邢志中 中鐵建云南投資有限公司
內(nèi)部審計與財務(wù)管理之間存在著不可避免的聯(lián)系。實施內(nèi)部審計有利于建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理,實施財務(wù)風(fēng)險管理有利于確保建筑企業(yè)內(nèi)部審計的執(zhí)行和效果,兩者相輔相成,共同保障建筑企業(yè)的發(fā)展。目前,許多建筑企業(yè)在實施內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險管理時普遍存在著意識淡薄、人才匱乏、技術(shù)有限等問題,不利于建筑企業(yè)做好內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險管理,經(jīng)營風(fēng)險過高。因此,廣大建筑企業(yè)必須加強內(nèi)部審計建設(shè),建立完善的內(nèi)部審計機制,以確保財務(wù)風(fēng)險管理的實施。
建筑企業(yè)多元化、復(fù)雜化的經(jīng)營模式增加了經(jīng)營控制的廣度和難度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分,以風(fēng)險為導(dǎo)向、內(nèi)控為主線,依靠熟悉企業(yè)經(jīng)濟活動和管理流程的顯著優(yōu)勢,統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體風(fēng)險管理,采取有效、系統(tǒng)的專業(yè)方法,收集企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的主要風(fēng)險點信息,分析評估后,確定經(jīng)營活動中的重要風(fēng)險,通過揭示及預(yù)警風(fēng)險,提高企業(yè)風(fēng)險防控能力,同時發(fā)揮內(nèi)部審計檢查監(jiān)督作用,強化內(nèi)部控制的再控制,促進實現(xiàn)制度的剛性,助力制度的落實執(zhí)行,充分發(fā)揮制度威力以應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的沖擊,讓企業(yè)朝著健康平穩(wěn)的方向發(fā)展。
企業(yè)要想在某一特定領(lǐng)域獲得良好的發(fā)展,必須從內(nèi)部管理入手。一支優(yōu)秀的管理團隊對整個企業(yè)的發(fā)展具有倍增效應(yīng)。所以為了確保企業(yè)內(nèi)部能夠穩(wěn)定發(fā)展,就必須有一個優(yōu)秀的內(nèi)部管理團隊,而良好的業(yè)務(wù)審計是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一。良好的業(yè)務(wù)審計可以更好地對相關(guān)審計工作進行有序分配,能夠充分發(fā)揮每個員工自身最大的力量。現(xiàn)如今的時代,是一個競爭越來越激烈的時代,每個企業(yè)在發(fā)展過程中都比較難。所以一個企業(yè)擁有良好的管理團隊顯得更加重要,而良好的內(nèi)部審計是增強企業(yè)風(fēng)險意識的保障,只有好的審計,才能推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
如果企業(yè)內(nèi)部控制審計實施不到位,企業(yè)投資者將無法獲得真實可靠的企業(yè)信息,從而對企業(yè)經(jīng)營狀況和市場環(huán)境產(chǎn)生錯誤認識,影響企業(yè)的投資決策,對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有很大的影響,同時會導(dǎo)致資本市場運作效率下降。積極推動企業(yè)內(nèi)部控制審計工作,可以加強對企業(yè)自身的管理和監(jiān)督,使得企業(yè)投資者的投資行為更加規(guī)范、安全、有效,在競爭日益激烈的市場環(huán)境中獲得更為廣闊的發(fā)展空間,促進企業(yè)之間的良性競爭,推動資本市場健康發(fā)展。
(1)目標(biāo)一致性。財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部審計目標(biāo)一致。無論是建筑企業(yè)實施財務(wù)風(fēng)險管理還是內(nèi)部審計,都是從實現(xiàn)建筑企業(yè)更好發(fā)展的根本目的來分析的。兩者都是建筑企業(yè)經(jīng)營管理中的一種管理手段。雖然它們在建筑企業(yè)中有不同的分工和工作方法,但它們都具有風(fēng)險管理的功能。財務(wù)風(fēng)險通過對相關(guān)風(fēng)險進行分析總結(jié),進而進行風(fēng)險處理,而內(nèi)部審計通過對管理工作的監(jiān)督,保證工作質(zhì)量,也有利于建筑企業(yè)遠離經(jīng)營風(fēng)險,只是風(fēng)險管理的方法不同而已,最終都能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險管理這一目的。(2)內(nèi)部審計強化財務(wù)風(fēng)險管理。建筑企業(yè)實施內(nèi)部審計有利于進一步提高財務(wù)風(fēng)險管理水平。首先,內(nèi)部審計可以對財務(wù)部門進行審計和管理,提高財務(wù)部門的工作質(zhì)量,規(guī)范財務(wù)人員的工作行為,有利于建筑企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分為內(nèi)因和外因。做好建筑企業(yè)財務(wù)管理,是防范建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)因。因此,實施內(nèi)部審計可以進一步提高建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平。其次,內(nèi)部審計進一步提高了對建筑企業(yè)財務(wù)管理隊伍的要求,需要財務(wù)管理隊伍具備更高的綜合能力,在這種條件下,建筑企業(yè)會進一步加強對財務(wù)管理隊伍的管理與培養(yǎng),財務(wù)管理隊伍實力提高了對建筑企業(yè)做好財務(wù)風(fēng)險管理非常重要。
