淺議完善我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)策略

韓文茜 錢(qián)冠中 劉録 唐立新

江西理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

一、進(jìn)行企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)研究的必要性

我國(guó)企事業(yè)單位在不斷地發(fā)展進(jìn)步，但是在內(nèi)部審計(jì)方面還存在著諸多問(wèn)題，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)加以重視，才能夠提高工作的效率以及質(zhì)量。將內(nèi)部審計(jì)的工作方法不斷進(jìn)行創(chuàng)新，才能夠充分地發(fā)揮出企事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)工作在企事業(yè)單位中是比較重要的，有效的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企事業(yè)單位及時(shí)的發(fā)現(xiàn)工作過(guò)程中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)以及問(wèn)題，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也能夠幫助企業(yè)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行有效的預(yù)防以及處理，有利于保障企事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效率。

我國(guó)的企事業(yè)單位中，在管理方面存在著一定的不足，這就會(huì)對(duì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部審查工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作等方面造成影響。如果在企事業(yè)單位中充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)于單位的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)是非常有利的，能夠提升工作的效率，同時(shí)也能夠使得管理工作的質(zhì)量得到提升。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，能夠幫助財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部的控制以及管理，完善相關(guān)的制度體系。這樣才能夠?qū)φ麄€(gè)企事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行良好的控制以及管理，完善相關(guān)的制度，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的約束。對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)造成較大的影響，良好的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企事業(yè)單位提升競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企事業(yè)單位健康發(fā)展。因此，進(jìn)行企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)研究是非常有必要的，符合我國(guó)當(dāng)今企事業(yè)單位的發(fā)展需求。

二、我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題及原因分析

（一）部分企事業(yè)單位的觀念問(wèn)題分析

在我國(guó)的一部分企事業(yè)單位之中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知存在著一定的不足，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作加以重視。缺乏正確的內(nèi)部審計(jì)觀念以及意識(shí)，這就導(dǎo)致了無(wú)法在進(jìn)行企事業(yè)單位管理的過(guò)程之中，充分的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的作用。有的單位中的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在著一些誤解，認(rèn)為該項(xiàng)工作的開(kāi)展會(huì)對(duì)自身的利益造成損害，有可能會(huì)發(fā)現(xiàn)自身所存在的各種問(wèn)題。

所以在大多數(shù)企事業(yè)單位中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)都是沒(méi)有加以重視，甚至出現(xiàn)排斥的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致了在整個(gè)企事業(yè)單位中都無(wú)法形成正確的內(nèi)部審計(jì)的管理觀念以及意識(shí)。如果企事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)人員都沒(méi)有對(duì)該項(xiàng)工作引起重視，甚至內(nèi)心排斥該項(xiàng)工作，那么就會(huì)對(duì)內(nèi)部員工造成影響，單位中的員工也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生心理上的排斥。這就不利于因內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，因?yàn)槠笫聵I(yè)單位中的工作人員心理上會(huì)抵觸配合內(nèi)部審計(jì)人員的工作開(kāi)展 這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)無(wú)法充分地在企事業(yè)單位中發(fā)揮自身的監(jiān)督管理作用。

（二）單位中內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的制度缺乏

我國(guó)的部分企事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有制定出科學(xué)和理的內(nèi)部審計(jì)制度，這就使得相關(guān)的工作人員沒(méi)有規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)以及依據(jù)來(lái)開(kāi)展工作，就不能夠保障內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量。造成這種現(xiàn)象的主要原因是來(lái)自于大部分企事業(yè)單位，并沒(méi)有與政府進(jìn)行良好的溝通，接受政府在內(nèi)部審計(jì)工作方面的指導(dǎo)建議。

企事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅僅是要將單位中的每個(gè)部門(mén)的合法權(quán)益進(jìn)行良好的維護(hù)，同時(shí)也要幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益而出謀劃策。也正是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)扮演著如此重要的角色，就更加需要有相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)對(duì)工作的開(kāi)展進(jìn)行規(guī)范。只有在工作開(kāi)展的過(guò)程之中，工作人員能夠有科學(xué)合理的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行遵循，才能夠在一定程度上提升內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量。

（三）工作人員整體的工作素質(zhì)較低

由于相關(guān)管理人員的重視力度不夠，企事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在人才建設(shè)方面存在著一定的問(wèn)題。部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)人員并沒(méi)有對(duì)人才選拔加以重視，這就導(dǎo)致了大部分從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員存在著思想素質(zhì)偏差的現(xiàn)象。而內(nèi)部審計(jì)工作的人員素質(zhì)差，會(huì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的開(kāi)展造成較大的影響。并且在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中，對(duì)于人員的只是以及技能方面的培訓(xùn)工作難以做到位。

（四）單位內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性較差

在我國(guó)的某些企事業(yè)單位之中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者部門(mén)并沒(méi)有進(jìn)行單獨(dú)的設(shè)立。而是將該部門(mén)融合于經(jīng)理辦公室之中或者會(huì)計(jì)部門(mén)中，甚至?xí)霈F(xiàn)審計(jì)部門(mén)中的大多數(shù)崗位都有其他部門(mén)中的相關(guān)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理的現(xiàn)象。審計(jì)人員是由企事業(yè)單位中的員工組成的，他們的薪資待遇以及職業(yè)發(fā)展是受到單位管理以及控制的，審計(jì)人員是沒(méi)有脫離整個(gè)企事業(yè)單位的管理控制范圍內(nèi)。這就使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力被架空，只是形式上的存在，就不能夠充分的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。同時(shí)，審計(jì)人員會(huì)受到企事業(yè)單位的限制，會(huì)使得整個(gè)審計(jì)工作的權(quán)威性以及自主性下降，從而降低了審計(jì)的質(zhì)量，同時(shí)也無(wú)法使企業(yè)良好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。整個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者部門(mén)并沒(méi)有一定的獨(dú)立性，就無(wú)法進(jìn)行良好的監(jiān)督以及管理。

三、改善我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)狀況的對(duì)策分析

（一）調(diào)整內(nèi)部審計(jì)職能，轉(zhuǎn)變相關(guān)人員的觀念

為了充分的在企事業(yè)單位之中發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，就需要將審計(jì)工作的職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變。首先就是需要企事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的重要性進(jìn)行宣傳，充分的發(fā)揮出審計(jì)組織以及國(guó)家機(jī)關(guān)的權(quán)威性，讓企事業(yè)單位中的人員意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。審計(jì)部門(mén)中的人員也要在企事業(yè)單位中進(jìn)行積極的實(shí)踐，引導(dǎo)單位中的員工配合審計(jì)工作的開(kāi)展，這樣就能夠避免出現(xiàn)審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行的現(xiàn)象。在企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的過(guò)程中，需要審計(jì)部門(mén)的管理層樹(shù)立起正確的審計(jì)觀念，避免將內(nèi)部審計(jì)停留在財(cái)務(wù)審計(jì)的層次上，讓審計(jì)部門(mén)管理企業(yè)中的賬務(wù)。而是要充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，管理者從整個(gè)企事業(yè)單位的管理以及經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)看待內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）加強(qiáng)建設(shè)相關(guān)制度，構(gòu)建完善的法律法規(guī)

沒(méi)有建立起良好的法律法規(guī)，就無(wú)法推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，因此，企事業(yè)單位中就需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作制定科學(xué)合理的法律法規(guī)，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的環(huán)境。企事業(yè)單位需要與政府部門(mén)進(jìn)行有效的合作，通過(guò)與政府部門(mén)進(jìn)行良好的協(xié)商，制定出關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)合理的法律法規(guī)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中也需要制定出科學(xué)合理的審計(jì)工作開(kāi)展流程，讓相關(guān)的工作人員行為變得更加的規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)化，從而保障審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部人才管理，建立高素質(zhì)人才隊(duì)伍

在企事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，為了提高工作開(kāi)展的質(zhì)量，必須要擁有較高素質(zhì)的相關(guān)工作人員，這樣才能夠推動(dòng)整個(gè)單位的管理體系進(jìn)行優(yōu)化。首先，在進(jìn)行審計(jì)人員聘用的時(shí)候，就需要制定出科學(xué)合理的聘用標(biāo)準(zhǔn)，挑選出具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。并且在機(jī)構(gòu)內(nèi)部也需要根據(jù)人才的特點(diǎn)進(jìn)行合理的調(diào)配，將這些人才科學(xué)的分配到恰當(dāng)?shù)膷徫恢校@樣才能夠充分的發(fā)揮出人才的價(jià)值。進(jìn)入審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部后，也需要根據(jù)部門(mén)的需要，結(jié)合人員的實(shí)際狀況，來(lái)進(jìn)行階段化的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及相關(guān)技能的培訓(xùn)，建立起高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。

（四）保障內(nèi)部審計(jì)自主權(quán)，提高審計(jì)的獨(dú)立性

為了保障工作開(kāi)展的質(zhì)量以及效率，需要相關(guān)的審計(jì)人員具有客觀的態(tài)度，公正的對(duì)各個(gè)部門(mén)以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督管理。因此，這就需要審計(jì)部門(mén)能夠在一定程度上擁有獨(dú)立性。這樣可以使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠公正合理的開(kāi)展審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。因此就需要讓審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立出來(lái)，直接受到企業(yè)董事會(huì)的管理。對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)人員，也需要提升他們的職業(yè)操守。避免審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部出現(xiàn)與企業(yè)有利益關(guān)系的人員，進(jìn)行嚴(yán)格的挑選，這樣才能夠保障審計(jì)工作開(kāi)展的公正性。

結(jié)束語(yǔ)：總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)企事業(yè)單位的內(nèi)部管理系統(tǒng)中是非常重要的，是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在內(nèi)部審計(jì)的管理過(guò)程中，我們需要意識(shí)到，相對(duì)于其他發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)在這方面還存在著一些不足。因此就需要對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，采取相應(yīng)的措施，從多個(gè)方面來(lái)進(jìn)行管控，從而推動(dòng)企事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)新。