周雪輝 成都安仁華僑城世博景觀工程有限公司

通常情況下，在我國(guó)建筑施工企業(yè)發(fā)展中，經(jīng)常會(huì)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。建筑施工企業(yè)在開(kāi)展相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)工作時(shí)，往往需要使用到的資金比較多，為了在對(duì)資金進(jìn)行使用時(shí)，可以將管理控制工作進(jìn)行順利實(shí)施，就必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行全面落實(shí)，如果不能及時(shí)對(duì)稅務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行明確，將會(huì)在一定程度上增加企業(yè)成本壓力，從而降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。因此，為了有效防止以上問(wèn)題的產(chǎn)生，建筑施工企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的研究工作，從而制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，這對(duì)于建筑企業(yè)施工工作順利開(kāi)展有著非常重要的作用。

一、問(wèn)題的提出

現(xiàn)如今，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，建筑施工企業(yè)屬于其中非常重要的支柱性企業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中，建筑企業(yè)發(fā)揮著非常重要的支撐與促進(jìn)作用，并且所產(chǎn)生的價(jià)值也在不斷上漲。結(jié)合目前的實(shí)際情況進(jìn)行分析，農(nóng)村向城市中轉(zhuǎn)移的人口總量不斷增加，對(duì)于住房提出了更高的需求，這就導(dǎo)致房?jī)r(jià)一直呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，在面對(duì)這種問(wèn)題時(shí)，我國(guó)政府部門(mén)也逐漸出臺(tái)了一些相應(yīng)的房?jī)r(jià)市場(chǎng)宏觀調(diào)控政策，通過(guò)對(duì)這些政策的有效實(shí)施，使建企業(yè)的發(fā)展速度得到有效減緩，在所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加。在建筑工程項(xiàng)目施工中，因?yàn)樗婕暗氖┕すぷ鞅容^長(zhǎng)，并且在整個(gè)建設(shè)過(guò)程中需要較多成本的投入，所以在開(kāi)展相應(yīng)的施工工作時(shí)，所包含的內(nèi)容非常多，并且基于整體角度上進(jìn)行分析，體現(xiàn)出了非常明顯繁瑣性特點(diǎn)，所以，當(dāng)建筑施工在實(shí)施各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，經(jīng)常會(huì)面臨各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。在此背景下，很多建筑施工企業(yè)為了能實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的合理控制，所以在開(kāi)展內(nèi)部管理工作時(shí)，逐漸將稅務(wù)管理工作列入到了其中，從而對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)起到了一定的防范作用，從而有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生概率。但是，結(jié)合相關(guān)的實(shí)踐內(nèi)容進(jìn)行分析可以了解到，因?yàn)槠渲兴婕暗南嚓P(guān)因素比較多，這就導(dǎo)致稅務(wù)管理工作在開(kāi)展過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)面臨一些稅務(wù)方面的問(wèn)題，主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)沒(méi)有及時(shí)將稅務(wù)管理控制工作進(jìn)行全面落實(shí)，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，這就需要建筑企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況采取措施進(jìn)行規(guī)范與完善。

二、建筑施工企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

結(jié)合相關(guān)的實(shí)踐結(jié)果進(jìn)行分析，當(dāng)建筑施工企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)，不可避免會(huì)面臨一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看主要反映在了以下幾個(gè)方面：第一，日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，不可以避免會(huì)面各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。其中，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)闆](méi)有進(jìn)行實(shí)際交易，但是開(kāi)具了發(fā)票，或者是接受第三方虛開(kāi)的發(fā)票。其中還包括稅金繳納跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，主要指的是企業(yè)需要跨地區(qū)或跨地域進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、設(shè)立分公司的情況，另外，工作人員在建筑施工企業(yè)工作，還需要繳納一定的保險(xiǎn)費(fèi)，而這部分支出也是由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，如果財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)將相應(yīng)的管理工作進(jìn)行全面落實(shí)，將會(huì)對(duì)工作人員切身利益帶來(lái)一定的損失，嚴(yán)重可能還會(huì)導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。針對(duì)這種現(xiàn)象，在財(cái)務(wù)管理工作中，一定要對(duì)附加稅與保險(xiǎn)費(fèi)引起高度重視，如果不能認(rèn)識(shí)到管理控制工作的重要性，那么可能會(huì)在一定程度上降低企業(yè)的發(fā)展水平；第二，項(xiàng)目結(jié)算涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，當(dāng)需要對(duì)每一個(gè)階段所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算時(shí)，都需要對(duì)其開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票，并保證可以滿(mǎn)足一定的統(tǒng)一性，但是因?yàn)樯婕暗陌l(fā)票類(lèi)型以及數(shù)量等都比較多，所以也會(huì)引發(fā)一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。當(dāng)這種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生時(shí)，會(huì)對(duì)施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作開(kāi)展帶來(lái)一定的負(fù)面影響，無(wú)法保證經(jīng)營(yíng)過(guò)程穩(wěn)定性，甚至可能會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)面臨一定的虧損問(wèn)題。針對(duì)這種現(xiàn)象，管理人員需要對(duì)增值稅的具體數(shù)額進(jìn)行深入分析，同時(shí)明確增值稅與哪些工作之間存在聯(lián)系，在對(duì)真實(shí)情況全面了解之后，在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)按時(shí)上繳增值稅，從而有效防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。

