夏麗麗 國網(wǎng)四川省電力公司檢修公司

一、引言

在電力企業(yè)內控工作中，財務稽核是較為重要的組成環(huán)節(jié)，主要由財務稽查和復核兩部分。財務稽查在狹義上理解為審核會計憑證、報表和賬簿等資料，確保信息數(shù)據(jù)的準確性，主要是對會計工作的基礎審核，是財務收支合規(guī)合理的保證。而在廣義上說，財務稽核工作還涉及內控稽核、預算管理等內容。其目的在于提高財務監(jiān)督力度，保證資料質量和會計信息準確性的重要措施。通過有效的財務稽核管理，有利于提高企業(yè)內控水平。對于電力企業(yè)來說，其財務稽核主要是內部根據(jù)國家規(guī)定和行業(yè)準則來檢查和監(jiān)督企業(yè)財務收支狀況、經營活動效果以及內部控制質量。為了在當前激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，電力企業(yè)發(fā)展中必須要做到依法治企、依規(guī)理財、規(guī)范經營，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎[1]。

二、新型財務稽核體系的意義分析

相比于傳統(tǒng)稽核措施，新型財務稽核依靠信息化技術實現(xiàn)了在線操作，對稽核規(guī)則進行合理配置，深入分析各方面相關數(shù)據(jù)，找到可能存在的問題并提供第一手線索。新型財務稽核體系的特點主要有三方面，第一，大大提高工作效率。在稽核措施和手段方面來說，該體系通過各種信息技術和系統(tǒng)來實現(xiàn)自動的監(jiān)察處理，使工作人員在復核方面工作量大大降低。在數(shù)據(jù)來源方面，財務稽核能夠進行業(yè)務數(shù)據(jù)共享，在信息的可靠性和真實性上得到有效保障。第二，稽核范圍有所增加。在傳統(tǒng)的稽核手段中，由于受到客觀條件的約束，通常主要是采用抽樣檢查的方式。而新型財務稽核體系通過在線操作，對相關業(yè)務進行統(tǒng)一的檢查，覆蓋范圍較廣。并且，在線稽核措施能夠不再受時間和空間的約束。第三，實現(xiàn)了全流程稽核。在傳統(tǒng)的稽核系統(tǒng)中，主要是在事后進行稽核管理，而新型系統(tǒng)能夠在業(yè)務實施過程中實現(xiàn)動態(tài)檢查，在前端業(yè)務開展時就能對后端潛在風險進行預判，從而大大提高了風險預防能力[2]。

三、財務稽核的主要問題分析

（一）重事后監(jiān)督，輕事前預防

在稽核方式上，很多電力企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)管理辦法，認為財務稽核僅僅停留于交易活動資料的審核，其中包括財務報表、賬簿以及對賬憑證等，導致稽核工作滯后于經濟活動，并且覆蓋范圍不廣，無法有效體現(xiàn)稽核工作對經濟業(yè)務的監(jiān)督管理，導致企業(yè)運營風險加劇。然而在實際上，財務稽核包括事前、事中和事后三個部分。事前稽核主要審查企業(yè)潛在風險并作出預警，為戰(zhàn)略調整和補救提供寶貴時間，因此事前稽核的作用至關重要。而事后稽核的弊端則相對較大。通常來說，事后稽核所得的結果和建議只能對下一次活動起到作用，并且其提出的措施也無法挽回之前所產生的損失。如果電力企業(yè)在財務稽核工作上仍未向預防為主轉變，則無法最大程度上體現(xiàn)稽核工作的積極作用，并且無法對風險起到有效地預防作用。

（二）信息化程度低，數(shù)據(jù)獲取受限

當前大部分電力企業(yè)在數(shù)據(jù)共享上的建設程度不高，并且業(yè)務系統(tǒng)所涉及信息數(shù)量較多，在標準上存在著不一致的問題。在前端數(shù)據(jù)獲取難度相對較大，給財務在線稽核的落實造成了一定阻礙。企業(yè)內部數(shù)據(jù)沒有做到充分的共享，導致在線稽核系統(tǒng)無法有效應用，并且業(yè)務系統(tǒng)中所提供的數(shù)據(jù)準確性較低，完整性較差，及時性不足，無法及時有效地對其進行協(xié)調，無法跨系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的獲取，達不到在線稽核操作的要求和標準，也就造成了在線稽核價值無法充分體現(xiàn)的現(xiàn)狀。另外，一些電力企業(yè)的經營活動憑證電子化程度不高，無法實現(xiàn)準確的在線稽核處理。當前電力企業(yè)財務管理工作信息程度不足導致稽核手段上受到限制，沒有重視ERP 平臺等線上財務關機信息系統(tǒng)，而是側重線下資料審核，審核質量不高[3]。

