李福香 開(kāi)灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司開(kāi)大集團(tuán)

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的定義

目前，對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理這一概念并沒(méi)有統(tǒng)一的界定。通常有廣義和俠義兩種：廣義的企業(yè)應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進(jìn)行的以籌資或投資為目的的管理活動(dòng)。狹義的企業(yè)應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)為提高競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率而進(jìn)行的以信用銷(xiāo)售為主要管理內(nèi)容的管理活動(dòng)[1]。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的總體目標(biāo)是為了在降低信用風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益從而實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化。

三、應(yīng)收賬款管理不善對(duì)企業(yè)的影響

（一）降低企業(yè)資金使用效率

當(dāng)企業(yè)按照合同約定發(fā)出商品卻未能及時(shí)發(fā)生現(xiàn)金流入時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資金就會(huì)減少，資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率降低。如果此時(shí)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不到位，依然利用賒銷(xiāo)的方式吸引客服，很有可能形成惡性循環(huán)進(jìn)一步造成應(yīng)收賬款增加或者是呆賬壞賬的增加從而影響企業(yè)整成的資金使用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)[3]。

（二）不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的直接體現(xiàn)。

目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都把權(quán)責(zé)發(fā)生制作為本企業(yè)的記賬基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，當(dāng)賒銷(xiāo)行為發(fā)生時(shí)，即使沒(méi)有現(xiàn)金流入企業(yè)，該筆業(yè)務(wù)也會(huì)被核算進(jìn)當(dāng)期收益。那么企業(yè)當(dāng)期呈現(xiàn)在報(bào)表上的會(huì)計(jì)利潤(rùn)就不能完全反映出企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金流動(dòng)情況。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，就會(huì)在一定程度上虛增其經(jīng)營(yíng)成果，傳遞給利益相關(guān)者不實(shí)的會(huì)計(jì)信息，也會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加速企業(yè)的現(xiàn)金流出

當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，流動(dòng)資金減少時(shí)，企業(yè)不得不占用其他流動(dòng)資金墊支其當(dāng)期必要支出，比如墊支相關(guān)稅費(fèi)，從而導(dǎo)致了更多的資金流出進(jìn)而形成更大的流動(dòng)資金缺口。在實(shí)際業(yè)務(wù)中主要有：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出、企業(yè)所得稅的支出、現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的分配等[5]。

四、完善應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理更關(guān)注逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款管理工作常常是發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期甚至出現(xiàn)呆賬壞賬以后才開(kāi)始的。這樣的應(yīng)收賬款管理工作效率較低并且比較被動(dòng)，無(wú)法主動(dòng)的規(guī)避應(yīng)收賬款逾期現(xiàn)象的產(chǎn)生。[6]科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理工作是涉及有關(guān)賒銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的：

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

首先，重視信用管理職能。對(duì)于規(guī)模較大企業(yè)或是應(yīng)收賬款規(guī)模較大企業(yè)可以設(shè)立單獨(dú)的信用管理部門(mén)。在銷(xiāo)售人員開(kāi)拓新客戶(hù)的初期，幫助銷(xiāo)售人員完善客戶(hù)信息并核對(duì)客戶(hù)所提供資質(zhì)或資料是否屬實(shí)，并初步評(píng)估該客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)。

第二，制定合理的信用政策。一個(gè)企業(yè)的信用政策往往與該企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，資金比例，風(fēng)險(xiǎn)承受能力和政策利好程度等的因素與關(guān)。與此同時(shí)，結(jié)合客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)還應(yīng)有細(xì)小的差別。因此，在銷(xiāo)售人員接觸新客戶(hù)的過(guò)程中結(jié)合信用管理部門(mén)的調(diào)查和結(jié)論應(yīng)該制定客觀(guān)合理的信用政策從而減少應(yīng)收賬款逾期的發(fā)生也有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

首先，完善銷(xiāo)售合同管理制度。當(dāng)發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，信用管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合銷(xiāo)售人員意見(jiàn)和各部門(mén)協(xié)調(diào)后結(jié)果給出合理有效的信用政策并出具正式的合同文書(shū)。

第二，加強(qiáng)客戶(hù)動(dòng)態(tài)追蹤。從批準(zhǔn)賒銷(xiāo)到順利收回應(yīng)收賬款的全過(guò)程，由于期間較長(zhǎng)，客戶(hù)信息必然會(huì)發(fā)生改變，比如歷史賒銷(xiāo)記錄和當(dāng)前還款進(jìn)度等。企業(yè)有必要進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤并及時(shí)更新，確保企業(yè)掌握最新的客戶(hù)狀況，為日后及時(shí)采取收賬措施順利收回貨款提供保障，也為將來(lái)調(diào)整客戶(hù)的信用政策和賒銷(xiāo)額度提供依據(jù)[2]。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

首先，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)賬和反饋。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際狀況定期查賬，追蹤應(yīng)收賬款的收款進(jìn)程。根據(jù)不同的客戶(hù)，定期分析客戶(hù)的信用水平與企業(yè)對(duì)其信用評(píng)級(jí)是否一致。如果出現(xiàn)不一致，分析其產(chǎn)生原因，優(yōu)化信用政策和信用評(píng)級(jí)方案。對(duì)于應(yīng)收賬款逾期或者是惡意拖欠應(yīng)收賬款的客戶(hù)，信用管理部門(mén)應(yīng)加大催收力度。然后，選擇靈活的催收方式。催收應(yīng)收賬款的方式和手段有很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，成本預(yù)算，應(yīng)收賬款數(shù)額大小，欠款客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)等諸多因素進(jìn)行綜合考量選擇合理有效的催收方式。但是，催收手段往往會(huì)影響到企業(yè)與客戶(hù)之間的關(guān)系。太過(guò)生硬的催收方式可能會(huì)不利于客戶(hù)與企業(yè)的后續(xù)合作，因此，企業(yè)在選擇催收方式時(shí)應(yīng)綜合考慮做出最有利于企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益發(fā)展的決定。