探析施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能提升的途徑

李雪嬌 中國人民大學(xué)

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作為企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段，目前在部分施工企業(yè)中并未得到充分的關(guān)注與重視。原因是這些施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作流于表面，對(duì)企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，故而忽略了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致了企業(yè)存在很多問題。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，建筑工程的施工規(guī)模與數(shù)量不斷的增多，如果施工企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展與運(yùn)行造成不利的影響，所以在施工企業(yè)中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門是非常必要的。內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目的就是為了監(jiān)督企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章、制度、標(biāo)準(zhǔn)在運(yùn)營過程中的實(shí)施落地情況，并根據(jù)實(shí)際情況反饋給企業(yè)的董事會(huì)，為董事會(huì)提供企業(yè)運(yùn)營管理的一手資料，以便調(diào)整或糾正企業(yè)運(yùn)營中存在的各種問題?；趦?nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)營中的重要性，本文下面將對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的分析與研究。

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的工作，其獨(dú)立性明顯。有效提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用，可改善企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)況中存在的不足，幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。因此我們需要結(jié)合施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)情況，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，有效提升審計(jì)工作的開展。

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用就是對(duì)于施工企業(yè)各條線的各項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施程度進(jìn)行細(xì)致、認(rèn)真、全面的檢查，對(duì)于施工企業(yè)各條線所建立的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)是否已經(jīng)真正的落實(shí)，各種資源是否進(jìn)行了科學(xué)、合理的配置，與企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)是否相符等等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。通過內(nèi)部審計(jì)，約束企業(yè)各部門不合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這些繁重的工作都是需要審計(jì)部門來完成。內(nèi)部審計(jì)工作主要是根據(jù)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)的操作，保證各項(xiàng)審計(jì)工作都能有序、順利地展開與進(jìn)行，為得到高效的目標(biāo)打下良好的基礎(chǔ)。

施工企業(yè)中的審計(jì)部門需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)范與要求，把自己的監(jiān)督與協(xié)調(diào)的作用全部的發(fā)揮出來，并對(duì)施工企業(yè)的特點(diǎn)情況進(jìn)行仔細(xì)的分析和研究，并決定自身需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方式。施工企業(yè)的特點(diǎn)主要在兩方面表現(xiàn)出來，其一：企業(yè)內(nèi)部，主要是指施工企業(yè)所承接的施工范圍廣與工程數(shù)量大的特點(diǎn)，并且需要高投入和高產(chǎn)出。其二：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速的發(fā)展，基礎(chǔ)建設(shè)的大量施工，導(dǎo)致了建筑企業(yè)數(shù)量劇增，以致了現(xiàn)階段該行業(yè)進(jìn)入了紅海競(jìng)爭(zhēng)階段。施工企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出并占據(jù)一席之地，就必須做好內(nèi)部審計(jì)工作，確保施工企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展和運(yùn)行，進(jìn)一步的提高施工企業(yè)的資本使用效益。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性偏低

部分施工企業(yè)中的審計(jì)工作人員是從企業(yè)內(nèi)部選拔出來的，內(nèi)部審計(jì)直接由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，與被審計(jì)部門為平級(jí)關(guān)系，只能強(qiáng)調(diào)其與被審計(jì)的其他職能部門要保持相對(duì)獨(dú)立，而不具有獨(dú)立審計(jì)權(quán)。面對(duì)這樣的情況，內(nèi)部審計(jì)勢(shì)必會(huì)受到單位利益的影響與制約，同時(shí)面對(duì)著領(lǐng)導(dǎo)與部門之間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，以致造成施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法公平、公正、客觀的展開與進(jìn)行。這樣管理方法無法確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性。當(dāng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行表達(dá)審計(jì)意見的過程當(dāng)中，勢(shì)必會(huì)摻雜著對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與員工的個(gè)人感情，所以會(huì)大幅度的弱化了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的作用。