（三）財務稽核體系結構不合理

目前很多電力企業(yè)財務稽核體系結構還存在著許多問題，主要包括以下幾個方面，財務管理結構分布與職位劃分不合理，財務管理監(jiān)督體制不完善，監(jiān)管落實不到位，財務預算缺乏實用性這幾個方面。從財務管理系統(tǒng)結構分布和職能劃分的角度來看，目前大多數(shù)電力企業(yè)的財務部門中工作職位的劃分不明確，不能根據(jù)工作人員的實際情況對其職位進行合理的分類，缺乏專門的管理制度。如果不能很好地明確崗位職責劃分的界限，在出現(xiàn)工作上的失誤和問題時，很難進行合理的責任追究。尤其在財務部門，很容易出現(xiàn)互相推脫責任的現(xiàn)象，也就失去了資金流水記錄的根本意義，長此以往，一定會對企業(yè)的資金流水和成本管理造成嚴重的損害。另外，很多企業(yè)的財務管理部門缺乏標準化和規(guī)范化，工作效率普遍較低，狀態(tài)結構松散缺乏組織性，各種辦理流程死板程序化，缺乏創(chuàng)新，而且對于財務流水的監(jiān)管權全部都落在了財務管理總監(jiān)手中，可能會導致貪污腐敗等嚴重問題。

（四）稽核人員權力有限，工作流于表面

當前市場中競爭激烈，各行各業(yè)中都加強了人才競爭力度。在財務稽核體系建立初期，很多業(yè)務仍不成熟，企業(yè)為了保障稽核體系運行的穩(wěn)定性，往往會大力招聘財務管理人員，導致其能力參差不齊，部分管理人員專業(yè)能力和綜合水平不達標，不能熟練的進行信息化設備操作，導致財務管理質量無法提高。在建立稽核體系過程中要不斷聯(lián)系和溝通其他部門，改變各自為張的局面，明確工作重心。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下新型財務稽核體系

在當前大數(shù)據(jù)時代下，要借助財務共享機制來對電力企業(yè)中的業(yè)務數(shù)據(jù)進行整合，同時在稽核措施和策略上進行調整和創(chuàng)新，實現(xiàn)高效率的線上稽核，共享監(jiān)督方法和監(jiān)督結果，提高工作效率。

（一）業(yè)務和財務數(shù)據(jù)共享部門

當前各行各業(yè)對于業(yè)務數(shù)據(jù)的共享和融合高度重視，信息共享成為行業(yè)中主流趨勢。對于電力企業(yè)來說，財務監(jiān)督部門要深入探索共享機制，提高數(shù)據(jù)來源的深度和廣度，以具體的崗位職責為基礎來進行組織機構的劃分。

（1）數(shù)據(jù)來源部門：數(shù)據(jù)源頭在于電力企業(yè)中的各個業(yè)務部門，進行經營業(yè)務活動時系統(tǒng)中詳細記錄其相關信息。

（2）數(shù)據(jù)共享部門：業(yè)務系統(tǒng)的聯(lián)通工作由科信部門負責，共享數(shù)據(jù)主要有兩種，一種是財務和業(yè)務初級信息，另一種是稽核工作的問題、反饋和具體結果。

（3）數(shù)據(jù)監(jiān)督部門：首先要制定好詳細的規(guī)則，由財務部對數(shù)據(jù)實施嚴格監(jiān)控。

（二）新型財務稽核體系建設策略

在大數(shù)據(jù)背景下的新型財務體系下，稽核工作有著更加廣泛的數(shù)據(jù)來源，同時在工作方式上也更加突出信息化，大大提高了稽核效率和質量，減少稽核人員的工作量，從而為工作人員專業(yè)能力和綜合素質的提高提供了更多時間和精力。

1.建立在線稽核系統(tǒng)

對于電力企業(yè)來說，要提高在線稽核功能的利用率，更好的應用在日常財務管理工作中，對經營活動的合規(guī)合法性做出更準確的判斷和保證，同時更好的進行經營風險管控。通過高效的財務稽核管理來排查和梳理電力企業(yè)經營活動，第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的風險隱患，并進行調整和改進。在自查的過程中要做到不留死角，通過全面、細致的自糾自查工作為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展能奠定良好基礎。