一些企業(yè)管理者缺乏先進的管理意識,片面認為內(nèi)部審計不重要。因此,企業(yè)內(nèi)部審計部門部分人員專業(yè)水平低,審計技術(shù)不能適應(yīng)時代發(fā)展的需要,成本不足,人員組織結(jié)構(gòu)不科學(xué),使得內(nèi)部審計缺乏獨立性,內(nèi)部審計部門不能獨立工作,充分降低了內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的作用,無法發(fā)揮內(nèi)部審計的具體應(yīng)用效果。同時,現(xiàn)階段我國許多企業(yè)中內(nèi)部審計制度不完善,即使有些企業(yè)建立了審計制度,但也都是被擱置在旁,導(dǎo)致審計制度無法有效發(fā)揮其真正作用。這種問題會使內(nèi)部審計工作無法得到充分的開展,從而使企業(yè)管理層不能依靠有效的審計信息來調(diào)整企業(yè)經(jīng)營中所發(fā)生的一些差錯,進而無法對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行及時的跟蹤和預(yù)測。
審計程序的創(chuàng)新和調(diào)整可以為建筑企業(yè)提高審計規(guī)范化水平提供幫助。但是,一些建筑企業(yè)現(xiàn)有的審計師在調(diào)查和總結(jié)業(yè)務(wù)流程的合理性方面存在不足,缺乏對現(xiàn)代企業(yè)會計信息構(gòu)成的有效總結(jié),而在處理審計范圍設(shè)計相關(guān)工作的過程中,沒有研究審計程序和審計方法的合理性,影響審計質(zhì)量的因素難以充分闡明自身的價值,也不能滿足審計程序設(shè)計中審計風(fēng)險控制的需要。一些建筑企業(yè)審計工作的實施對于審計結(jié)論是否存在偏差調(diào)查考核存在不足,缺乏對現(xiàn)代審計相關(guān)工作運行原則的總結(jié),尤其對于影響成本效益水平的因素分析研究不夠全面,無法在審計工作相關(guān)資源消耗得到明確的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)審計工作程序合理性評估,也使得審計風(fēng)險的控制策略難以得到有效改進。
目前,我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員規(guī)模不斷擴大,但現(xiàn)有內(nèi)部審計人員專業(yè)背景單一,學(xué)習(xí)培訓(xùn)不足,專業(yè)知識相對缺乏,綜合素質(zhì)較低,限制了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)向更高、更深層次的拓展。就目前內(nèi)部審計機構(gòu)相對健全的企業(yè)來說,內(nèi)審人員普遍也較缺乏,甚至有時會將財務(wù)人員充當(dāng)內(nèi)審人員使用;內(nèi)審人員配備缺乏復(fù)合型人才,傳統(tǒng)的財務(wù)審計人員視野相對狹窄,專業(yè)構(gòu)成不夠全面多樣。由于內(nèi)審人員構(gòu)成和知識結(jié)構(gòu)不夠多元化,導(dǎo)致內(nèi)部審計僅僅停留在財務(wù)收支和個別專項審計層面,在風(fēng)險管理、咨詢服務(wù)等職能方面未能完全發(fā)揮作用,難以適應(yīng)企業(yè)長遠發(fā)展需求。
內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算有一定的了解,全面回顧企業(yè)以往的經(jīng)營狀況,對企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況進行全面、深入的分析,從而為企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營管理提供真實有效的數(shù)據(jù)參考。所以,企業(yè)內(nèi)部審計工作對一個企業(yè)的經(jīng)濟利益有著重要的影響作用。而為了確保企業(yè)內(nèi)部審計工作可以全面高效的進行,就一定要完善內(nèi)部審計操作和風(fēng)險管理工作的相關(guān)制度,只有對審計人員的工作進行管理和約束,才能充分提升企業(yè)內(nèi)部審計的工作效果。同時,企業(yè)也要建立一個比較完善的審計標(biāo)準(zhǔn),做好對審計工作的管理與監(jiān)督。這樣才可以準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題所在,并進行及時處理,從而降低企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)生風(fēng)險的概率。
