南通市陽光項(xiàng)目建設(shè)有限公司

內(nèi)部控制工作是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能缺少的一部分，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的影響下，面臨越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，能否做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，直接關(guān)系著企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與地位。但是，從企業(yè)整體發(fā)展現(xiàn)狀來看，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)、監(jiān)督、技術(shù)、人員等方面還存在很多問題，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制功能的發(fā)揮和體現(xiàn)。由此可見，研究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)路徑意義重大。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不足之處

（一）業(yè)務(wù)方面的不足

企業(yè)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制涉及賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)，一些企業(yè)過于重視賬務(wù)處理是否按照合規(guī)流程進(jìn)行，不夠重視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化性與真實(shí)性，所開展的會(huì)計(jì)核算時(shí)有抓制度漏洞虛開發(fā)票、打擦邊球等行為，憑借會(huì)計(jì)手段進(jìn)行費(fèi)用變相報(bào)銷，引起公款挪用、企業(yè)資產(chǎn)被非法侵占等問題，但企業(yè)賬簿財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算報(bào)表表面難以反映出來這些問題，走著“合規(guī)”程序，令企業(yè)承擔(dān)了巨大風(fēng)險(xiǎn)甚至經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重受損。此外，一些企業(yè)會(huì)計(jì)在管理者要求或者授意下，挪用、濫用企業(yè)資金，改變了企業(yè)資金用途和目的，對(duì)資金流向進(jìn)行“合規(guī)”記錄，當(dāng)面對(duì)內(nèi)部監(jiān)管或外部審計(jì)時(shí)，采取公關(guān)等途徑試圖讓違規(guī)行為蒙混過關(guān)[1]。

（二）監(jiān)督方面的不足

很多企業(yè)目前尚未健全會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)，由企業(yè)會(huì)計(jì)部門承擔(dān)內(nèi)控監(jiān)督管理職能，在獨(dú)立、專業(yè)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)的缺失狀態(tài)下，難以有效發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用，出現(xiàn)監(jiān)督效率不高、監(jiān)督措施執(zhí)行不到位、內(nèi)控過于表面等問題。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督的工作人員自身專業(yè)知識(shí)有限，內(nèi)控手段與技能不足，加之工作獨(dú)立性較差，受分管領(lǐng)導(dǎo)影響較大，所以難以高效、公正、客觀展開實(shí)際工作，嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量。

（三）技術(shù)方面的不足

當(dāng)今社會(huì)的科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展，各企業(yè)加快了信息化建設(shè)腳步，然而一些企業(yè)所開展的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作卻沒有與時(shí)俱進(jìn)引入先進(jìn)信息技術(shù)，會(huì)計(jì)信息傳輸存在滯后性問題，無法構(gòu)建動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)內(nèi)控模式，事后控制的現(xiàn)象仍舊十分常見，會(huì)計(jì)信息透明度較差，分析會(huì)計(jì)問題、解決會(huì)計(jì)問題的能力較低，很多內(nèi)控工作以人工操作為主，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤或失誤，同時(shí)無法給會(huì)計(jì)信息提供有力、全面的安全保障，難以達(dá)到理想的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控效果[2]。

（四）隊(duì)伍方面的不足

企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)情況一定程度上直接決定著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量，一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員雖然專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)扎實(shí)，但是自身的職業(yè)觀念、道德素養(yǎng)卻有待提升。企業(yè)在聘用時(shí)以職業(yè)資格證書為唯一標(biāo)準(zhǔn)，沒有從職業(yè)道德等多方面進(jìn)行綜合評(píng)估，會(huì)計(jì)人員不聞不問會(huì)計(jì)管理問題，秉持事不關(guān)己高高掛起的態(tài)度，甚至出于私欲弄虛作假會(huì)計(jì)信息，出現(xiàn)多套賬目，不僅違反公司規(guī)，也觸碰了法律法規(guī)底線，給自己和企業(yè)帶來了巨大損失。

