關(guān)于內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)性的探討

吳敏杰 湖州正立會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的信息披露質(zhì)量具有重要影響，實(shí)現(xiàn)二者相關(guān)性的分析，可以使企業(yè)審計(jì)工作改良策略的制定具備更高的針對(duì)性。因此，很多企業(yè)審計(jì)專業(yè)人員都把對(duì)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)性分析作為主要工作內(nèi)容。

一、內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)性

內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)基本一致，雖然審計(jì)方法的差異帶來的側(cè)重點(diǎn)的不同，但審計(jì)工作在實(shí)施的過程中，比較重視審計(jì)信息的披露情況，尤其將提升財(cái)務(wù)報(bào)告可信度作為主要關(guān)注的問題，使得審計(jì)工作在實(shí)施的過程中，可以將各種類型的可靠信息進(jìn)行有效輸出，為財(cái)務(wù)信息使用方需求的滿足提供幫助。內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作在企業(yè)之中擁有基本相同的地位，內(nèi)控審計(jì)工作在實(shí)施的過程中，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的有效性做出了評(píng)估，可以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素在審計(jì)工作中得到進(jìn)一步明確，實(shí)現(xiàn)主體風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，舞弊現(xiàn)象將得到更加有效的控制，審計(jì)工作的判斷標(biāo)準(zhǔn)會(huì)因此得到更加合理的設(shè)計(jì)，并保證不同類型的審計(jì)方法能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部資源的合理配置提供幫助。內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還具備模式相同的特點(diǎn)，在審計(jì)工作實(shí)施的過程中，風(fēng)險(xiǎn)因素將成為內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同導(dǎo)向因素，企業(yè)內(nèi)部重要信息的錯(cuò)報(bào)以及內(nèi)部控制體系的缺陷會(huì)在這一過程中得到更加充分的暴露，相關(guān)應(yīng)對(duì)措施也會(huì)因此實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量設(shè)計(jì)。內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)基本相同，兩類審計(jì)工作對(duì)于重大賬戶以及關(guān)聯(lián)方信息具備同等的關(guān)注，都需要結(jié)合實(shí)際交易狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素測(cè)試評(píng)估，并保證審計(jì)工作后續(xù)的側(cè)重點(diǎn)得到更加科學(xué)的設(shè)置。

二、內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的優(yōu)化策略

（一）提高審計(jì)專業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)專業(yè)人員需要結(jié)合自身工作的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行完整的研究，并對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的各類主要因素加以總結(jié)，使審計(jì)工作可以在實(shí)施的過程中，充分明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各類主體問題，保證審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系可以得到更加成熟的構(gòu)建。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行工作特征的分析考察，并對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作是否具備足夠的獨(dú)立性加以辨別，使審計(jì)工作中可能出現(xiàn)的造假問題可以得到充分的規(guī)避，保證內(nèi)控審計(jì)工作與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的結(jié)合可以擁有更加理想的基礎(chǔ)條件。審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的提升還必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作態(tài)度的重視，尤其要對(duì)影響審計(jì)工作質(zhì)量的各方面因素加以總結(jié)，使審計(jì)工作在實(shí)施的過程中，可以保證自身工作與會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合，并保證審計(jì)專業(yè)人員的能力得到優(yōu)化，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)操作舉措的創(chuàng)新優(yōu)化，并保證審計(jì)業(yè)務(wù)能夠?yàn)閷徲?jì)人員提高專業(yè)素質(zhì)提供經(jīng)驗(yàn)支持。

（二）構(gòu)建內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并行機(jī)制

企業(yè)的審計(jì)工作人員需要從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，各自分析內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主體價(jià)值，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)生成概率的特點(diǎn)，制定內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的并行途徑，可以使審計(jì)結(jié)論具備更高的可信度，并使企業(yè)的各類決策因此實(shí)現(xiàn)優(yōu)化設(shè)計(jì)。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告制定情況的關(guān)注，并對(duì)審計(jì)工作的測(cè)試范圍進(jìn)行計(jì)算，使內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在同步實(shí)施的過程中，可以在審計(jì)實(shí)務(wù)方面實(shí)現(xiàn)協(xié)同互助，以便可以憑借兩類審計(jì)工作的相似性特點(diǎn)，全面提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別水平。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作取證需求的關(guān)注，提高重復(fù)取證問題的規(guī)避力度，尤其要對(duì)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的優(yōu)劣進(jìn)行對(duì)比分析，使一次性審計(jì)模式得到更加成熟的構(gòu)建。審計(jì)專業(yè)人員還必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并行相關(guān)影響的考察，尤其要對(duì)審計(jì)工作相關(guān)的各類收費(fèi)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)研究，使審計(jì)費(fèi)用支付管理的措施可以得到更加成熟的構(gòu)建，并保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以在協(xié)商談判方面占據(jù)更高的主動(dòng)性。要針對(duì)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特征，制定二者的互補(bǔ)方案，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中的遺漏問題進(jìn)行嚴(yán)格督查，使兩類審計(jì)工作的內(nèi)在關(guān)聯(lián)可以得到更高水平的明確，為審計(jì)信息舞弊問題的嚴(yán)格管控提供有力支持。

（三）提高審計(jì)委托關(guān)系的設(shè)置水平

內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員一定要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的研究分析，尤其要對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展變化規(guī)律進(jìn)行詳細(xì)的研究，使審計(jì)性質(zhì)工作在實(shí)施的過程中，可以在委托機(jī)制的幫助之下得到逐步改善，并保證各種類型的審計(jì)服務(wù)可以得到相應(yīng)的優(yōu)化。要加強(qiáng)對(duì)互利共贏思路的應(yīng)用，尤其要對(duì)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作實(shí)施過程中，企業(yè)的成本收益情況進(jìn)行分析判斷，保證各種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效應(yīng)對(duì)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)利益誘惑因素的規(guī)避控制。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)性質(zhì)工作獨(dú)立性建設(shè)情況的關(guān)注，尤其要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成情況進(jìn)行深入分析，并對(duì)可能產(chǎn)生的信息披露問題加以規(guī)避，使企業(yè)的內(nèi)部矛盾可以得到更加有效的應(yīng)對(duì)，以此滿足審計(jì)性質(zhì)工作的創(chuàng)新優(yōu)化需要。企業(yè)審計(jì)人員還需要加強(qiáng)對(duì)委派制特征的分析，結(jié)合審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)認(rèn)證體系的特點(diǎn)，構(gòu)建審計(jì)性質(zhì)工作的具體運(yùn)行方案，以此滿足審計(jì)費(fèi)用的管控需要，保證審計(jì)委托關(guān)系的質(zhì)量得到進(jìn)一步優(yōu)化。

三、結(jié)論

內(nèi)控審計(jì)工作與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作具備較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，唯有實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作關(guān)聯(lián)性的研究，才可以保證內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作同時(shí)發(fā)揮對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極影響。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的創(chuàng)新，對(duì)提高企業(yè)審計(jì)工作的綜合質(zhì)量，具有十分重要的意義。