■趙瑞中 趙 文 張 麗

2007年9月，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》之后全國各省市全面展開國有資本收益收繳與預(yù)算管理制度，2011年山西省人民政府下發(fā)了《關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》，晉中市級于2012年開始實(shí)施，同年陸續(xù)下發(fā)了《晉中市市級企業(yè)國有資本收益收取管理辦法》和《晉中市市級國有資本經(jīng)營預(yù)算編報(bào)辦法》，這標(biāo)志著晉中市級開始正式建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度。本次選取了幾戶有代表性的市屬企業(yè)進(jìn)行了深入調(diào)研。

一、市級國有企業(yè)基本情況及國有資本收益執(zhí)行情況

依法取得國有資本收益，是國家作為國有資本投資者應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，晉中市從2012年建立國有資本經(jīng)營預(yù)算管理制度至今，經(jīng)過幾年的摸索與實(shí)踐，仍然在操作和管理上存在諸多問題，由于市級企業(yè)上繳國有資本經(jīng)營收益的收入體量小，支出體量大，造成收支嚴(yán)重不成比例，到目前還沒有真正意義上完全建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度。為此，財(cái)政局作為市級國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)管部門，應(yīng)不斷建立完善國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)督管理，確保國有資本保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

全市市級正常運(yùn)營的國有企業(yè)38戶，分別隸屬于市國資委及各相關(guān)主管部門管理，其中：國有獨(dú)資企業(yè)25戶、控股企業(yè)6戶、參股企業(yè)7戶。截止2019年底，資產(chǎn)總額為500.67億元，負(fù)債總額為253.69億元，資產(chǎn)負(fù)債率50.67%，所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）246.98億元；2019年實(shí)現(xiàn)利潤總額14.10億元。2012年建立國有資本收益制度至2019年，八年累計(jì)共收繳國有資本收益8628萬元，其中：應(yīng)交利潤收入4446萬元、股利股息收入4182萬元。

二、國有資本收益存在的問題

（一）國有資本經(jīng)營預(yù)算管理體系尚未完全建立

市屬國有資本經(jīng)營預(yù)算實(shí)施幾年以來，預(yù)算制度執(zhí)行情況還不夠健全，國有資本經(jīng)營預(yù)算支出辦法還沒建立，到目前為止市級國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制和執(zhí)行也都較為隨意，基本都是以收定支的形式編制預(yù)算，主要原因是由于市級企業(yè)大多數(shù)屬于公益保障類企業(yè)，企業(yè)的收入體量較小，費(fèi)用性支出量大，存在收不抵支的情況，另一個(gè)原因是相關(guān)的規(guī)章制度不夠完善也是國有資本經(jīng)營預(yù)算實(shí)施中遇到問題的根源。

（二）國有企業(yè)經(jīng)營困難，盈利能力弱

由于市屬國有企業(yè)大多數(shù)屬于公益保障類企業(yè)，企業(yè)基本都是依托于主管部門的職能延伸設(shè)立，缺乏市場經(jīng)營管理意識和責(zé)任意識，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，導(dǎo)致國有資產(chǎn)因企業(yè)管理滯后，市場競爭力不強(qiáng)等原因在低效運(yùn)營中虧損流失。

（三）相關(guān)的國有資本經(jīng)營收益制度不夠完善

當(dāng)前市級國有資本收益收取管理辦法中的規(guī)章制度不夠全面，可操作性不強(qiáng)，一是對全資企業(yè)上繳國有資本收益“應(yīng)繳利潤”的核定數(shù)規(guī)定的比較寬泛，影響實(shí)踐操作；二是現(xiàn)行的市級國有資本收益上繳比例屬于“一刀切”，沒有針對企業(yè)的功能定位、企業(yè)規(guī)模，盈利能力等特點(diǎn)進(jìn)行分類劃分上繳比例，這種情況下如果所有企業(yè)的上繳比例都相同，顯然不太合理。

（四）國資監(jiān)管部門對所屬企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管有待提高

部分國資監(jiān)管部門對所屬企業(yè)國有資本監(jiān)督管理意識比較淡薄，管理職責(zé)落實(shí)不力，對所屬企業(yè)沒有建立相應(yīng)的管理制度與監(jiān)管辦法，有的即使建立了一些管理制度也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，缺乏對企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，對國有資本缺少階段性的財(cái)務(wù)審計(jì)，為資本流失埋下隱患。例如：在市部分國有企業(yè)中，存在企業(yè)經(jīng)營成果較好且當(dāng)年實(shí)現(xiàn)了利潤，但由于種種原因而不進(jìn)行上繳利潤、分紅，還有的企業(yè)由于現(xiàn)金流不足不能實(shí)現(xiàn)上繳收益，效益僅僅體現(xiàn)在紙面上、有的參股控股企業(yè)不按期召開股東會影響利潤分紅，且國有資產(chǎn)監(jiān)管部門沒有行之有效的政策措施來約束造成國有資本收益不能按期上繳。

