企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)研究

周雷 北大荒投資控股有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)管理來(lái)說(shuō)具有重要作用，不僅可以為重要決策提供有力依據(jù)，還能夠?yàn)槠髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的主要問題分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境帶來(lái)的影響

在多數(shù)企業(yè)中存在組織架構(gòu)不合理的情況，通常在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中存在權(quán)責(zé)分配不清晰的情況，例如董事會(huì)擁有監(jiān)督約束的職責(zé)，而股東則需要對(duì)重要決策負(fù)責(zé)，但是在實(shí)際發(fā)展過程中，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的界限過于模糊，導(dǎo)致各部門無(wú)法發(fā)揮自身職能。財(cái)務(wù)部門缺少符合規(guī)范的授權(quán)審批制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過程中的各項(xiàng)工作開展無(wú)法保證順利進(jìn)行，同時(shí)出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)管理制度不夠完善的情況，尤其是針對(duì)核心崗位的工作人員，缺少相關(guān)的管理機(jī)制，導(dǎo)致工作人員的日常行為得不到有效監(jiān)督和約束，致使整體的效率無(wú)法提升，在企業(yè)進(jìn)行管理過程中，應(yīng)該實(shí)行論功行賞機(jī)制，在各崗位上增設(shè)實(shí)力晉升規(guī)則，不僅可以讓員工內(nèi)心平衡，還能激發(fā)其自我提高的積極性。部分企業(yè)中管理層領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，在實(shí)際工作中無(wú)法起到引領(lǐng)帶頭作用，工作人員缺少熱情，很多工作很難順利開展。

（二）沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

在多數(shù)企業(yè)中，管理部門缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且管理工作理念較為滯后，過于重視利益，而對(duì)工作質(zhì)量缺少重視。同時(shí)企業(yè)自身?yè)碛邢鄬?duì)較弱的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，尤其在開展資金管理以及技術(shù)應(yīng)用與開發(fā)方面，具備較弱的實(shí)力，當(dāng)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)會(huì)表現(xiàn)出手足無(wú)措，進(jìn)而造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)應(yīng)該對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做好分析，并有針對(duì)性地建立有效的預(yù)防機(jī)制，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及防范的重視，使自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力得到進(jìn)一步提升。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全

對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，建立科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制工作的順利開展來(lái)說(shuō)有強(qiáng)力的推動(dòng)作用，并且對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，監(jiān)督環(huán)節(jié)十分關(guān)鍵，如果沒有對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)對(duì)自身的財(cái)務(wù)工作情況無(wú)法進(jìn)行有效了解和掌握。部分企業(yè)內(nèi)部缺少針對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制的監(jiān)督策略，同時(shí)沒有建立相關(guān)的風(fēng)控部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的資金管理以及制度建設(shè)缺少嚴(yán)格的監(jiān)督及審核，致使其內(nèi)部控制工作的進(jìn)行缺少合理依據(jù)。雖然在部分企業(yè)內(nèi)部有設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門，但是實(shí)際工作流于形式，相關(guān)政策得不到落實(shí)。

（四）缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的重視

信息技術(shù)在很多行業(yè)中都存在廣泛應(yīng)用，為了滿足新時(shí)期的發(fā)展需求，企業(yè)開始加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)，引進(jìn)財(cái)務(wù)管理軟件以及內(nèi)控審計(jì)軟件等，并對(duì)大數(shù)據(jù)分析的軟件進(jìn)行開發(fā)，同時(shí)針對(duì)部分硬件設(shè)施進(jìn)行更新?lián)Q代，讓內(nèi)部控制工作效率得到有效提升。但是部分企業(yè)的信息化水平較低，例如此類企業(yè)中存在未啟用進(jìn)銷存模塊的情況，在開展倉(cāng)庫(kù)進(jìn)貨以及出貨工作時(shí)，依然采用人工記賬形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)工作效率較低，如核對(duì)庫(kù)存以及成本核算等，相關(guān)數(shù)據(jù)信息缺乏可靠性，致使財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效對(duì)策

（一）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境做好合理優(yōu)化

對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作開展來(lái)說(shuō)，清晰的組織架構(gòu)必不可少，企業(yè)可以從多方面出發(fā)，進(jìn)行制度建設(shè)，如治理結(jié)構(gòu)、決策機(jī)制、管理機(jī)制、協(xié)同機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制等，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理來(lái)說(shuō)，合理的組織結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵影響因素，如果缺少科學(xué)的架構(gòu)設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制管理會(huì)缺少相關(guān)依據(jù)。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該對(duì)自身各部門職能進(jìn)行明確，做好權(quán)責(zé)的清晰劃分，在不同部門間形成制約狀態(tài)，并對(duì)人才聘用加強(qiáng)重視，改變傳統(tǒng)思想，定期組織工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，為員工創(chuàng)造更多的自我提升機(jī)會(huì)，并且保證具備公平合理的晉升機(jī)制，讓內(nèi)部控制管理工作順利開展。

（二）企業(yè)需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

企業(yè)的管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制管理意識(shí)，并對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制提高重視，保證資金流動(dòng)的安全性，同時(shí)能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)貨品存放安全管理，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率得到有效提升。企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)需要在實(shí)際的工作過程中充分發(fā)揮自身的引領(lǐng)帶頭作用，并在員工中做好相關(guān)知識(shí)的宣傳和普及，使各項(xiàng)制度能夠得到深度落實(shí)。

（三）建立全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，建立對(duì)應(yīng)的評(píng)估機(jī)制，同時(shí)采取有效措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行明確，做好市場(chǎng)調(diào)查，及時(shí)獲取最新動(dòng)態(tài)，并做好重要數(shù)據(jù)信息收集工作，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理地評(píng)估。企業(yè)需要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)的具體定位以及市場(chǎng)變化，采用定量或者定性的評(píng)價(jià)方式，嚴(yán)格遵照相關(guān)衡量標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，并結(jié)合可靠的風(fēng)險(xiǎn)分析，明確自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，采取有效措施做好合理規(guī)避。

（四）加強(qiáng)部門間的有效溝通交流

對(duì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的開展來(lái)說(shuō)，離不開部門之間的密切配合，需要不同部門之間建立良好的溝通和交流，打破存在的消息壁壘。例如采購(gòu)部門在進(jìn)行相關(guān)合同簽訂之前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)合同中存在的資金以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并對(duì)采購(gòu)部門的工作人員進(jìn)行告知，而采購(gòu)部門在了解到有關(guān)信息后，需要對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)做好匯報(bào)，以免重要的數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)遺漏等問題。而針對(duì)銷售部門來(lái)說(shuō)，在對(duì)客戶進(jìn)行信用額度授權(quán)時(shí)，需要與法務(wù)部門保持良好的溝通，對(duì)客戶的資產(chǎn)情況以及信用等級(jí)等做好評(píng)審，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)客戶之前的信用情況做好了解，并制定合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，并對(duì)內(nèi)部控制管理流程進(jìn)行科學(xué)優(yōu)化，全面掌握風(fēng)險(xiǎn)控制的方法。

（五）督促財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督落實(shí)

對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，監(jiān)督機(jī)制是重要的約束條件。企業(yè)應(yīng)該建立完善的監(jiān)督制度，同時(shí)建立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門，如審計(jì)部門，并合理配置人力、物力等資源，并保證其具備較強(qiáng)的權(quán)威性和獨(dú)立性。企業(yè)還需要結(jié)合實(shí)際情況，制定內(nèi)部的審計(jì)方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并對(duì)其錯(cuò)誤糾正進(jìn)行督促，使內(nèi)部對(duì)審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮自身的實(shí)際作用。除此之外，還需要對(duì)外部監(jiān)督力量進(jìn)行有效利用，如政府部門以及外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)等，同時(shí)保持良好的日常交流，讓各項(xiàng)制度可以得到充分落實(shí)。

（六）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度

對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立涉及很多方面，需要很多不同部門的權(quán)力配合與支持，如董事會(huì)、內(nèi)審委員會(huì)、管理層以及各職能部門等。其中董事會(huì)主要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時(shí)監(jiān)督各部門的實(shí)際落實(shí)情況；而內(nèi)審委員會(huì)則負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)設(shè)計(jì)工作進(jìn)行審查和監(jiān)督；管理層的職責(zé)是督促內(nèi)部控制有關(guān)工作的順利開展，企業(yè)的董事會(huì)還需要建立綜合評(píng)估小組，并制定統(tǒng)一衡量標(biāo)準(zhǔn)，提高評(píng)價(jià)的綜合性，進(jìn)而得出較為公正的結(jié)論，使自身的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不斷得到完善。并且通過合理的評(píng)價(jià)，能讓內(nèi)部監(jiān)督工作得到強(qiáng)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及分析存在的問題，并加強(qiáng)整改和補(bǔ)充，使財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制能力得到有效提升。

（七）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

對(duì)企業(yè)的整體管理工作來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的信息化建設(shè)能夠提高整體的管理水平，同時(shí)能讓財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部管理工作得到強(qiáng)化。針對(duì)部分企業(yè)的實(shí)際發(fā)展來(lái)說(shuō)，可以將ERP系統(tǒng)引入財(cái)務(wù)管理過程中，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)庫(kù)存商品的實(shí)時(shí)查詢，還可以對(duì)生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售等環(huán)節(jié)實(shí)行綜合管控。并且通過對(duì)信息管理系統(tǒng)的建立和強(qiáng)化，能讓企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)流程得到優(yōu)化，減少人為操作過程中產(chǎn)生的失誤，提高數(shù)據(jù)信息的可靠性。

三、結(jié)語(yǔ)

對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范、成本控制以及財(cái)務(wù)管理效率提升來(lái)說(shuō)，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度具有重要的現(xiàn)實(shí)作用和意義。企業(yè)應(yīng)該正視自身存在的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境，不斷對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系進(jìn)行完善，并將ERP系統(tǒng)引入到具體管理流程中，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作更加全面。企業(yè)還要提高對(duì)內(nèi)部信息化建設(shè)的重視，引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)和設(shè)備，并提高工作人員的專業(yè)能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)設(shè)備的熟練操作，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金的健康流動(dòng)。