二、改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的路徑

（一）結(jié)合業(yè)務(wù)需求，加強(qiáng)內(nèi)部控制

企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況，針對(duì)賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需求，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，在內(nèi)控要點(diǎn)任務(wù)中加入會(huì)計(jì)報(bào)表編制、賬簿登記、記賬憑證取得、原始憑證審核等管理措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)原始憑證存在的真實(shí)性不足等問題。令企業(yè)資金能夠安全運(yùn)轉(zhuǎn)，各項(xiàng)收付款行為及時(shí)落實(shí)，結(jié)算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)合規(guī)且環(huán)環(huán)相扣，實(shí)物資產(chǎn)與賬簿記錄相符，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則編制會(huì)計(jì)報(bào)表，通過對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的精細(xì)化管控，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、高效化發(fā)展。

（二）開設(shè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，打造內(nèi)控團(tuán)隊(duì)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與管理者要意識(shí)到開設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)控獨(dú)立機(jī)構(gòu)的必要性，為了確保并最大限度提升這一獨(dú)立機(jī)構(gòu)專業(yè)能力和工作成效，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的針對(duì)性教育培訓(xùn)，在具體實(shí)踐始終做到以下幾點(diǎn)。

首先，加強(qiáng)內(nèi)控會(huì)計(jì)內(nèi)控宣傳工作力度，讓內(nèi)控機(jī)構(gòu)工作人員能夠承擔(dān)起崗位重任，革新思想觀念，提升對(duì)崗位工作重視程度，追求工作效率的持續(xù)提升，積極學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)控新方法、新理念，與時(shí)俱進(jìn)提升工作能力與專業(yè)技能操作水平[3]。

其次，定期組織專題會(huì)議，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)工作通過相關(guān)會(huì)議定期開展，動(dòng)態(tài)反饋和交互工作信息，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，經(jīng)過充分討論制定下一步的會(huì)計(jì)內(nèi)控計(jì)劃或方案，做好難點(diǎn)問題、重點(diǎn)問題的研究，保證內(nèi)控工作規(guī)劃合理，執(zhí)行有力。

最后，給予該獨(dú)立機(jī)構(gòu)相應(yīng)的決策權(quán)、獨(dú)立權(quán)，避免其工作開展受外界其他因素干擾影響，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作客觀、公正落實(shí)到位。

（三）應(yīng)用信息系統(tǒng)，健全內(nèi)控體系

信息時(shí)代背景下的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)，要積極應(yīng)用信息管理系統(tǒng)，憑借其數(shù)據(jù)捕獲快、信息交互性強(qiáng)、會(huì)計(jì)信息透明度高等優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)控質(zhì)量、實(shí)施效率和及時(shí)性，降低人為工作錯(cuò)誤和失誤概率，使用數(shù)據(jù)庫(kù)拓展會(huì)計(jì)信息的實(shí)際容量，借助現(xiàn)代化軟硬件設(shè)備設(shè)施，豐富會(huì)計(jì)內(nèi)控功能，不斷健全完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，革新內(nèi)控方式與手段[4]。

（四）做好會(huì)計(jì)把關(guān)，提升職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)工作人員、績(jī)效考核現(xiàn)有會(huì)計(jì)工作人員過程中，要做好把關(guān)工作，不僅關(guān)注職業(yè)資質(zhì)，也要從工作態(tài)度、理想信念、政治立場(chǎng)、職業(yè)道德、心理健康等多方面，綜合評(píng)價(jià)其職業(yè)素養(yǎng)[5]。選擇優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員加入企業(yè)會(huì)計(jì)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力與會(huì)計(jì)管理職能，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在順利開展創(chuàng)造更多便利條件，讓會(huì)計(jì)人員充分理解、支持并參與這項(xiàng)工作中，成為不可缺少的推動(dòng)力量。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)在改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作過程中，要根據(jù)自身特點(diǎn)，立足實(shí)際情況，不斷解決目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不足之處，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正確發(fā)展方向，充分體現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的積極作用，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。