三、加強(qiáng)國有資本經(jīng)營收益管理的建議

（一）健全完善國有資本經(jīng)營預(yù)算管理體系

加強(qiáng)對市屬國有企業(yè)的收益收繳管理，完善市屬國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的措施和相關(guān)制度，合理編制國有資本經(jīng)營預(yù)算，由財(cái)政部門主導(dǎo)編制國有資本經(jīng)營預(yù)算，各國資監(jiān)管部門、國有企業(yè)共同配合，國有資本經(jīng)營預(yù)算的有效實(shí)施，有利于對國有資本經(jīng)營預(yù)算收入進(jìn)行統(tǒng)籌安排，有利于國有資本的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出既能促進(jìn)國企做優(yōu)做強(qiáng)，又能更好地保障和服務(wù)民生。

進(jìn)一步建立國有資本收益監(jiān)管評價(jià)體系，結(jié)合全市國有企業(yè)的實(shí)際情況，在充分利用已掌握的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，使各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)更加清晰、明確，結(jié)合第三方中介出具的績效評價(jià)指標(biāo)值，確保監(jiān)管評價(jià)體系具有較強(qiáng)的可操作性，這樣才能實(shí)現(xiàn)監(jiān)管體系的目標(biāo)，才能更有效地對國有資本收益進(jìn)行監(jiān)管，激勵(lì)企業(yè)經(jīng)營管理者努力提高運(yùn)營能力和盈利水平。

（二）完善國有資本經(jīng)營收益制度

為了既能保證國有出資人收益得以實(shí)現(xiàn)，又能使企業(yè)留有合理、充足的運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展資金，確保國有資本收益的長久性、穩(wěn)定性和增長性，應(yīng)對現(xiàn)行的國有資本收益收取辦法規(guī)定做進(jìn)一步調(diào)整，完善對全資企業(yè)“應(yīng)繳利潤”基數(shù)的核定，全資企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅后利潤在扣除了以前年度未彌補(bǔ)虧損和當(dāng)年提取法定公積金后的基數(shù)上按照相應(yīng)的比例核算。根據(jù)市級國有獨(dú)資企業(yè)不同的功能定位、行業(yè)特點(diǎn)分類制定國有資本收益上繳比例，可依照企業(yè)不同領(lǐng)域之間的競爭優(yōu)勢和盈利能力進(jìn)行細(xì)分，

（三）加強(qiáng)市屬企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，推進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)制度建設(shè)

市屬國有企業(yè)大多數(shù)屬于公益保障類企業(yè)，基本職能都是依托于主管部門延伸設(shè)立，這種體制下形成的國有企業(yè)懼怕走入市場，國有企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得主動權(quán)，政企分開是關(guān)鍵，凡是應(yīng)該由企業(yè)自主行使的生產(chǎn)經(jīng)營和投資決策權(quán)，都要由企業(yè)自行決定、自行負(fù)責(zé)，只有把國有企業(yè)和非國有企業(yè)放在同一起跑線上競爭，才能培育具有獨(dú)立性的經(jīng)營者和市場的競爭者。同時(shí)，國資監(jiān)管部門應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變思維，從決策管理向服務(wù)引導(dǎo)轉(zhuǎn)變，在宏觀上制定行業(yè)政策和標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)國有企業(yè)依法公平合理參與市場競爭。

（四）強(qiáng)化國資監(jiān)管部門對出資企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管

國有資本收益問題要想從根本上得以解決，國資監(jiān)管部門應(yīng)依法履行出資人職責(zé)，進(jìn)一步建立完善國有資本收益管理的長效機(jī)制，對各出資企業(yè)的國有資本收益收取情況進(jìn)行定期檢查，必要時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，與此同時(shí)監(jiān)管部門也要對出資企業(yè)所屬子公司對母公司分紅情況的監(jiān)督，避免出資企業(yè)將大量利潤留存在子公司。國資監(jiān)管部門一是要建立健全所屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，做到有章可循，有規(guī)可依；二是要建立定期報(bào)表和不定期督察制度，及時(shí)了解和掌握所屬企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正；三是嚴(yán)格對所監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營者保值增值責(zé)任考核，落實(shí)國有資本經(jīng)營預(yù)算，必須建立和完善保值增值責(zé)任考核辦法，要把國有資本保值增值率、國有資本收益上繳利潤等作為重要考核指標(biāo)，并與企業(yè)經(jīng)營者收入掛鉤，獎懲兌現(xiàn)，增強(qiáng)責(zé)任感，激發(fā)積極性。