李慧 孫婷軍 內(nèi)蒙古自治區(qū)礦產(chǎn)實(shí)驗(yàn)研究所

從目前情況來(lái)看，隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素隨之增多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。怎樣才能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，是當(dāng)前企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。然而，在任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，只要出現(xiàn)資金流動(dòng)，必然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說，為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要做好內(nèi)部控制工作，采取有效措施，降低資金流失率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，保證國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，不給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供可能，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

一、國(guó)企中財(cái)務(wù)管理的重要性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面進(jìn)入新常態(tài)，國(guó)有企業(yè)也在不斷改革、轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境和艱巨繁重的改革任務(wù)背景下，要努力提升發(fā)展質(zhì)量，加快轉(zhuǎn)型步伐，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值是國(guó)企改革工作中核心關(guān)鍵點(diǎn)。只有匹配的財(cái)務(wù)管理才能在改革過程中，更好地應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的問題，防微杜漸，有針對(duì)性地進(jìn)行優(yōu)化，從而提高國(guó)企改革的成效，確保各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)的最終完成。通過改革和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，有效把控和預(yù)防企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的有效管理，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中穩(wěn)步向前發(fā)展。

二、企業(yè)常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）缺少評(píng)估監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建

國(guó)企融資過程中還缺少評(píng)估監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，一方面，國(guó)企的預(yù)算管理機(jī)制不健全。預(yù)算管理機(jī)制是對(duì)企業(yè)融資項(xiàng)目的未來(lái)資金使用情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，在根據(jù)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)判斷進(jìn)行合理的籌劃，然而部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理中缺少對(duì)預(yù)算管理機(jī)制的設(shè)置，因而也就不能做出足夠?qū)I(yè)合理的預(yù)測(cè)與籌劃，盲目的追求更多的融資數(shù)量，致使融資成本過高、融資冗余。對(duì)于所融資資金的使用，也由于沒有系統(tǒng)性的預(yù)算管理機(jī)制而缺少標(biāo)準(zhǔn)，難以有效合理的控制資金的使用，進(jìn)而對(duì)其利用率產(chǎn)生影響。另一方面，國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也不夠健全。部分國(guó)企內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失，無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)做出合理準(zhǔn)確的判斷，也難以提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)企造成影響之后再開展防控已經(jīng)較晚了，由此帶來(lái)的問題是融資不當(dāng)，而不合理的融資會(huì)致使國(guó)企承擔(dān)更多的債務(wù)，對(duì)其有序經(jīng)營(yíng)造成影響，構(gòu)成經(jīng)營(yíng)損失或財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)有待提升

對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說，財(cái)務(wù)管理工作的核心人員其實(shí)就是財(cái)務(wù)管理人員。財(cái)務(wù)管理人員在施工企業(yè)中承擔(dān)著主要的財(cái)務(wù)管理工作，其業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)道德水平的高低，在一定程度上直接影響施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的完成水平和完成效率。長(zhǎng)期以來(lái)，很多施工單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重視程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在選擇相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員的過程中存在很多漏洞，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)管理人員其實(shí)并不具備專業(yè)的施工財(cái)務(wù)管理，所需要的知識(shí)儲(chǔ)備和工作經(jīng)驗(yàn)，從而導(dǎo)致其工作難以取得理想的效果。

（三）缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)管理需要在基本的意識(shí)基礎(chǔ)上，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，但是現(xiàn)階段由于企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視度不夠，預(yù)警機(jī)制不完善，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)問題缺乏敏銳的感知，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素缺乏有效的預(yù)測(cè)和判斷，因此難以有效開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，企業(yè)要對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)警，快速分析出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以提前制定出合理有效的應(yīng)對(duì)措施，并且可以預(yù)留出充足的時(shí)間來(lái)解決問題。

（四）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)管理制度不完善

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中更多的關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益最大化，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定其在經(jīng)營(yíng)的過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多，加上企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作意識(shí)淡薄。企業(yè)的數(shù)量越來(lái)越多，一些小型的企業(yè)缺少職業(yè)經(jīng)理人，所以管理層自身就缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，一直認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作只要財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，與其他部門的關(guān)系不大，沒有把財(cái)務(wù)管理工作提升到企業(yè)管理的重要層面，為此整體的企業(yè)內(nèi)部缺少財(cái)務(wù)管理重要性的工作氛圍。這種狀態(tài)下的財(cái)務(wù)管理制度必然有缺陷，財(cái)務(wù)管理的工作目標(biāo)設(shè)定不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)管理工作程序不規(guī)范，缺少監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，工作職責(zé)劃分不清楚，最終必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力弱，影響財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和作用的發(fā)揮，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）從業(yè)人員達(dá)不到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求

