河北寧晉農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 劉曉卿

為了幫助小微企業(yè)發(fā)展，近幾年來中國一直在不斷出臺各種稅收優(yōu)惠政策，希望減少對小微企業(yè)的生存壓力。但是經(jīng)過幾年的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)沒有達到預(yù)期的效果，很多小微企業(yè)在實際運作的時候，由于對稅收優(yōu)惠政策認識不足、優(yōu)惠力度不夠、優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)過高等各種問題的出現(xiàn)，很難真正用到稅收優(yōu)惠政策。因此，為了幫助稅收優(yōu)惠政策真正落實，真正為小微企業(yè)帶來實質(zhì)性的幫助，稅務(wù)部門就必須要在政策方案和執(zhí)行方案上進行修改?；诖?，針對S市小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行現(xiàn)狀與執(zhí)行改進方案進行了探析，希望為政府部門以及小微企業(yè)發(fā)展帶來幫助。

1 小微企業(yè)的界定

小微企業(yè)，指的是小型、微小型規(guī)模的企業(yè)，它們的利潤、人數(shù)、公司規(guī)模、生產(chǎn)力等各個方面都相對較小。S市根據(jù)相關(guān)法律文件，將中小型企業(yè)按照資產(chǎn)、營業(yè)收入等方面的標(biāo)準(zhǔn)劃分成了小型、中小型和微型三種。

2 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行問題分析

2.1 優(yōu)惠力度不大

S市小微企業(yè)在發(fā)展過程中，政府給予了一定的優(yōu)惠政策，但是目前稅收優(yōu)惠政策力度相對不高，比如，融資成本高、融資難度大以及轉(zhuǎn)型升級困難等，這在較大程度上限制了小微企業(yè)的較好發(fā)展。從S市印花稅優(yōu)惠政策能夠看出，小微企業(yè)在借款合同中能夠免除印花稅，但是一般情況下小微企業(yè)借款金額較小，優(yōu)惠力度相對較低。

2.2 優(yōu)惠政策宣傳不足

一般小微企業(yè)在發(fā)展過程中，實力相對較弱，對政府出臺的一些優(yōu)惠政策的適用與獲得的能力相對較差，并且一些優(yōu)惠政策出現(xiàn)變動的頻率較高，有一定的優(yōu)惠期限，加上政府相關(guān)機構(gòu)本身對優(yōu)惠政策的宣傳和推廣也不夠充足，導(dǎo)致很多小微企業(yè)自身在公司運作的時候，對優(yōu)惠政策的認識和了解不足，無法真正將其運用在實際工作中。同時，很多小微企業(yè)因為自身對優(yōu)惠政策的了解不足，所以不敢隨便嘗試，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)優(yōu)惠政策一直無法真正走入到企業(yè)運作中。

2.3 優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)較高

盡管近些年來S市針對小微企業(yè)制定了一些稅收優(yōu)惠政策，而且這些政策在一定程度上也確實減免了企業(yè)稅負，但從政策實踐來看，小微企業(yè)的整體受益程度較低，究其原因，主要在于S市對一些優(yōu)惠政策制定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)較高，能達到優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)有限，比如，優(yōu)惠政策規(guī)定，小微企業(yè)必須在資產(chǎn)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)和企業(yè)應(yīng)繳所得稅上達到一定要求才有資格享受相應(yīng)優(yōu)惠政策，而小微企業(yè)的基本特征之一就是資金規(guī)模小，這就決定了很多中小型企業(yè)無法同時滿足這三個條件，也就難以從優(yōu)惠政策中受益。

2.4 缺乏連貫性

一直以來，往往新推出的稅收政策還沒有達到規(guī)定的優(yōu)惠期，就出現(xiàn)了另一項優(yōu)惠程度更高的稅收政策，盡管最新頒布的稅收優(yōu)惠舉措對更多的小微企業(yè)有利，但是卻也導(dǎo)致了政策不夠連貫，這無疑會給稅務(wù)工作增加難度，使稅收優(yōu)惠政策無法得到到位的宣傳和確切落實。同時，在沒有一個穩(wěn)定且連貫的稅收優(yōu)惠政策支持的情況下，小微企業(yè)難免束手束腳，所以，政策的不連貫也間接抑制了眾多小微企業(yè)的發(fā)展，削弱了小微企業(yè)投資者創(chuàng)辦和發(fā)展企業(yè)的積極性。

3 優(yōu)化小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行建議

3.1 完善小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

當(dāng)前小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中，還存在著很多的不足和缺陷，導(dǎo)致小微企業(yè)在真正運用稅收優(yōu)惠政策的時候，遇到很大的阻礙。因此，為了更好地幫助小微企業(yè)發(fā)展，讓稅收優(yōu)惠政策真正服務(wù)于小微企業(yè)，稅務(wù)部門就需要不斷完善稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策真正做到為小微企業(yè)服務(wù)，減少運用過程中的各種阻礙。在實際操作中，稅務(wù)部分可以從以下幾個方面進行稅務(wù)優(yōu)惠政策優(yōu)化。