三、目前我國(guó)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理控制中存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作引起高度重視

現(xiàn)如今，在新時(shí)期發(fā)展背景下，我國(guó)建筑企業(yè)逐漸成了非常重要的核心企業(yè)，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平提升起到了非常重要的促進(jìn)作用，所以，管理工作質(zhì)量與社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r之間會(huì)產(chǎn)生非常大的影響作用。然而，根據(jù)一些實(shí)際案例進(jìn)行分析，我國(guó)很多建筑施工企業(yè)還不能保證內(nèi)部管理工作的完善性，尤其是在稅務(wù)方面出現(xiàn)了問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這些工作的重要性。很多管理人員將涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理看作是財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)容，認(rèn)為稅務(wù)管理控制屬于一種財(cái)務(wù)管理行為。

（二）建筑施工企業(yè)缺少合理的稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境

現(xiàn)如今，黨建筑施工企業(yè)針對(duì)稅務(wù)方面所出現(xiàn)的問(wèn)題采取措施時(shí)，還沒(méi)有對(duì)管理權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)以及監(jiān)督權(quán)之間的所涉及的相關(guān)職責(zé)進(jìn)行明確，這就造成在實(shí)際的工作當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)面臨權(quán)責(zé)三位一體現(xiàn)象的產(chǎn)生，企業(yè)管理人員不但擁有管理權(quán)，同時(shí)還具備能影響企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)權(quán)與監(jiān)督權(quán)，因?yàn)檫@些涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，所以對(duì)最終的防范工作帶來(lái)了非常嚴(yán)重的負(fù)面影響?，F(xiàn)如今，我國(guó)建筑施工企業(yè)管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，在思想上缺少正確的風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致很多稅務(wù)管理工作并沒(méi)有得到全面落實(shí)。

（三）缺少完善的稅務(wù)管理機(jī)制

目前我國(guó)還存在很多建筑施工企業(yè)沒(méi)有制定較為完善的稅務(wù)管理機(jī)制，現(xiàn)有的制度在內(nèi)容上也存在一定的不足，不夠完善。即便部分施工企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部管理工作時(shí)，其中加入了稅務(wù)管理工作，并對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取了防范措施，雖然也起到了一定的效果，但是并沒(méi)有上升到制度層面，在面對(duì)各種不同的涉稅問(wèn)題類(lèi)型，沒(méi)有作出明確的規(guī)定。而對(duì)于我國(guó)建筑施工企業(yè)而言，要想保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作可以實(shí)現(xiàn)順利開(kāi)展，首先必須具備完善的稅務(wù)管理制度，而正是因?yàn)槎悇?wù)管控制度方面的缺失，這就對(duì)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作開(kāi)展產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響，同時(shí)最終風(fēng)險(xiǎn)管理控制效果也達(dá)不到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)要求。

四、建筑施工企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于建筑施工企業(yè)管理工作人員而言，為了針對(duì)發(fā)票方面所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效控制，首先，在取得發(fā)票之前應(yīng)該及時(shí)檢查是否符合規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，在日常的工作中應(yīng)該從以下幾個(gè)方面做好檢查工作，首先是在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的購(gòu)貨方式，其次對(duì)最近一段時(shí)間范圍內(nèi)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)，最后是客戶(hù)在對(duì)發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具是，在名稱(chēng)上出現(xiàn)的變化，同時(shí)還要檢查所開(kāi)具發(fā)票的名稱(chēng)是否和付款對(duì)象一致，貨物的貨運(yùn)地址是否和經(jīng)營(yíng)的地址一致。另外一個(gè)問(wèn)題，在對(duì)同一個(gè)顧客在購(gòu)買(mǎi)貨物的過(guò)程中，所涉及的內(nèi)容比較廣泛和復(fù)雜，并且關(guān)聯(lián)度不是很高。以上的各種情況都可以通過(guò)全國(guó)發(fā)票查驗(yàn)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)崗位設(shè)置合理性的分析工作，與涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率之間有著非常密切的聯(lián)系。其次，對(duì)于結(jié)算方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，采取措施對(duì)其嚴(yán)格控制，需要對(duì)招標(biāo)備案合同中所涉及的相關(guān)內(nèi)容與要求進(jìn)行全面了解如發(fā)生審價(jià)單位按另行簽訂的補(bǔ)充協(xié)議出具審價(jià)結(jié)論，則應(yīng)及時(shí)、明確地提出書(shū)面異議，不予確認(rèn)。在雙方約定的情況下，如果沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間答復(fù)，那么就認(rèn)為是認(rèn)可結(jié)算的文件，但施工企業(yè)繼續(xù)和發(fā)包人協(xié)商結(jié)算事宜，則可能被認(rèn)定為雙方以行為表示繼續(xù)進(jìn)行結(jié)算，已經(jīng)提交的結(jié)算文件不視為被發(fā)包人認(rèn)可。

