段瑞宏 臨沭縣公安局

對(duì)于行政事業(yè)單位來說，全面做好內(nèi)部控制工作，有助于更好地為行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)，也有利于防范可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。目前，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中依然還存在不少的問題，比如理論體系不夠完善、實(shí)踐層面缺乏完善的閉環(huán)管理導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足等等。加強(qiáng)新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義及問題和對(duì)策研究，對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展都具有重要的意義。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位基礎(chǔ)管理體系的重要構(gòu)成要素，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，主要是圍繞行政事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域等各方面層面的工作，通過建立完善的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，綜合運(yùn)用多種內(nèi)部控制手段來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的一種管理機(jī)制和方法的統(tǒng)稱。全面做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，對(duì)行政事業(yè)單位自身發(fā)展具有重要的意義，一方面，通過全面加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，以內(nèi)部控制工作為抓手，將行政事業(yè)單位各方面的工作機(jī)制和理念進(jìn)行全面融合，建立針對(duì)性的內(nèi)部控制措施，可以更好地保證各個(gè)環(huán)節(jié)工作的有序開展，有效防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度推動(dòng)行政事業(yè)單位有序發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，另一方面，通過全面加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，以此為抓手，可以更好地加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)外部各方面風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境等問題的分析研究，以此找出制約行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型發(fā)展等方面存在的一些困境和不足，并針對(duì)性地予以優(yōu)化，切實(shí)推動(dòng)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作有效達(dá)成目標(biāo)，深化改革，推動(dòng)單位管理基礎(chǔ)不斷夯實(shí)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制暴露出的問題

當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)等方面，雖然按要求建立了一些機(jī)制，也采取了一些手段和方法，但是總體上分析依然還存在不少的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制建設(shè)理論體系不夠完善

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)國(guó)家有明確的政策要求，行政事業(yè)單位自身應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面和單位整體發(fā)展的層面，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能更好地保證內(nèi)部控制工作的有效開展，但是目前行政事業(yè)單位沒有深入研究國(guó)家內(nèi)部控制相關(guān)的政策以及內(nèi)部控制理論體系，更沒有結(jié)合行政事業(yè)單位自身的實(shí)際從各個(gè)環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)要素入手進(jìn)行全面分析，并建立完善的內(nèi)部控制理論機(jī)制，從而不利于保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作規(guī)范化開展。

（二）沒有形成完善的閉環(huán)實(shí)踐體系

加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，需要從內(nèi)部控制指標(biāo)的設(shè)定、內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行、內(nèi)部控制情況的評(píng)價(jià)以及內(nèi)部控制報(bào)告分析等各個(gè)層面進(jìn)行分析研究，形成完善的閉環(huán)管理機(jī)制，強(qiáng)化精細(xì)化管理，這樣才能更好地保證內(nèi)部控制工作有效發(fā)揮其應(yīng)有的功能，目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制實(shí)踐層面依然還需要進(jìn)一步優(yōu)化和完善。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控力度不足

全面加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要結(jié)合內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化以及市場(chǎng)政策變動(dòng)等情況，建立針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防控機(jī)制，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管控，將內(nèi)部控制工作全面納入行政事業(yè)單位整體規(guī)劃中進(jìn)行科學(xué)的布置和統(tǒng)籌安排，形成強(qiáng)有力的推進(jìn)合力，這樣才能更好地為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供重要的支撐保障，目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制整體協(xié)同管理等方面依然還存在諸多的漏洞。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制成效的完善對(duì)策

為了進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效能，建議從以下幾個(gè)方面予以優(yōu)化：

（一）建立健全內(nèi)部控制理論體系

行政事業(yè)單位要從基礎(chǔ)制度建設(shè)的視角對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的理論進(jìn)行全面的分析研究，加強(qiáng)相關(guān)要素的整合分析，對(duì)目前在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面以及外部審計(jì)等領(lǐng)域存在的一些問題進(jìn)行綜合的研究，形成完善的內(nèi)部控制指導(dǎo)規(guī)范體系，從而更好地保證內(nèi)部控制活動(dòng)的順暢開展。

（二）加強(qiáng)閉環(huán)管理機(jī)制建設(shè)，提升監(jiān)控力度

一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制工作的開展，結(jié)合相關(guān)的制度，從設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)估、報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)形成完善的精細(xì)化管理機(jī)制，讓閉環(huán)管理成為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作有效開展的重要指標(biāo)，推動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng)能夠有效循環(huán)開展。同時(shí)要另一方面要積極借助第三方資源力量等，幫助行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制流程建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)提升、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面形成更加專業(yè)化的控制機(jī)制，從頂層設(shè)計(jì)的角度入手防控風(fēng)險(xiǎn)，最大限度提升內(nèi)部控制監(jiān)督力度，發(fā)揮各部門的合力挖掘風(fēng)險(xiǎn)并予以防控，從而提升內(nèi)部控制工作實(shí)施效能。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制技術(shù)

行政事業(yè)單位要圍繞內(nèi)部控制工作的開展，堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，緊密結(jié)合國(guó)家政策以及主管部門的要求、自身改革發(fā)展的實(shí)際，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，建立完善的內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的識(shí)別，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化體系的建設(shè)，注重利用內(nèi)外部綜合審計(jì)工作的開展，及時(shí)找出在內(nèi)部控制方面存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部控制人員的能動(dòng)性和創(chuàng)造性，優(yōu)化內(nèi)部控制體系中的信息共享及綜合開發(fā)利用，強(qiáng)化內(nèi)部控制技術(shù)創(chuàng)新，從而提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)代化智能化管理水平。

總之，全面加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，需要結(jié)合目前在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、環(huán)境建設(shè)、技術(shù)管理等方面存在的一些問題，針對(duì)性完善相關(guān)的機(jī)制，強(qiáng)化綜合管理，這樣才能更好地提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效能。