大數(shù)據(jù)背景下，不僅提高了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，更是提高了對(duì)內(nèi)控人員的要求，如果內(nèi)控人員的能力水平不足，將會(huì)直接降低財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，但顯然很多企業(yè)中的內(nèi)控管理人員是達(dá)不到大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控要求的。首先，大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅增加了內(nèi)控人員的工作量，更提高了內(nèi)控人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能力；其次，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍的幫助力量不夠，缺少完備的績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制、缺少完備的培訓(xùn)機(jī)制，即使有財(cái)務(wù)培訓(xùn)與考核，通常也只是走走過場(chǎng)，無(wú)法發(fā)揮出考核與培訓(xùn)的作用，又或者是考核、培訓(xùn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)展形勢(shì)相違背。

（六）籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，業(yè)務(wù)板塊較為復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)管理需龐大資金支撐。如突破有限經(jīng)營(yíng)規(guī)模，塑造更大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，都需要有充足資金。資金缺失，物質(zhì)基礎(chǔ)不穩(wěn)定，就會(huì)土崩瓦解，陷入長(zhǎng)期舉債經(jīng)營(yíng)局面。而企業(yè)獲得資金的方式多依靠籌資，通過借款、資金注入、融資等方式獲得資金支持。若負(fù)債過高，權(quán)益資金與負(fù)債資金比例失衡，負(fù)債超出企業(yè)償債能力范圍，企業(yè)承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致自身盈利空間收窄，信用等級(jí)下降，就會(huì)誘發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)，給后續(xù)籌資帶來(lái)阻礙，甚至發(fā)生資金鏈斷裂問題，最終無(wú)法償還本息，陷入困局。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，健全內(nèi)部審計(jì)管理體系

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。因此，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，堅(jiān)決貫徹習(xí)近平總書記指示精神，在內(nèi)部審計(jì)工作上必須堅(jiān)持黨委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制，充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化治理體系中審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的作用，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)。著力構(gòu)建好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體系，將審計(jì)融入國(guó)有企業(yè)“大監(jiān)督”體系，共同集約財(cái)務(wù)監(jiān)督、巡視巡查各種監(jiān)督力量，在提升國(guó)有企業(yè)規(guī)范治理水平和推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢系統(tǒng)”的監(jiān)督作用。

（二）推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的信息化

現(xiàn)代社會(huì)是信息化社會(huì)，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到社會(huì)生產(chǎn)、人們生活的各個(gè)領(lǐng)域，新形勢(shì)下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作模式創(chuàng)新也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的信息化程度。這一方面是順應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需要，另一方面也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率的必然途徑，最終目的是提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。首先，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化體系。搭建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)平臺(tái)，推行企業(yè)垂直化管控，推進(jìn)企業(yè)一體化運(yùn)營(yíng)。利用企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，全面統(tǒng)籌企業(yè)預(yù)算、投資、融資、風(fēng)險(xiǎn)管控、供應(yīng)鏈、人力資源等管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體規(guī)范運(yùn)營(yíng)。其次，引進(jìn)財(cái)務(wù)管理技術(shù)軟件。如，引進(jìn)ERP 系統(tǒng)操作平臺(tái)、OA 系統(tǒng)、金蝶管理系統(tǒng)等，建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理流程，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理推向制度化、規(guī)范化，減少不必要的人為干擾因素，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行效率，降低企業(yè)管理成本。再次，完善信息化管理的協(xié)同配套系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)完善財(cái)務(wù)管理的協(xié)同配套系統(tǒng)，為穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的信息化提供支持。如，建立財(cái)務(wù)管理工作信息化標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、報(bào)表流程，統(tǒng)一業(yè)務(wù)單據(jù)格式等。培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理信息化人才，引進(jìn)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才，改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人才結(jié)構(gòu)，全面推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)[1]。