（二）構(gòu)建完善的施工企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制

目前，我國(guó)建筑施工企業(yè)在開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，一定要從風(fēng)險(xiǎn)管理制度角度上入手，構(gòu)建出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。對(duì)于管理工作人員而言，需要嚴(yán)格按照稅務(wù)管理制度中所提出的要求，對(duì)監(jiān)督與管理工作進(jìn)行嚴(yán)格控制。在具體的監(jiān)管工作中，如果發(fā)現(xiàn)不注重材料節(jié)約的施工人員，一定要在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行制止，加強(qiáng)對(duì)成本方面的控制工作，尤其是對(duì)材料成本費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制。為了有效避免這種問(wèn)題的產(chǎn)生，管理人員需要按照要求將各項(xiàng)管理制度進(jìn)行全面落實(shí)，使各部門(mén)與各崗位工作人員可以樹(shù)立出一定的自我管理意識(shí)，嚴(yán)格遵守相應(yīng)的規(guī)范要求，保證在施工環(huán)節(jié)中，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格控制，有效避免各種超支與浪費(fèi)問(wèn)題的產(chǎn)生。此外，在對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行明確的過(guò)程中，還需要加強(qiáng)對(duì)信息化涉稅管控系統(tǒng)的構(gòu)建工作，管理人員應(yīng)該積極運(yùn)用該系統(tǒng)，保證可以對(duì)財(cái)務(wù)支出費(fèi)用更好的使用與管理。由此可以看出，通過(guò)構(gòu)建出完善的稅務(wù)管理制度，可以有效避免各種風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題的產(chǎn)生，從而促進(jìn)建筑施工企業(yè)在未來(lái)實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展。除以上措施之外，建筑施工企業(yè)要想徹底提升稅務(wù)管理控制工作，還需要基于稅務(wù)管理制度角度上進(jìn)行分析，構(gòu)建出完善的稅務(wù)管理控制機(jī)制。建筑施工企業(yè)在對(duì)實(shí)際因?yàn)闋顩r全面了解的基礎(chǔ)上，在對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行構(gòu)建的過(guò)程中，首先需要對(duì)企業(yè)所體現(xiàn)出的特征進(jìn)行調(diào)查，在對(duì)制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該 基于稅種與稅源等角度上進(jìn)行分析。同時(shí)，基于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行分析，還需要構(gòu)建出完善的財(cái)務(wù)管理制度，從而可以為稅務(wù)管理控制機(jī)制實(shí)施起到非常重要的保障作用。比如，在對(duì)各項(xiàng)資金進(jìn)行使用時(shí)，企業(yè)需要構(gòu)建出完善的資金使用審批制度主要是為了避免資金挪用問(wèn)題的產(chǎn)生。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，還需要構(gòu)建出完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在更大程度上提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格管理與控制，通過(guò)采取以上措施，可以對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性提供非常重要的保障作用。另外，在對(duì)完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制構(gòu)建的基礎(chǔ)上，也能有效防止各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。

（三）定期培訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

建筑企業(yè)要想促進(jìn)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作可以實(shí)現(xiàn)順利開(kāi)展，就必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作引起高度重視，同時(shí)將各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行全面落實(shí)，具體可以通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：第一，在一定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員開(kāi)展嚴(yán)格的培訓(xùn)工作，將培訓(xùn)內(nèi)容主要放在涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施與管控對(duì)策等方面，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)管理知識(shí)以及管理策略的培養(yǎng)，通過(guò)學(xué)習(xí)使企業(yè)管理人員可以掌握更多先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)與方法，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行明確，從而將所學(xué)習(xí)到的方法落實(shí)到實(shí)際工作中，有效防止各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生；第二，在培養(yǎng)工作結(jié)束之后建筑施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)工作人員開(kāi)展嚴(yán)格的考核工作，將考核內(nèi)容放在涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力、管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)管控知識(shí)理解程度等方面。通過(guò)考核工作的開(kāi)展，可以對(duì)管理人員職業(yè)水平進(jìn)行全面了解，對(duì)于沒(méi)有通過(guò)考核的工作人員，應(yīng)該采取一定的懲罰措施，保證在崗位中的人員有能力可以勝任這項(xiàng)工作。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于我國(guó)建筑施工企業(yè)而言，要想在未來(lái)實(shí)現(xiàn)更加健康穩(wěn)定的發(fā)展，就必須對(duì)重要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行明確，構(gòu)建出完善的風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施，管理人員需要嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)范要求，對(duì)施工環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出以及稅務(wù)問(wèn)題等進(jìn)行嚴(yán)格控制與管理，這對(duì)于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升有著重要的促進(jìn)作用。