葛沙悅 南京審計大學金審學院

隨著現(xiàn)代社會互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的不斷增強，大數(shù)據(jù)模式在各行各業(yè)的作用逐漸的凸顯出來。在這樣各行業(yè)網(wǎng)絡(luò)化的背景之下，傳統(tǒng)審計的工作方式已不能滿足這樣一個宏大數(shù)據(jù)量的時代，審計人員的工作的數(shù)量與難度也在不斷地增強。所以，由傳統(tǒng)的審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)審計是有必要的。

一、傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)審計的必要性

（一）為了滿足時代發(fā)展的需要

隨著時代的不斷發(fā)展，各類大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸興起，給人們的生產(chǎn)生活帶來了便利。同時，社會經(jīng)濟效益顯著增加，審計的任務(wù)與壓力也在不斷加重。在巨大的工作量下，審計任務(wù)已無法跟上企業(yè)需要審計的速度。目前，各行各業(yè)都與互聯(lián)網(wǎng)緊密聯(lián)系起來，審計工作也要緊跟時代的步伐進行一定的改革與轉(zhuǎn)變。而將傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)化為大數(shù)據(jù)審計，正是審計工作邁向網(wǎng)絡(luò)前端、適應(yīng)時代發(fā)展最為關(guān)鍵的一步。

（二）傳統(tǒng)審計存在一定的局限

1.查賬法無法滿足審計發(fā)展的需要。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各公司企業(yè)的數(shù)據(jù)規(guī)模不斷龐大，數(shù)據(jù)的種類也在不斷地增加。審計人員如果還在繼續(xù)采用傳統(tǒng)的審計方法，如查賬法，對會計賬簿、會計憑證和財務(wù)報表進行審閱、分析，則會耗費大量的時間與精力，且工作的強度是極高的，并且很容易產(chǎn)生錯誤。一旦有錯誤發(fā)生，最終的審計結(jié)果也會產(chǎn)生一定的誤差，這會使審計工作的效率與質(zhì)量大打折扣。2.時間與空間的限制性強。傳統(tǒng)審計中很重要的一點，是審計人員進駐被審單位進行審計，也即實地審計。王瑋提到，現(xiàn)如今，被審單位的數(shù)量眾多，審計內(nèi)容十分龐雜，但被審單位的工作時間是有限的，這就導(dǎo)致審計時間的不確定性增大。[1]此外，如果遇到不可抗力的情況發(fā)生，無法到被審單位去，與關(guān)聯(lián)人員開展工作，這樣的審計方式更不可取。

二、大數(shù)據(jù)審計得以發(fā)展的原因分析

（一）網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的逐漸完備為其提供一定條件

信息網(wǎng)絡(luò)的逐漸發(fā)展，數(shù)據(jù)庫的種類數(shù)量也逐漸完善。這為審計人員獲得審計證據(jù)提供了充足的條件。而這樣一種數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)方式，也將是最高效與最準確的。通過對數(shù)據(jù)的搜集、分析，能夠更快速地發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的重點、難點，從而更好地解決審計工作中出現(xiàn)的問題，完成審計任務(wù)。

（二）能有效減輕審計人員的工作負擔

在以往的審計方式下，審計工作者都是靠自己去獲得一定的審計證據(jù)，進而對其進行分析。但在大數(shù)據(jù)審計下，這些獲得審計數(shù)據(jù)的繁瑣程序則可以簡單許多。審計人員只需要運用相關(guān)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，即可獲得針對性的證據(jù)，從而有效地減輕審計人員的工作負擔，提高審計的質(zhì)量與效率。

三、大數(shù)據(jù)審計面臨的問題及相對應(yīng)的解決策略

（一）大數(shù)據(jù)審計可能面臨的問題

1.信息安全存在威脅。王雨晨認為，將大數(shù)據(jù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)結(jié)合在一起，網(wǎng)絡(luò)的弊端也勢必會對審計帶來一定的影響。[2]不可否認，網(wǎng)絡(luò)化的時代確實存在一定的問題。信息的泄露、數(shù)據(jù)的造假、計算機網(wǎng)絡(luò)的不穩(wěn)定等等，均可能影響一些關(guān)鍵性的數(shù)據(jù)、信息。而這其中的任何一個問題都可能給企業(yè)帶來一定的損失，給審計工作帶來很大麻煩。2.審計人員能力不足，缺乏一定的工作理念。如林彥潔所說，在傳統(tǒng)審計中，審計人員只需具備一定的財務(wù)知識，專業(yè)知識，即可進行一定的會計賬目的審計。但在大數(shù)據(jù)的背景之下，審計人員必須具備一定的網(wǎng)絡(luò)知識與技能。[3]3.增加了監(jiān)督管理工作的難度。信息化時代，我們除了提升審計工作的效率與質(zhì)量，也應(yīng)加強審計的監(jiān)督工作。一方面，大量數(shù)據(jù)的增加，給審計的監(jiān)督與管理工作帶來了一定的難度；另一方面，隨著審計方式的轉(zhuǎn)變，相關(guān)的審計人員開始規(guī)避責任，審計的責任主體不明確，從而導(dǎo)致審計監(jiān)督工作難以實行。

（二）對應(yīng)的解決策略

1.建立審計信息化管理體系。審計單位應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全的維護，注重審計工作中信息數(shù)據(jù)的安全性，避免信息被泄露，被不相關(guān)人員所竊取。如吳寧寧所說，應(yīng)該建立相對應(yīng)的審計信息化管理體系，設(shè)計好可靠的防護墻，做好充分的權(quán)限設(shè)置。這樣才能更高效地防止問題的發(fā)生，從根源上保證好信息的安全。[4]2.培養(yǎng)審計人員的信息化工作能力。審計單位應(yīng)加大對審計人員信息技術(shù)方面的培訓，強化審計人員的大數(shù)據(jù)理念。培養(yǎng)審計人員的數(shù)據(jù)分析能力與信息的歸納總結(jié)能力，注重培養(yǎng)復(fù)合型人才。[5]大數(shù)據(jù)審計已不再是傳統(tǒng)抽樣審計中，通過抽樣調(diào)查的模式獲取信息了。大數(shù)據(jù)審計是對數(shù)據(jù)進行了全面化分析。審計人員也要注重自身多方面的提升與發(fā)展，拓寬視野，在自己本身專業(yè)的基礎(chǔ)上，運用新的技術(shù)，對工作進行優(yōu)化與提升。3.制定和完善相關(guān)的政策與法規(guī)。審計監(jiān)督工作難以實施很大一部分原因是相關(guān)的政策法規(guī)還沒有實行。雖然目前已經(jīng)將審計與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，有了新的突破與發(fā)展，但新的政策與法規(guī)在目前并沒有完善好。所以要盡快制定和完善好有關(guān)大數(shù)據(jù)審計的政策、法規(guī)。[6]這樣，我們才能更好的對審計工作進行監(jiān)督、管理，使大數(shù)據(jù)審計能夠得到更好的發(fā)展。