李偉軍 紅塔煙草（集團）有限責任公司審計部

國有企業(yè)是指國家擁有控制權(quán)，由政府意志決定企業(yè)行為，逐級投資形成的企業(yè)。國有企業(yè)開展內(nèi)部審計、監(jiān)督工作，旨在提升財務(wù)管理水平，充分保障財務(wù)會計信息質(zhì)量。國有企業(yè)開展紀檢監(jiān)察工作，則有利于內(nèi)部深化改革、可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。要將內(nèi)部審計監(jiān)督以及紀檢監(jiān)察兩個部門的主要職能融合在一起，更好地處理違規(guī)違紀行為、財務(wù)問題等，為國有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展奠定下堅實基礎(chǔ)，也使國有企業(yè)的綜合實力得以全面的提升。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的概述

目前來看，國有企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督工作屬于客觀的、獨立的確認咨詢活動，通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的管理方法，有效改善風險管理，不斷加強風險控制，針對風險治理過程實施評價的重要工作[1]。進一步提高內(nèi)部審計監(jiān)督工作的質(zhì)量，能夠增加國有企業(yè)的市場價值，保證國有企業(yè)的穩(wěn)定運營，使國有企業(yè)現(xiàn)代化改革、創(chuàng)新發(fā)展目標的實現(xiàn)更加順利。在內(nèi)部審計監(jiān)督工作中，風險管理和風險控制缺一不可，具體分析風險因素，注重加強風險治理的必要性不言而喻。更好地實施風險管控，有序推進內(nèi)部審計監(jiān)督工作，國有企業(yè)正常運營過程中財務(wù)風險的發(fā)生率明顯下降，有效預防重大風險事件，更為準確的傳遞信息，國有企業(yè)綜合實力不斷上漲，將為整個社會的和諧發(fā)展做出應有的貢獻。

二、國有企業(yè)紀檢監(jiān)督工作的分析

紀檢監(jiān)督是一項專門的監(jiān)督工作，同時具備政治性、政策性、業(yè)務(wù)性、教育性等特征。紀檢監(jiān)督工作應被納入國家治理范疇，有效開展的過程當中，更好地履行制度保護、風險預防、宣傳教育、糾正處罰等職能。國有企業(yè)必須保證紀檢監(jiān)督工作的開展取得事半功倍的理想成效，不同時期使用不同的工作方式，例如：制度建設(shè)、監(jiān)督檢查、組織協(xié)調(diào)、專項治理、科學管理、政策研究、處罰教育等等。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合的必要性

（一）實現(xiàn)工作配合，提高工作效率

在傳統(tǒng)管理模式下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察工作沒有直接的聯(lián)系，屬于兩種完全不同的類型，無法進行相關(guān)信息的及時共享，也未建立有效的通信機制。這也導致紀檢監(jiān)察工作以及內(nèi)部審計監(jiān)督等環(huán)節(jié)的資源浪費現(xiàn)象十分嚴重，難以保證兩個部門職能的充分發(fā)揮，一定程度上阻礙著國有企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。不論是內(nèi)部審計監(jiān)督工作還是紀檢監(jiān)察工作，它們各自執(zhí)行任務(wù)，完全沒有聯(lián)系，都不可能實現(xiàn)監(jiān)管計劃的全面落實，從而提高國有企業(yè)的綜合實力，使國有企業(yè)的內(nèi)部改革、整體發(fā)展進行的一帆風順。時代在進步，社會在發(fā)展，新時期國有企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，必須實現(xiàn)紀檢監(jiān)察職能與內(nèi)部審計監(jiān)督職能的有效融合，具體實踐過程中，學會遵循財務(wù)審計的相關(guān)信息，建立完善監(jiān)管制度，提高所有人員的責任意識、聯(lián)系觀念等，讓他們主動學習專業(yè)知識，同時開闊視野范圍，針對國有企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)展開深入研究，自覺改進不當行為，避免出現(xiàn)違規(guī)行為，及時懲處違規(guī)違法的行為，潛移默化中突顯內(nèi)部審計監(jiān)督以及紀檢監(jiān)察工作職能融合的重要作用，充分保證內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察的真實性、有效性、科學性、規(guī)范性。

（二）彌補工作缺陷，提供有效信息

調(diào)查研究可知，大多數(shù)的腐敗案件都與資金治理、財務(wù)管理有關(guān)。這也說明國有企業(yè)的行政管理以及資金治理等方面存在著諸多缺陷?，F(xiàn)階段，為了實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察工作的有效融合，及時了解國有企業(yè)各項資金的使用情況，搜集整理安全材料，全面的展開內(nèi)部設(shè)計、審計監(jiān)督以及紀檢監(jiān)察非常必要且關(guān)鍵。具體分析常見的財務(wù)問題，提出針對性的改革計劃，內(nèi)部審計監(jiān)督部門和紀檢監(jiān)察部門同時提供有效的管理信息，可從根本上降低違規(guī)操作的可能性。

（三）強化工作效能，加快企業(yè)發(fā)展

紀檢監(jiān)察以及內(nèi)部審計監(jiān)督均屬于業(yè)務(wù)管理的重要內(nèi)容。紀檢監(jiān)察工作的有效開展，應以部門紀律控制為目的，溝通相關(guān)負責人，最大程度發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)察效用，突顯紀檢監(jiān)察工作的靈活性、主動性等特征，在風險事件的發(fā)生期間起到重要作用，盡顯紀檢監(jiān)察的獨有優(yōu)勢，保證國有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展[2]。研究可知，一切內(nèi)部審計監(jiān)督方法均有效，內(nèi)部審計監(jiān)督工作可以作為紀檢監(jiān)察工作的有效補充，利用專業(yè)知識，深入的分析問題，方便紀檢監(jiān)察人員查處問題，助力于國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展順利走向更大的成功。內(nèi)部審計監(jiān)督的結(jié)果可以作為紀檢監(jiān)察的有力基礎(chǔ)，跨部門的協(xié)調(diào)合作意義重大，高效執(zhí)行紀檢監(jiān)察的相關(guān)計劃，國有企業(yè)綜合競爭力的顯著提升，未來的發(fā)展前景會越來越好。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察的弊端問題

（一）職能融合困難

紀檢監(jiān)察部門與內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)部的工作協(xié)調(diào)，極有利于國有企業(yè)的內(nèi)部改革、現(xiàn)代化發(fā)展。但在實際工作中，大多數(shù)的國有企業(yè)紀檢監(jiān)察工作和內(nèi)部審計工作都是獨立存在的。它們的職能劃分區(qū)別較大，也不存在直接的聯(lián)系，各項業(yè)務(wù)沒有交叉，紀檢監(jiān)察部門人員的政治素養(yǎng)有待提升，內(nèi)部審計監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)水平有待提高，這些問題的長期存在，導致紀檢監(jiān)察以及內(nèi)部審計監(jiān)督工作的有效融合更加困難。

（二）業(yè)務(wù)相對獨立

現(xiàn)階段，國有企業(yè)的紀檢監(jiān)察人員本就不多，能與內(nèi)部審計監(jiān)督部門進行融合發(fā)展的人員少之又少。內(nèi)部審計工作面對的對象主要來自財務(wù)部門，他們完成自身的工作已經(jīng)“疲于應付”，沒有熱情參與到紀檢監(jiān)察行動中。紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計監(jiān)督的業(yè)務(wù)相對獨立，不能消除弊端現(xiàn)狀，及時加強部門之間的溝通合作，國有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展阻力較大，長遠規(guī)劃進程的加快更難實現(xiàn)。

（三）缺乏有效溝通

國有企業(yè)的紀檢監(jiān)察部門與內(nèi)部審計部門分開設(shè)立，紀檢監(jiān)察工作與內(nèi)部審計監(jiān)督相對獨立，不同的工作目標，不同的考核機制，導致彼此之間更難協(xié)調(diào)起來，信息的交換不及時，無法做到取長補短，并且形成一股合力，國有企業(yè)反腐工作的推進效果不盡人意。

五、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合的對策研究

（一）收集有力證據(jù)

必須根據(jù)國有企業(yè)的實際發(fā)展情況，選擇應用有效方法，加強內(nèi)部審計監(jiān)督部門與紀檢監(jiān)察部門職能的有效融合。應該使用恰當?shù)姆椒ǎ瑥牟煌嵌纫约靶碌膶用娉霭l(fā)，搜集有力證據(jù)，明確標注物品數(shù)量、相關(guān)地點等，將證據(jù)信息完整的保存下來，內(nèi)部審計工作人員及時獲取電子數(shù)據(jù)后做好備份管理，加強內(nèi)部審計監(jiān)督時得出準確的鑒定結(jié)果，規(guī)范填寫相關(guān)信息，從而保證各類證據(jù)的有效性。

（二）及時移送資料

實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察部門職能的融合，部門人員必須相互學習，通過借鑒成功經(jīng)驗，熟練地掌握關(guān)鍵證據(jù)，善于搜集整理關(guān)鍵資料，為內(nèi)部審計監(jiān)督提供最大便利，方便紀檢監(jiān)察工作的高效推進。內(nèi)部審計得出結(jié)論后馬上移送紀檢監(jiān)察部門，移送時間越短，查辦效率就越高。

（三）發(fā)揮自身優(yōu)勢

通過了解國有企業(yè)的日常行為、賬目明細、工作質(zhì)量，有效開展內(nèi)部審計監(jiān)管工作，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，積極配合紀檢監(jiān)察，進一步強化了監(jiān)督體系，及時發(fā)現(xiàn)了風險問題，風險管理、風險防范等更加有效，國有企業(yè)順利實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標不過是個時間問題。

（四）開展定期檢查

紀檢監(jiān)察部門應對國有企業(yè)進行定期的檢查，充分保證國有企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的規(guī)范化、制度化運行。開展定期檢查的同時，要與內(nèi)部審計部門相互聯(lián)動，實現(xiàn)二者的相互配合，從而做好共同監(jiān)督、全面檢查，發(fā)現(xiàn)問題后追究根源，并向上級領(lǐng)導匯報[3]。內(nèi)部審計工作人員必須保證每一項監(jiān)督結(jié)果的真實性、可靠性和準確性，不能出現(xiàn)弄虛作假的情況，提供有價值的參考依據(jù)，使紀檢監(jiān)察工作的開展更順利，全局控制，積極排查各個部門、各個環(huán)節(jié)存在的風險隱患，更好地查漏補缺，使國有企業(yè)順利實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的目標。

六、結(jié)束語

總而言之，國有企業(yè)應將內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察的部門職能有效融合在一起，及時規(guī)范決策程序，從而建立監(jiān)督防線，制約自身權(quán)力失衡、職權(quán)濫用等情況的發(fā)生。充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督以及紀檢監(jiān)察的協(xié)同作用，二者監(jiān)督保障的職能優(yōu)勢巨大，潛移默化中促進國有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，最終貫徹國家的各項方針政策，更好地執(zhí)行法律法規(guī)、相關(guān)制度等。