經(jīng)濟業(yè)務(wù)在新時期發(fā)展的特點是更新速度快,復(fù)制能力強。所以,建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員必須讓自身專業(yè)素養(yǎng)不斷提高,而找出企業(yè)經(jīng)濟效益問題的關(guān)鍵點在于明確審計的對象,妥善安排審計時間,但也了解到許多現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計缺少現(xiàn)代的審計方法,包括數(shù)學(xué)分析法、環(huán)境因素影響審計法、分析性復(fù)核審計法、假設(shè)問題存在審計求證法等。尤其是內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和范圍正在逐步擴大,審計人員更需要避免使用傳統(tǒng)的審計方法,比如績效評價,使用現(xiàn)代管理法將更加貼合企業(yè)內(nèi)部審計的需要。因此,企業(yè)應(yīng)該改變內(nèi)部審計方法,以滿足自身的發(fā)展。
建筑企業(yè)在制定內(nèi)部審計創(chuàng)新戰(zhàn)略的過程中,需要分析和調(diào)查審計程序設(shè)置是否合理,并結(jié)合會計信息數(shù)量和范圍的特點,制定審計程序創(chuàng)新方案,以確保審計程序的制定更具科學(xué)性和普遍性。一定要對審計風(fēng)險的形成原理進行考察研究,并使用抽樣審計的方式執(zhí)行審計狀況的評估方案,使?jié)M足審計程序構(gòu)建質(zhì)量的因素可以明確判斷自身價值,以此保證現(xiàn)代審計工作可以在明確成本效益原則的基礎(chǔ)上得到改進。建筑企業(yè)要加強對審計意見合理性的重視,結(jié)合審計程序的特征,制定審計結(jié)論的評估策略,并保證審計風(fēng)險可以在這一過程中得到更加精準(zhǔn)的識別,為審計工作程序的創(chuàng)新調(diào)整提供更加有利的基礎(chǔ)條件。要對審計工作結(jié)論的各方面影響因素加以分析,尤其要對審計方法的改革有效性予以研究,確保內(nèi)部控制制度的測試性能得到更加有效的開發(fā),從而滿足建筑企業(yè)審計工作的創(chuàng)新需求。
內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)是影響審計過程和結(jié)果的重要因素。企業(yè)內(nèi)部審計人員主要是根據(jù)崗位職責(zé)的需要招聘和加強內(nèi)部崗位輪換,具有豐富的知識結(jié)構(gòu)和能力水平,能夠適應(yīng)企業(yè)的不斷發(fā)展變化和新業(yè)務(wù)日益增長的需求,熟悉風(fēng)險管理和內(nèi)部控制,能夠達到為組織增值的目的,管理顧問的作用越來越明顯。近年來,我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求內(nèi)審人員不斷提高執(zhí)業(yè)水平,培養(yǎng)良好的綜合素養(yǎng),在實際操作、綜合分析、調(diào)查研究、溝通表達與問題識別等方面均具有相應(yīng)的能力。目前我國從事審計工作人員大多以財務(wù)、審計專業(yè)為主,經(jīng)濟、法律、計算機等專業(yè)人員較少,內(nèi)審人員專業(yè)構(gòu)成應(yīng)不斷豐富,人員組成應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動和管理需要進行配備,進而拓展業(yè)務(wù)層面。同時,還需要從高校內(nèi)審專業(yè)設(shè)置、內(nèi)審協(xié)會制度規(guī)范、企業(yè)內(nèi)審部門完善、內(nèi)審人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)等各個層面加強內(nèi)部審計建設(shè),培養(yǎng)并提升企業(yè)內(nèi)部審計員工專業(yè)技能、綜合業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平,確保在審計人員專業(yè)水平可靠、內(nèi)審質(zhì)量較高的前提下,不至于因內(nèi)審人員職業(yè)道德、特別是受到企業(yè)經(jīng)營層或相關(guān)部門壓力影響,導(dǎo)致內(nèi)審結(jié)果有失客觀公允,不能反映企業(yè)真實情況。
新形勢下,機遇與挑戰(zhàn)并存,建筑企業(yè)做大做強是一種迫切的戰(zhàn)略需要。要解決行業(yè)發(fā)展問題,發(fā)揮企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢,推動建筑業(yè)改革轉(zhuǎn)型升級。要求建筑企業(yè)積極轉(zhuǎn)變思維,強化企業(yè)內(nèi)部管理,創(chuàng)新內(nèi)部審計工作,激發(fā)內(nèi)部審計活力,進一步豐富內(nèi)部審計職能,建立內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同機制,創(chuàng)造性地開展內(nèi)部審計工作,不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系并提升監(jiān)督效能,全面提升公司治理效能,促進建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。