2.拓展稽核范圍

電力企業(yè)在財務稽核工作中要對稽核報告進行充分的完善，同時在稽核范圍上進行拓展，依托數(shù)據(jù)共享來延伸稽核工作，逐漸向業(yè)務前端發(fā)展，有效提高稽核工作的深度和廣度。對于存在的問題要及時進行研究分析，根據(jù)業(yè)務要求和業(yè)務開展情況確保將責任具體只個人，同時要對其進行定期的整改和優(yōu)化。對于業(yè)務后端來說，根據(jù)向前追溯原則建立一套行之有效的稽核管控機制。

3.優(yōu)化財務稽核環(huán)境

在電力企業(yè)財務經營過程中，財務管理人員要及時與其他部門進行溝通和交流，促進財務數(shù)據(jù)和業(yè)務來往的資源共享，為財務稽核工作效率的提升打好基礎。同時，要依據(jù)原始憑據(jù)的電子化來做好各方面單據(jù)的審核，在報銷管理和資金安全管理上加強力度，將稅收風險和項目管理風險進行合理的管控，為財務稽核以及企業(yè)運營提供更加良好的環(huán)境。

4.加強稽核隊伍建設

在新型財務稽核體系的建立過程中要注重提高人才素質，通過晉升、薪酬機制的優(yōu)化來提高員工的工作熱情。一方面可以通過招聘和崗前培訓來壯大財務管理隊伍，同時要保證員工能夠熟悉板塊業(yè)務，熟練操作信息設備。另一方面要加大對現(xiàn)有員工的培訓，學習當前先進的財務管理理念，提高管理效率，有序開展共享中心的各項關鍵業(yè)務。在這過程中要著重提高信息化能力，突破傳統(tǒng)管理模式，形成電力企業(yè)內更加先進、科學的財務稽核管理體系。

（三）數(shù)據(jù)共享機制

1.稽核結果共享機制

當企業(yè)中各信息系統(tǒng)產生相應的經濟數(shù)據(jù)后，稽核管理崗位對其進行在線稽核，得到具體結果。各系統(tǒng)之間的結果能夠進行相互調用，從而通過多方監(jiān)督來提高其效果。對于不同部門性質倆說，在稽核結果上有著不同的職責和權限，具體如以所示：

（1）數(shù)據(jù)監(jiān)督部門：及時主動的量業(yè)務數(shù)據(jù)中心推送稽核結果，并且將監(jiān)控結果向共享存儲部門進行推送申請，要做出提前量，并且保證數(shù)據(jù)的完整性和真實性。

（2）共享存儲部門：對各部門的稽核結構進行接收，當完成審批后按照既定規(guī)則進行分類儲存，同時如果有部門需要調動，可向其提供稽核結果。

2.稽核方法共享機制

在當前階段，電力企業(yè)運營中分工明確，無論是營銷稽查、財務稽核，還是審計以及運營專業(yè)都積累了大量的監(jiān)督檢查工作經驗，并且在稽查模型、檢查規(guī)則上作出了有效提煉，能夠為彼此提供一定的參考借鑒依據(jù)，為各監(jiān)督部門分享方法，提高監(jiān)督力度。

（1）方法提供部門：其職責主要在于提供在日常檢查中本部門所涉及的稽核規(guī)則、監(jiān)測模型、監(jiān)測指標等，保證方法的準確性和完整性。

（2）方法共享部門：對方法提供部門所分享的監(jiān)督方法進行研究分析，并整理成集成度較高的監(jiān)督手冊，同時以企業(yè)業(yè)務調整情況為依據(jù)來加以優(yōu)化。

（3）問題整改反映與反饋：如果有問題存在，要第一時間找到責任部門進行調整，并且將整改進度和措施進行及時反饋。

3.問題整改協(xié)作機制

當稽查工作發(fā)現(xiàn)問題后，各責任部門要第一時間對其進行整改優(yōu)化，同時在進度和措施上做好記錄反饋。為了更好地督促責任部門落實整改措施，電力企業(yè)要在此過程中加強監(jiān)督，并建立相應的評價機制，保證整改質量。

（1）共享存儲部門：負責反饋信息的接收和整理，同時對其分類儲存，并向責任部門再次反饋。

（2）數(shù)據(jù)責任部門：確認監(jiān)督部門所提出的問題和疑點并仔細分析，制定整改措施和計劃。

五、結束語

在電力企業(yè)運行過程中要結合大數(shù)據(jù)環(huán)境實現(xiàn)數(shù)據(jù)集約化管理，共享業(yè)務信息、稽核方法、稽核結果，對于存在的問題和不足要協(xié)同整改，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下建立一套高效的稽核體系，不斷加強工作人員素質建設，在電力企業(yè)經營活動的事前、事中、事后充分發(fā)揮稽核工作的積極作用，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎。