對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一些思考

李惠琦 克拉瑪依亞霏財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司

一、內(nèi)部控制的意義分析

內(nèi)部控制作為企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中的重要內(nèi)容，其重要性不言而喻，通過有效的內(nèi)部控制，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)提供參考依據(jù)，其重要意義體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的安全和完整管理

企業(yè)資產(chǎn)一般分為流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類，通過科學(xué)、全面、有效的內(nèi)部控制，從某種意義上可以防止資產(chǎn)流失，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，應(yīng)堅(jiān)持分離職能不相容的內(nèi)部控制原則，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，在采購、銷貨等過程和環(huán)節(jié)檢查企業(yè)資產(chǎn)狀況，以提高企業(yè)資產(chǎn)管理的效率和水平，從而防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)安全。

（二）有利于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息是衡量企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種有效手段，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程的全面控制，有助于保證會(huì)計(jì)信息的安全、準(zhǔn)確和真實(shí)，從而更好地反映企業(yè)經(jīng)營管理的具體情況，為企業(yè)管理層的相關(guān)決策提供參考依據(jù)，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，避免企業(yè)因會(huì)計(jì)信息不完善而做出錯(cuò)誤的決策。與此同時(shí)，內(nèi)部控制還可對(duì)有關(guān)工作人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確劃分，如發(fā)現(xiàn)資料不全，則可迅速明確相關(guān)責(zé)任和追查，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)告等資料的真實(shí)性和可靠性。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的高效管理

內(nèi)部控制與管理不僅是針對(duì)工作而來的，同時(shí)也是對(duì)員工的管理，首先通過內(nèi)部控制能夠營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍，使企業(yè)上下所有員工都能在企業(yè)文化和內(nèi)部控制氛圍的影響下，自覺地圍繞企業(yè)的目標(biāo)開展工作，另外一個(gè)合理的內(nèi)部控制一定要把員工的行為納入考核的范圍，不僅要注重企業(yè)的業(yè)績，還要注重員工在日常工作中的表現(xiàn)，從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)人力資源的目的。

（四）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范

眾所周知，企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)需要多個(gè)部門的通力合作與協(xié)調(diào)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)十分復(fù)雜，使得企業(yè)內(nèi)部存在各種可控制或不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，一個(gè)部門遇到風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)影響到其它相關(guān)部門，從而產(chǎn)生一系列連鎖反應(yīng)，影響到企業(yè)的正常運(yùn)作。因而有效的內(nèi)部控制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取快速反應(yīng)措施，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，從而最大限度地減少企業(yè)損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題分析

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部的管理和控制范圍，它反映了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)，也是實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)條件，因此，企業(yè)組織的內(nèi)部控制具有其自身的特點(diǎn)，但由于一些企業(yè)的創(chuàng)始人既是大股東，又是高管，因此在企業(yè)的經(jīng)營決策方面比較容易出現(xiàn)主觀隨意性，加之一些管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)識(shí)，很容易造成內(nèi)部控制的偏差或執(zhí)行意愿不強(qiáng)，從而影響到企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作和管理秩序。

（二）缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

自改革開放以來，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜多變，企業(yè)在這一背景下面臨著更大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)，隨著企業(yè)的并購、擴(kuò)張，也容易產(chǎn)生并購風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)等，但目前很多企業(yè)都無法有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和控制，股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的管理作用也未得到充分發(fā)揮，未能從管理層面形成有效的制衡，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)難以發(fā)揮其實(shí)際作用，企業(yè)管理決策也缺乏可行性和充分性論證，加大了經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏健全完善的內(nèi)控制度

我國企業(yè)，尤其是上市公司，在中國證監(jiān)會(huì)的要求下，現(xiàn)階段已建立起內(nèi)部控制體系，但還不成熟和完善。有些企業(yè)由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的全面認(rèn)識(shí)，致使內(nèi)控制度和體系缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性，難以采取有效措施進(jìn)行內(nèi)部控制，有的企業(yè)沒有建立健全內(nèi)部控制，或內(nèi)部控制不夠具體、全面，可操作性差，影響了企業(yè)的管理和決策，給企業(yè)造成不必要的損失。但由于部分企業(yè)缺乏全面的內(nèi)控人才，在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中沒有結(jié)合企業(yè)的具體情況，內(nèi)部控制存在生搬硬套的現(xiàn)象，所建立的內(nèi)控體系不夠適用、不夠?qū)嵱?，在理論上過于注重實(shí)踐，很難發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的實(shí)際作用。

（四）缺乏有效的信息溝通與交流

為了使內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，企業(yè)需要加快信息收集和傳遞的速度。但現(xiàn)階段許多企業(yè)的內(nèi)部溝通只是一種會(huì)議形式，一般間隔時(shí)間較長，且在會(huì)議中主要是以管理者的發(fā)言為準(zhǔn)，難以有效反映基層員工的想法和建議，通過郵件、微信或電話等方式難以產(chǎn)生面對(duì)面溝通的效果，也會(huì)造成信息傳遞的偏差。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的策略分析

（一）營造良好的內(nèi)控氛圍

優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展所必需的，而優(yōu)秀的企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍具有至關(guān)重要的作用，也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效率產(chǎn)生重大影響。與規(guī)章制度不同，企業(yè)文化也是一種軟控制，它無形中會(huì)對(duì)企業(yè)員工的思想觀念和工作方式產(chǎn)生影響，因此需要在內(nèi)控流程中加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，形成良好的內(nèi)控氛圍，把內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工的自覺行動(dòng)，把企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理與外部的宏觀市場環(huán)境有機(jī)地結(jié)合起來，優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)與員工的溝通與交流，從企業(yè)內(nèi)部各部門的具體工作入手，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理優(yōu)化，以提高企業(yè)的凝聚力，提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理予以足夠的重視

公司在經(jīng)營管理過程中會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，有些風(fēng)險(xiǎn)是人為控制的，但市場風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)行業(yè)無法避免的，所以對(duì)于公司來說，要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要積極地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最小。本文認(rèn)為，應(yīng)通過對(duì)市場信息及環(huán)境變化的有效分析，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理方式，以強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理與防范機(jī)制，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)防控小組，從內(nèi)部角度加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與優(yōu)化，為企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營制度的完善提供支持，進(jìn)一步提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）加快落實(shí)預(yù)算的全面管理

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制與管理的一個(gè)重要組成部分，而加快實(shí)施全面預(yù)算管理，就需要對(duì)預(yù)算管理有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，明確各部門的具體職責(zé)，并充分參與預(yù)算的制定和執(zhí)行，只有以企業(yè)文化和目標(biāo)為導(dǎo)向，企業(yè)上下全體員工才能更好地參與預(yù)算管理。它要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理人員發(fā)揮主導(dǎo)作用，嚴(yán)格控制部門預(yù)算，充分利用企業(yè)內(nèi)部資源，達(dá)到利潤目標(biāo)。實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層與各部門之間的溝通與交流，確保信息準(zhǔn)確及時(shí)，從而有助于提高全面預(yù)算管理的具體效果。

（四）加快信息系統(tǒng)建設(shè)，促進(jìn)信息溝通

當(dāng)今是信息時(shí)代，信息交流與溝通十分重要，企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系過程中，要加快信息系統(tǒng)的建設(shè)，確保信息交流體系的完善，對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用。在一定程度上，內(nèi)部控制的效率與企業(yè)的信息傳遞、溝通密切相關(guān)，因此，要使內(nèi)部控制真正發(fā)揮其作用，必須著力于信息系統(tǒng)的建設(shè)，以保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，對(duì)信息的有效收集和分析，建立良好的信息傳遞渠道，加強(qiáng)內(nèi)外信息的交流，這都有助于不斷完善信息溝通制度，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的條件。

四、結(jié)語

企業(yè)的現(xiàn)代化管理與發(fā)展離不開科學(xué)有效的內(nèi)控制度，但是由于我國的內(nèi)部控制起步比較晚，對(duì)其研究還不夠成熟，并且在具體的實(shí)踐過程中相關(guān)制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制依舊存在很多不足的地方，所以要想有效解決這些問題，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和文化建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際作用，對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)予以有效防范，構(gòu)建信息溝通平臺(tái)，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營和管理的實(shí)際現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)部控制予以及時(shí)的優(yōu)化和調(diào)整，幫助企業(yè)在競爭日益激烈的市場環(huán)境下提升綜合實(shí)力和核心競爭力，實(shí)現(xiàn)更加長遠(yuǎn)健康的發(fā)展。