審計工作的權(quán)威性以及獨立性，同時保證其他部門都能夠積極做好工作的配合，切實保證審計職權(quán)的發(fā)揮。

（五）提升人員素質(zhì)

要想保證醫(yī)院的內(nèi)部控制工作開展效果，則需要做好相關(guān)人才隊伍的建設(shè)，對于該項工作來說，作為領(lǐng)導(dǎo)需要能夠充分提升認(rèn)識以分批、分層次的方式做好相關(guān)人員的培訓(xùn)，在必要時可以強化人才的引進，做好專業(yè)人才隊伍的建設(shè)。同時，需要能夠積極做好學(xué)習(xí)氛圍的烘托強化內(nèi)控意識的培養(yǎng)，切實提升人員的個人素質(zhì)水平以及職業(yè)道德素質(zhì)。在此當(dāng)中，也需要積極采取措施做好人員的考核工作，在保證人員在綜合素質(zhì)水平以及責(zé)任心等方面都能夠滿足要求的情況下，保障醫(yī)院內(nèi)控工作的更好開展。

五、結(jié)束語

在上文中，我們對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)進行了一定的研究。在實際醫(yī)院運行當(dāng)中，需要能夠充分結(jié)合自身財務(wù)工作要求，做好內(nèi)部控制制度的建立，切實提升自身的財務(wù)管理水平，保障自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。