（二）部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法具有傳統(tǒng)和落后性

目前部分企業(yè)的審計(jì)方法仍舊在沿用人工審計(jì)的模式，大部分僅限于財(cái)務(wù)收支與系統(tǒng)實(shí)施的審計(jì)和故障排除工作，對(duì)于各職能部門、各崗位的職責(zé)，沒有厘定出詳細(xì)的條款，有的甚至就沒有任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任與內(nèi)部控制的審計(jì)與評(píng)估，所以無法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督性，同時(shí)更不會(huì)達(dá)到管理的目的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)利用新技術(shù)的程度遠(yuǎn)低于財(cái)務(wù)信息化水平，審計(jì)方法的落后和信息化技術(shù)應(yīng)用進(jìn)程緩慢，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效果。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作在我國企業(yè)內(nèi)開展時(shí)間普遍不是很長，在內(nèi)部審計(jì)人員聘用方面也多采用企業(yè)內(nèi)部選用，組成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門。因內(nèi)部選用人員與企業(yè)各級(jí)部門之間可能存在較復(fù)雜關(guān)系，且缺乏專業(yè)的審計(jì)工作技能，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的效能不容樂觀，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能不能正常發(fā)揮，即影響內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，也不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）施工企業(yè)內(nèi)部并未真正的認(rèn)識(shí)到審計(jì)管理工作的重要性和意義

通過對(duì)現(xiàn)階段眾多施工企業(yè)的審計(jì)管理工作成果進(jìn)行仔細(xì)的分析和研究之后發(fā)現(xiàn)：部分企業(yè)的審計(jì)管理工作處在停滯狀態(tài)中，他們并未真正的認(rèn)識(shí)到審計(jì)管理工作的重要性和意義，以至于審計(jì)工作人員在工作的過程中出現(xiàn)了敷衍、馬虎的工作心理與態(tài)度。很多時(shí)候，因?yàn)槲磳?duì)審計(jì)部門進(jìn)行科學(xué)、合理的定位，導(dǎo)致部分施工企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作獨(dú)立性較差，其呈現(xiàn)出來的效果不盡人意。

三、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能提升的方法與途徑

（一）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要具有權(quán)威性與獨(dú)立性

現(xiàn)階段施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的應(yīng)該直接由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人員組成，只向企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，以此來提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性。當(dāng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門具有了獨(dú)立性之后，就可以對(duì)并行的相關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格、認(rèn)真、權(quán)威性的審計(jì)工作。

（二）提升施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)與工作能力

隨著審計(jì)工作由財(cái)務(wù)向管理領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也就顯示出來。此時(shí)作為一名審計(jì)人員，需要具有優(yōu)秀的素養(yǎng)，同時(shí)要掌握公司內(nèi)部實(shí)際情況。學(xué)會(huì)審時(shí)度勢(shì)才能確保公司正常運(yùn)作，所以需要不斷提升，并且完善審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，增加他們的職業(yè)道德以及歸屬感。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，現(xiàn)階段施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，按照多元化、復(fù)合型的審計(jì)人才標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行選擇和培養(yǎng)。同時(shí)施工企業(yè)還要真正的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)及其工作的重要性和意義，將經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高的工程技術(shù)、經(jīng)營管理等各方面的人才組成一個(gè)專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)，并由企業(yè)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任其中的領(lǐng)導(dǎo)，以此來確保實(shí)施審計(jì)工作時(shí)人員具有完整性和權(quán)威性。

此外，施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行需要進(jìn)行各種形式必要培訓(xùn)，如學(xué)習(xí)我們國家所出臺(tái)和頒布的法律與法規(guī)，方針與政策；定時(shí)、定期的進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)、以此來增加內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備；提升內(nèi)部審計(jì)人員分析和解決問題的能力，同時(shí)還要建立出一支綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的優(yōu)秀人才團(tuán)隊(duì)。

（三）重視施工企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，制定出健全、完善的審計(jì)體系

施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層一定要對(duì)企業(yè)的審議工作有足夠的重視，并通過多形式、多樣化的方法在企業(yè)的內(nèi)部強(qiáng)化，讓管理層理解并重視內(nèi)部審計(jì)工作重要意義。形成領(lǐng)導(dǎo)層、管理層以及全體員工層面的全員支持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部管理控制意識(shí)。與此同時(shí)，還要嚴(yán)格根據(jù)我們國家所制定的法律法規(guī)來建立健全、完善的審計(jì)工作體系。因?yàn)槲覈┕て髽I(yè)內(nèi)部的審計(jì)設(shè)置應(yīng)該在其他職能部門之上，審計(jì)部門要在企業(yè)董事會(huì)的總負(fù)責(zé)之下，并在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)之下展開后續(xù)的工作。這樣能夠?yàn)榻⒕哂歇?dú)立性的審計(jì)部門打下良好的基礎(chǔ)，為后續(xù)開展審計(jì)工作提供極大的方便。對(duì)于那些在審計(jì)過程當(dāng)中與要求不相符合的項(xiàng)目給予嚴(yán)格的審計(jì)，并第一時(shí)間將信息反饋出來，為董事會(huì)提供有效的管理決策。

