韓正民

在中國特色社會主義進(jìn)入新時代的背景下，黨和國家加強(qiáng)了對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，拓展了內(nèi)部審計監(jiān)督的廣度和深度。2020年，教育部修訂了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，明確了當(dāng)前高校內(nèi)部審計工作的目的和作用。面對新時代的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，高校內(nèi)部審計工作者應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確內(nèi)部審計目的，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，助推學(xué)校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、審計目的和審計作用辨析

審計目的和審計作用既相互聯(lián)系又有所區(qū)別。審計目的是審計實踐活動預(yù)期實現(xiàn)的效果，審計作用是審計實踐活動對審計對象產(chǎn)生的影響。

1、審計目的

人們開展社會實踐活動都具有一定的目的性。社會實踐活動的方案設(shè)計、組織實施都服從于人們預(yù)期目的。審計目的是指審計人員在特定環(huán)境下，開展審計業(yè)務(wù)活動預(yù)期實現(xiàn)的效果。

2、審計作用

審計目的不同，審計所發(fā)揮的作用也不相同。不同的社會制度有不同的審計目的，審計所發(fā)揮的作用也不完全相同。審計作用是指在特定的環(huán)境下，審計實踐活動對審計對象所產(chǎn)生的影響。

二、新時代高校內(nèi)部審計目的

2020年教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》所稱內(nèi)部審計，是指“對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。”該定義明確了高校內(nèi)部審計目的有兩個方面，一是促進(jìn)完善內(nèi)部治理，二是促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（一）促進(jìn)完善內(nèi)部治理

以完善內(nèi)部治理為目的，是由內(nèi)部審計的性質(zhì)決定的。內(nèi)部審計是在經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動范圍不斷拓展，經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容日益復(fù)雜的情況下，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督和控制產(chǎn)生的一種管理活動。所以高校內(nèi)部審計的基本目的是加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制，完善學(xué)校內(nèi)部治理。

（二）促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)

任何經(jīng)濟(jì)組織都有自身的發(fā)展目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)離不開全體內(nèi)部機(jī)構(gòu)和成員的共同努力。內(nèi)部審計作為專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)致力于完善單位內(nèi)部治理，防范經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，提高業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性，助推單位發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。所以高校內(nèi)部審計的根本目的是促進(jìn)實現(xiàn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)。

三、新時代高校內(nèi)部審計作用

高校內(nèi)部審計通過對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督、評價和建議，提高經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性；通過對學(xué)校內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價和建議，可以完善內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險；對政策措施的落實情況進(jìn)行審計，助推政策措施的有效落實。綜上所述，新時代我國高校內(nèi)部審計的作用主包括：促合規(guī)、增績效、防風(fēng)險、助落實四個方面。

（一）促合規(guī)

對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性進(jìn)行審計監(jiān)督，是高校內(nèi)部審計的基本職責(zé)。高校內(nèi)部審計通過經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動合規(guī)性監(jiān)督，來發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動合規(guī)性存在的問題，并在分析問題成因的基礎(chǔ)上，提出解決問題的建議措施，促使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動更加符合國家法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度，從而提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性。

（二）增績效

對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的有效性進(jìn)行審計監(jiān)督，是高校內(nèi)部審計的基本職責(zé)。傳統(tǒng)審計模式下，側(cè)重對經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動合規(guī)性的監(jiān)督，忽視對有效性的監(jiān)督。新時代背景下，高校內(nèi)部審計應(yīng)重視對經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動有效性的監(jiān)督，針對存在的問題，提出解決問題的建議措施，提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的有效性。

（三）防風(fēng)險

對學(xué)校內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，是現(xiàn)代高校內(nèi)部審計的重要職責(zé)。當(dāng)前，高校內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，高校的經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模在不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容紛繁復(fù)雜，極易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。新時代背景下，高校內(nèi)部審計要通過對學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行評估和測試，判斷經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動潛在的風(fēng)險以及可能造成的影響，并通過審計建議來促進(jìn)學(xué)校建章立制，完善內(nèi)部治理，預(yù)防各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

（四）助落實

對學(xué)校貫徹國家重大政策措施和執(zhí)行內(nèi)部改革措施情況進(jìn)行審計監(jiān)督，是新時代黨和國家對高校內(nèi)部審計提出的新要求。新時代，高校內(nèi)部審計作為國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分，肩負(fù)著對黨和國家重大政策落實情況的監(jiān)督職能。高校內(nèi)部審計應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展需要，加強(qiáng)對國家重大政策以及學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略措施執(zhí)行情況的檢查和督促，及時發(fā)現(xiàn)和反饋執(zhí)行中存在的問題，助推國家重大政策和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略措施的有效落實。

四、新時代高校內(nèi)部審計監(jiān)督體系

新時代，高校內(nèi)部審計的審計目的是審計實踐的出發(fā)點和落腳點，是審計理論架構(gòu)的核心。內(nèi)部審計有了特定的審計目的，審計人員有針對性地組織審計活動，履行審計職責(zé)，行使審計職能，發(fā)揮審計作用，最終實現(xiàn)審計目的。

（一）以完善內(nèi)部治理為目的的審計監(jiān)督體系

以完善學(xué)校內(nèi)部治理為目的審計監(jiān)督的重點是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控，一是通過對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督、評價和建議，提高經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性和有效性；二是通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價和建議，預(yù)防學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)性和有效性的提高，學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險防控能力的增強(qiáng)，可以完善學(xué)校內(nèi)部治理體系，提高學(xué)校內(nèi)部治理水平。

（二）以實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)為目的的審計監(jiān)督體系

以完善學(xué)校內(nèi)部治理為目的審計監(jiān)督重點是學(xué)校業(yè)務(wù)濟(jì)活動和政策落實，一是通過對教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督、評價和建議，提高學(xué)校教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性；二是通過政策落實的監(jiān)督、評價和建議，保證國家重大政策和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、改革措施的有效落實。學(xué)校教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)活動合規(guī)性和有效性的提高，上級重大政策和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、改革措施的有效落實，可以助推學(xué)校實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)學(xué)校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

當(dāng)前，許多高校對內(nèi)部審計的認(rèn)知不到位，造成審計目的不明確，審計作用發(fā)揮不明顯等問題。高校應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審的學(xué)習(xí)和研究，履行內(nèi)部審計職責(zé)，行使內(nèi)部審計職能，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，實現(xiàn)內(nèi)部審計目的，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計信息化水平，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在規(guī)范財務(wù)行為、提升管理績效、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和落實政策措施等方面的重要作用，促進(jìn)學(xué)校完善內(nèi)部治理、實現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，助推學(xué)校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。