3.1.1 擴大減稅范圍，調(diào)整優(yōu)惠寬度

從目前的情況來看，S市的稅收優(yōu)惠政策一直在不斷地優(yōu)化和推廣，能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)也在慢慢地增加，但是，S市在增值稅方面的優(yōu)惠政策仍然存在著很多的不足。在增值稅方面，S市應(yīng)該將增值稅的應(yīng)收起點和相關(guān)優(yōu)惠制度轉(zhuǎn)化成免征額的優(yōu)惠政策，對于小微企業(yè)超出來免征額的，可以給予適當(dāng)?shù)膽?yīng)收優(yōu)惠，以此來減少小微企業(yè)因為營業(yè)收入增加所帶來的增值稅等相關(guān)壓力。將增值稅調(diào)成免征額制度，主要有以下優(yōu)點：第一，S市的小微企業(yè)自身不開具增值稅專用的發(fā)票，在進行免征的時候，不存在相關(guān)稅收抵扣問題，有效避免了小微企業(yè)的稅負轉(zhuǎn)嫁等相關(guān)問題。第二，免征額制度，提升了S市的小微企業(yè)交付增值稅的起點，讓稅收優(yōu)惠政策的力度得到提升，給小微企業(yè)減少了生存的壓力。

此外，S市的稅務(wù)部門需要完善小微企業(yè)的所得稅稅率和減半征收等優(yōu)惠制度。第一，政府部門可以增加小微企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠范圍，通過這樣的方式，來增加對S市的小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度?？梢园凑招∥⑵髽I(yè)的人數(shù)、規(guī)模、營業(yè)收入進行分層，按照不同的層次享受不同檔次的優(yōu)惠，指導(dǎo)各個因素都達到優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，才能夠享受對應(yīng)的優(yōu)惠政策與制度，通過這樣的形式，來有效擴大S市的小微企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠范圍與力度。在執(zhí)行的時候，稅務(wù)部門可以根據(jù)小微企業(yè)的情況，適當(dāng)?shù)胤艑挆l件，或者滿足因素中的某幾項，給予企業(yè)對應(yīng)的優(yōu)惠制度，以此來進一步擴大受優(yōu)惠的S市小微企業(yè)范圍。第二，稅務(wù)部門要提升對處于創(chuàng)業(yè)階段的S市的小微企業(yè)的照顧。創(chuàng)業(yè)階段的小微企業(yè)，它們的盈利微乎其微，大部分都處于長期虧損的狀態(tài)，這個時候它們的資金壓力較大，為了幫助這些企業(yè)順利發(fā)展下去，稅務(wù)部門需要給予更大的支持與幫助，可以實行S市小微企業(yè)三年之內(nèi)免收所得稅等相關(guān)優(yōu)惠制度。第三，稅務(wù)部分可以在優(yōu)惠制度的前提下，再根據(jù)S市企業(yè)的營業(yè)收入，將收入10萬到100萬之間分成幾個不同的層次，設(shè)計多檔次的差別優(yōu)惠制度。

3.1.2 放寬小微企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

目前S市對小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)相對而言比較嚴格，很多企業(yè)由于某一項指標(biāo)沒有達到，便沒被判定為小微企業(yè)，導(dǎo)致小微企業(yè)優(yōu)惠制度無法使用。因此，S市的稅務(wù)部門應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)，要適當(dāng)?shù)貙?biāo)準(zhǔn)進行放寬，根據(jù)不同的行業(yè)特征與性質(zhì)，對每個行業(yè)的小微企業(yè)設(shè)定不同的判定標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能對S市的小微企業(yè)進行準(zhǔn)確判斷，擴大能夠享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍，為更多需要幫助的S市小微企業(yè)帶來有力的扶持。為了幫助這些企業(yè)發(fā)展，政府應(yīng)該適當(dāng)?shù)馗膶θ藬?shù)的限制，根據(jù)不同類型的企業(yè)設(shè)定不同的判定標(biāo)準(zhǔn)。

例如，對于S市的科技發(fā)展型企業(yè)來說，在人數(shù)判定的時候，可以要求其就業(yè)人員不超過80人，因為科技創(chuàng)業(yè)型企業(yè)自身的人員具有高工資、高技術(shù)等特點，所以在人數(shù)上便不會過多；而對于S市的生產(chǎn)型企業(yè)，其勞動力相對密集，稅務(wù)部門可以將判定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為就業(yè)人數(shù)不超過300人。通過這樣的不同標(biāo)準(zhǔn)進行小微企業(yè)界定，適當(dāng)擴大受益企業(yè)范圍，來給小微企業(yè)更多的發(fā)展支持。