此外，因?yàn)槭┕て髽I(yè)具有投資金大、施工時(shí)間長等的特點(diǎn)，所以施工企業(yè)需要對(duì)于項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)價(jià)值進(jìn)行詳細(xì)的研究、分析與評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)主要的作用就是通過大量的數(shù)據(jù)將企業(yè)項(xiàng)目的進(jìn)程、施工規(guī)范等各方面的內(nèi)容全部真實(shí)地反映出來，最終起到監(jiān)督、管理及糾正的作用。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了能夠確保施工企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，需要對(duì)于項(xiàng)目的投入進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督。對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真的落實(shí)，確保其真正的達(dá)到監(jiān)督的作用。

（四）建立事前、事中、事后的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

其一、事前監(jiān)督是對(duì)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；其二、事中監(jiān)督是對(duì)正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；其三、事后監(jiān)督是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

事前內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是為防患于未然，在施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作行為實(shí)施之前，對(duì)其工作行為或具體行為的合法性和可行性實(shí)施的監(jiān)督。事中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，在施工企業(yè)進(jìn)行實(shí)際工作的過程中，對(duì)其行為的正確性和規(guī)范性實(shí)施的監(jiān)督。事后內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在施工企業(yè)的管理層工作人員工作完畢以后，對(duì)其行為的正確性和有效性實(shí)施的監(jiān)督。

（五）運(yùn)用信息化的審計(jì)方式，進(jìn)一步的提高審計(jì)的效率與水平

首先，主動(dòng)、積極地制定出健全的審計(jì)信息化建設(shè)推進(jìn)方法。

其次，制定出科學(xué)、合理的激勵(lì)制度，以此來激發(fā)出內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性與熱情，并為審計(jì)工作人員營造出良好的審計(jì)工作氛圍與環(huán)境，對(duì)于審計(jì)工作人員運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)的情況作為對(duì)其的考核內(nèi)容，以適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展的主要要求為最終的目的。

最后，要求審計(jì)部門當(dāng)中的每一位工作人員，都要將所學(xué)的信息化知識(shí)和實(shí)際的業(yè)務(wù)能力有機(jī)地結(jié)合在一起，讓二者相互影響，相互幫助，相互促進(jìn)，在相輔相成當(dāng)中共同幫助工作人員更好的發(fā)展。在進(jìn)行實(shí)際審計(jì)的過程當(dāng)中，爭(zhēng)取活學(xué)活用，進(jìn)一步的提高審計(jì)信息化水平，提高自己的工作效率。

（六）創(chuàng)新性的活動(dòng)，推廣審計(jì)的最終成果

審計(jì)部門需要對(duì)于施工企業(yè)的特點(diǎn)情況進(jìn)行仔細(xì)的分析和研究，之后將實(shí)踐作為基礎(chǔ)，科學(xué)、合理、有序的展開施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的創(chuàng)新，在新的理論研究成果的正確指導(dǎo)之下，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的新方法、新思路進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化，尤其是要對(duì)于審計(jì)過程當(dāng)中所遇到的一些新問題進(jìn)行針對(duì)性的研究與分析，以最快的速度和最高效的方法，將審計(jì)過程當(dāng)中所遇到的新問題進(jìn)行解決。

四、結(jié)束語

總而言之，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制重要的方法與途徑，能夠大幅度的提升施工企業(yè)的整體管理水平與經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也能為公司領(lǐng)導(dǎo)層在制定重大決策時(shí)提供重要的依據(jù)。審計(jì)工作對(duì)于施工企業(yè)而言其作用十分重要，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)有利于企業(yè)優(yōu)化管理，施工資源以及建筑產(chǎn)品的質(zhì)量提升，內(nèi)部審計(jì)可幫助企業(yè)及時(shí)糾偏，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)于施工企業(yè)而言，要重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不良情況及時(shí)調(diào)整改正，形成系統(tǒng)化，專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，在為企業(yè)更好的發(fā)展出謀劃策，提出建設(shè)性意見。