（三）提升財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)競(jìng)爭(zhēng)能力

在會(huì)計(jì)信息化的今天，大型企業(yè)越來(lái)越依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做決策。而財(cái)務(wù)管理間接地參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)已成為現(xiàn)實(shí)。如何提升自身財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度和敏感度成為當(dāng)下會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的主題。大型企業(yè)必須具備更加完善更加先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)匹配高端人才，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的決策方案。落后的財(cái)務(wù)系統(tǒng)必然帶來(lái)更加滯后的信息和不夠準(zhǔn)確的信息，影響企業(yè)對(duì)于自身資金情況的判斷，從而影響企業(yè)的預(yù)測(cè)，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。工欲善其事必先利其器，擁有更加先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)參與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)將會(huì)是大型企業(yè)之間的另一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)點(diǎn)[2]。

（四）投資管理

在公司，對(duì)內(nèi)外進(jìn)行投資是企業(yè)發(fā)展必不可少的運(yùn)營(yíng)方式，通過有效投資，可以為企業(yè)尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。而受信息、資金、戰(zhàn)略等因素影響，公司的投資活動(dòng)需要投入較多的人力、財(cái)力、物力。因而，對(duì)有關(guān)投資業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)妥善管理。首先，公司可根據(jù)自身情況，看是否有必要?jiǎng)?chuàng)建統(tǒng)一的投資職能管理部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部所有的投資業(yè)務(wù)管理；其次，公司應(yīng)對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行謹(jǐn)慎和嚴(yán)格的審查制度，充分考慮投資周期存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，除了結(jié)合宏觀政策、行業(yè)環(huán)境、企業(yè)資源、資金成本等進(jìn)行項(xiàng)目可行性探索，更需要重視財(cái)務(wù)視角的綜合分析，做好資金的流入與流出、項(xiàng)目投資回收期、投資收益等方面的預(yù)測(cè)；再次，項(xiàng)目實(shí)施后，需要保持對(duì)投資項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)好其資金使用、經(jīng)營(yíng)效益、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)，從而保障投資的有效性[3]。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員教育培訓(xùn)，強(qiáng)化安全意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)必須依賴于財(cái)務(wù)人員，因此，面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的新要求，企業(yè)需要構(gòu)建一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)素養(yǎng)過硬的隊(duì)伍：一是企業(yè)要加大教育培訓(xùn)力度，針對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的要求組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)信息技能?；诟脑旌筘?cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的新功能，企業(yè)要第一時(shí)間組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)具體的操作應(yīng)用技能，以此增強(qiáng)其專業(yè)能力。例如，“金稅三期”系統(tǒng)的運(yùn)行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化提出更高要求，同時(shí)，要求財(cái)務(wù)人員掌握網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅的相關(guān)技能。所以企業(yè)要結(jié)合工作需要組織財(cái)務(wù)人員開展學(xué)習(xí)，以此滿足工作崗位的要求。二是加強(qiáng)宣傳，提升財(cái)務(wù)人員的安全意識(shí)。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的核心問題就是如何保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)管理工作的主體，必須樹立安全意識(shí)，能夠主動(dòng)采取措施防范網(wǎng)絡(luò)安全隱患。例如，企業(yè)要定期開展警示教育，組織財(cái)務(wù)人員觀看因缺乏安全意識(shí)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的案例，以此讓財(cái)務(wù)人員樹立較強(qiáng)的安全防范意識(shí)。三是開展“黨史學(xué)習(xí)教育”活動(dòng)，堅(jiān)定財(cái)務(wù)人員的政治立場(chǎng)。企業(yè)要積極開展“黨史學(xué)習(xí)教育”活動(dòng)，通過學(xué)黨史、學(xué)明理等活動(dòng)堅(jiān)定財(cái)務(wù)人員的政治立場(chǎng)，讓財(cái)務(wù)人員樹立不敢腐、不能腐的意識(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在我國(guó)財(cái)務(wù)制度改革下，各大企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作職能和要求有所變化，內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)也發(fā)生轉(zhuǎn)移。為保障國(guó)企財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮其重要作用，應(yīng)了解當(dāng)前企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)改革的優(yōu)勢(shì)。通過建立完善的管理制度，來(lái)有效控制國(guó)企發(fā)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于工作職能的落實(shí)還應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，保障各項(xiàng)工作內(nèi)容的及時(shí)落實(shí)，利用完善工作體系和員工審計(jì)水平，來(lái)提升國(guó)企財(cái)務(wù)管理工作的有效性，保障企業(yè)穩(wěn)步可持續(xù)的運(yùn)行發(fā)展。