3.2 提升稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)對能力

在中小型企業(yè)的政策應(yīng)對方面，具體可以從以下方面進行稅收優(yōu)惠政策的改進和優(yōu)化。

3.2.1 加強對稅務(wù)政策執(zhí)行的重視

為了讓稅務(wù)優(yōu)惠政策真正地落實到企業(yè)發(fā)展與建設(shè)中，S市的中小型企業(yè)應(yīng)該認真分析整個稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的過程與程序，加強對稅收政策執(zhí)行的重視，內(nèi)部建設(shè)一個稅收執(zhí)行規(guī)則與體系。如中小型企業(yè)可以派專人負責(zé)優(yōu)惠政策上報所需要提供的資料，檢查納稅申報表的內(nèi)容以及相關(guān)財務(wù)報表的數(shù)量，這樣在應(yīng)對稅收優(yōu)惠政策的時候，能夠有更加充分和完善的材料，制作稅收資料的時候能夠更加高效、便利，減少由于材料準(zhǔn)備不當(dāng)所帶來的稅收優(yōu)惠無法上報的問題；S市的小型企業(yè)還需要合理地運用網(wǎng)上申請優(yōu)惠的途徑，在企業(yè)準(zhǔn)備好相關(guān)資料后，直接在相關(guān)網(wǎng)站上進行提交報名，為小微企業(yè)的各項申報工作提供便利?？傊?，通過多種方式，來完善小微企業(yè)內(nèi)部的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行與應(yīng)對流程和體系，為小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠問題帶來更多實質(zhì)性的改善。

3.2.2 對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員進行培訓(xùn)

當(dāng)前S市的很多小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的工作能力、業(yè)務(wù)知識不夠完善，在應(yīng)對稅收優(yōu)惠政策時常出現(xiàn)各種問題。因此，S市稅中小型企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)部相關(guān)財務(wù)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工們的政策優(yōu)惠認識、執(zhí)行能力、服務(wù)意識。這就要求中小型企業(yè)建立各項培訓(xùn)計劃，將培訓(xùn)設(shè)為部門的重要工作任務(wù)，建立完善的培訓(xùn)計劃體系。S市中小型企業(yè)需要為內(nèi)部員工進行會計賬目處理、信息系統(tǒng)操作等相關(guān)工作技能培訓(xùn)，稅收優(yōu)惠政策介紹、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行制度等相關(guān)知識培訓(xùn)。還需要針對內(nèi)部員工的各方面素質(zhì)進行綜合的考核，如員工的業(yè)務(wù)專業(yè)知識、員工的服務(wù)意識、員工的信息系統(tǒng)操作能力，等等，以此來提升政策執(zhí)行人員的綜合素養(yǎng)，幫助政策落實與執(zhí)行。

3.3 強化稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險管理

強化政策的風(fēng)險管理，可以讓政策更加長遠地實施與發(fā)展，具體可以從以下方面入手。

3.3.1 建立分層分類的管理體系

稅收優(yōu)惠政策的建立、推廣和實施，主要是為了給S市小微企業(yè)的發(fā)展帶來更多幫助。但是，由于目前S市整個市場中的小微企業(yè)數(shù)量眾多，它們的發(fā)展也十分地迅速，因此，對這些小微企業(yè)的管理難度也在增加，無形中給稅務(wù)部門帶來更多的管理壓力。為了提升對S市的小微企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策執(zhí)行管理，各個企業(yè)可以根據(jù)自身的特點和規(guī)模，建立分層、分類的管理體系，對不同的類別實施不同的管理與政策執(zhí)行方案。企業(yè)可以認真分析內(nèi)部每個部門的實際情況，包括每個部門的資金狀況、員工人數(shù)、日常工作現(xiàn)狀，等等。針對不同的部門，分析如何應(yīng)對稅收優(yōu)惠政策。通過這樣分層分類的管理體系，幫助中小型企業(yè)在進行稅收優(yōu)惠應(yīng)對的時候，更加具有針對性，以此來提升稅收優(yōu)惠政策落實的效率。

3.3.2 建立政策執(zhí)行監(jiān)督體系

監(jiān)督體系，是幫助稅收優(yōu)惠政策落實的有利條件，通過監(jiān)督體系，能夠加強中小型企業(yè)內(nèi)部人員的執(zhí)行意識，幫助更多小微企業(yè)維護自身的合法權(quán)利，提升稅務(wù)部門內(nèi)部運作的效率。在制定稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行監(jiān)督體系時，可以從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面入手：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該包含S市中小型企業(yè)自身內(nèi)部的相關(guān)人員監(jiān)督，通過財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、各個部門、各個小組，甚至各個員工之間的互相監(jiān)督，在遇到問題時及時上報給內(nèi)部的監(jiān)督部門，對問題及時進行相關(guān)地調(diào)整與更改，以此來減少內(nèi)部出現(xiàn)的各種執(zhí)行方面的問題；外部監(jiān)督則是通過外部的相關(guān)監(jiān)管部門、政府部門以及人民群眾，針對稅務(wù)部門的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，遇到問題時可以到S市的監(jiān)管部門進行反饋。

4 結(jié)語

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策是幫助小微企業(yè)順利發(fā)展的重要途徑，因此S市稅務(wù)部門應(yīng)該加強對稅收優(yōu)惠政策的完善與執(zhí)行，通過該政策給予小微企業(yè)更多扶持，幫助小微企業(yè)發(fā)展，以此來不斷提升市場的豐富性與多元性，為市場發(fā)展帶來幫助。