李豫民 四川省林產(chǎn)品貿(mào)易中心財務(wù)科

一、內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是在一定環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。社會的不斷發(fā)展要求企業(yè)在運行過程中不能只關(guān)注經(jīng)濟效益，還需要把注意力放在管理層面。從企業(yè)自身的角度出發(fā)，企業(yè)在快速發(fā)展的同時，面臨的外部競爭壓力不斷加大，如果不做好內(nèi)部管理的工作，很難在市場中持續(xù)穩(wěn)定的生存。內(nèi)部控制能幫助企業(yè)抵御和防范風(fēng)險，及時找出發(fā)展過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立的內(nèi)部控制體系來規(guī)范運營流程，提升企業(yè)的管理水平。

但是從我國內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀來看，雖然很多企業(yè)正逐步開始內(nèi)部控制管理工作，但大部分企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足，內(nèi)部控制體系建設(shè)落后，內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力度不夠。所以，企業(yè)需對自身內(nèi)部控制管理存在的問題進行分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，制定應(yīng)對措施，提升管理水平。

二、企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄

現(xiàn)如今我國大部分企業(yè)更加注重社會職能的發(fā)展，沒有對內(nèi)部控制引起足夠的重視，內(nèi)部控制意識薄弱。主要體現(xiàn)在企業(yè)管理層依舊存在重發(fā)展、輕管理的思想，普遍認(rèn)為企業(yè)的效益與內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)不大，對內(nèi)部控制的關(guān)注度比較低，對內(nèi)部控制工作的開展沒有起到引導(dǎo)作用，導(dǎo)致單位的員工對內(nèi)部控制工作不能執(zhí)行到位，讓內(nèi)部控制流于形式。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制的實施，首先需要建立完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制風(fēng)險評估、自我評價、監(jiān)督考核等工作均需在體系的引導(dǎo)下進行。部分企業(yè)內(nèi)部控制與實際工作不相融，或已建立的內(nèi)控體系不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不能順利開展，或在執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種問題。內(nèi)部控制體系不健全會在一定程度上影響企業(yè)發(fā)展，如果管理人員沒有對其引起重視，就無法保證內(nèi)控工作在單位順利開展，無法防范企業(yè)運營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展帶來不良的消極影響。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

內(nèi)部控制的有效運行離不開內(nèi)外部獨立機構(gòu)的監(jiān)督，很多企業(yè)由于人員或經(jīng)費的限制，并沒有設(shè)立單獨的內(nèi)部審計和監(jiān)督機構(gòu)，或雖設(shè)立了但缺乏應(yīng)有的獨立性和權(quán)威性。而外部審計機構(gòu)在審計時往往側(cè)重于企業(yè)日常資金使用和賬務(wù)處理的合理性、合法性等問題上，而對內(nèi)部控制制度的建立是否合理、內(nèi)控制度是否有效運行、有無監(jiān)督舞弊行為等問題不夠關(guān)注，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制的審計和監(jiān)督機制不完善，不能有效的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和運行過程中存在的風(fēng)險。

（四）缺乏內(nèi)部控制信息化管理平臺

企業(yè)的信息化水平直接影響內(nèi)部控制的合理性、有效性和效率性，對內(nèi)部控制的有效執(zhí)行至關(guān)重要。但對于一些中小企業(yè)而言，由于資金限制或者管理層意識薄弱，沒有將內(nèi)部控制流程與信息化平臺相融合，而是采用傳統(tǒng)的人工控制模式。這就導(dǎo)致了在日常的管理工作中，存在很多人為的舞弊現(xiàn)象，內(nèi)部控制執(zhí)行成效不顯著。

三、企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）強化內(nèi)部控制意識

要解決企業(yè)內(nèi)部控制工作中遇到的問題，首先就要強化企業(yè)全員對于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。內(nèi)部控制制度建立后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要真正建立起對內(nèi)控體系建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，要求企業(yè)員工對內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進行學(xué)習(xí)，同時將每一項規(guī)定具體落實到相應(yīng)的責(zé)任部門。可在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳和培訓(xùn)，尤其要加強對企業(yè)管理層的培訓(xùn)，通過提高全員對內(nèi)控重要性的認(rèn)識，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立和完善內(nèi)控體系

企業(yè)管理的經(jīng)驗證明了，企業(yè)只有建立一個完善、科學(xué)的內(nèi)控體系，才能在生產(chǎn)經(jīng)營中不斷取得進步。企業(yè)應(yīng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)文件要求，建立行之有效的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)各職能部門和人員進行責(zé)任分工、控制和考核，明確界定各部門的責(zé)任和義務(wù)?？蓞R編企業(yè)內(nèi)控手冊、內(nèi)部管理制度、內(nèi)控流程圖、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫等，促使企業(yè)各層級員工在工作中能明確行駛職權(quán)，防止權(quán)力重疊。內(nèi)部控制體系不是一蹴而就的，已建立起的內(nèi)控體系要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化做出更新和完善。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制

提高企業(yè)對于內(nèi)部控制的監(jiān)督力度也是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的一個方法。一是可以把內(nèi)部控制和內(nèi)部審計相結(jié)合，以此來形成完整的監(jiān)督管理機制，二是可以調(diào)整內(nèi)部設(shè)計的架構(gòu)方式，以此來實現(xiàn)審計的獨立性。

企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計和監(jiān)督部門，配備專業(yè)人員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內(nèi)部審計和監(jiān)督工作。內(nèi)部審計人員需加強專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)相關(guān)的政策、法規(guī)，內(nèi)部審計的方法和程序，保證內(nèi)部審計監(jiān)督工作的規(guī)范化、程序化，為內(nèi)控監(jiān)督提供科學(xué)的依據(jù)。積極探索內(nèi)控監(jiān)督方式，加強內(nèi)部審計的廣度和深度，按年度工作計劃做好審計計劃和人員安排，保證審計任務(wù)保質(zhì)保量完成。

（四）建立內(nèi)部控制信息管理平臺

信息技術(shù)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理工作不可缺少的工具，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況建立適合自己的信息管理平臺，通過引入硬件和軟件設(shè)備將內(nèi)部控制流程與信息化平臺相融合，根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限進行操作，防止舞弊行為發(fā)生，充分發(fā)揮信息化平臺對單位管理工作的積極作用。

四、結(jié)束語

一個企業(yè)想要做大做強，就必須要迎合這個社會的發(fā)展，根據(jù)社會的需要不斷做出改變。在新常態(tài)下，要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、規(guī)范內(nèi)控制度、強化內(nèi)控能力，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。