構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考

郭曉霞

對(duì)于具有行政管理職能的事業(yè)單位而言，其自身既要實(shí)現(xiàn)為人民服務(wù)，又要保證社會(huì)在運(yùn)行的過(guò)程中能夠更加貼合群眾的實(shí)際需要，所以在實(shí)際工作開(kāi)展上，就必須要依據(jù)人民群眾的需求來(lái)滿足各項(xiàng)工作的落實(shí)。但是，在實(shí)際上，很多行政單位其實(shí)并不能發(fā)揮自身的作用，而這個(gè)問(wèn)題的主要原因就是行政事業(yè)單位并不能實(shí)現(xiàn)對(duì)自身各項(xiàng)工作的開(kāi)展進(jìn)行科學(xué)管控，因此在缺乏內(nèi)部控制管理體系的環(huán)境下，必然就會(huì)導(dǎo)致職工無(wú)法約束自身的行為。對(duì)此，行政事業(yè)單位就必須要實(shí)現(xiàn)重視自身的內(nèi)控管理工作，而且要構(gòu)建起全新的內(nèi)控管理體系，這樣才能保證行政事業(yè)單位可以發(fā)揮自身的作用。

隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位而言，就必須要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)，而且也要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作現(xiàn)有問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整。畢竟，就目前整體的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，行政事業(yè)單位自身在內(nèi)部工作開(kāi)展中仍存有許多問(wèn)題需要解決，而這些問(wèn)題的出現(xiàn)也對(duì)行政事業(yè)單位工作開(kāi)展的效率有著嚴(yán)重的抑制性作用。對(duì)此，這就必須要保證我國(guó)行政事業(yè)單位可以通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)工作的全面開(kāi)展來(lái)對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，以此才能保證行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中可以真正履行自身的責(zé)任，并為社會(huì)人民群眾做好基本保障工作。

一、行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性

對(duì)于我國(guó)社會(huì)的整體發(fā)展而言，行政事業(yè)單位自身有著獨(dú)特的職能作用，而且它能夠?qū)崿F(xiàn)推進(jìn)我國(guó)社會(huì)發(fā)展速度的不斷加快。在行政事業(yè)單位的職能上，能夠?qū)崿F(xiàn)管理社會(huì)、服務(wù)社會(huì)并為人民群眾的日常生活做好保障工作，但是隨著當(dāng)前整體社會(huì)發(fā)展速度的不斷加快，行政事業(yè)單位為保證能夠貼合社會(huì)發(fā)展環(huán)境也實(shí)現(xiàn)了自我改革，但改革工作的開(kāi)展往往伴隨著風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，比如在進(jìn)行整改的過(guò)程中，行政事業(yè)單位需要通過(guò)資金總量的不斷增加來(lái)進(jìn)行自我職能的有效體現(xiàn)，但在這一過(guò)程中，就會(huì)出現(xiàn)以權(quán)謀私、公款挪用等行為的發(fā)生。而這些行為則會(huì)嚴(yán)重影響到行政事業(yè)單位的全面發(fā)展。對(duì)此，針對(duì)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，只有保證將內(nèi)控工作落實(shí)到位，才能確保行政單位各項(xiàng)工作的落實(shí)能夠真正為人民謀取福利。對(duì)于內(nèi)控體系的建設(shè)來(lái)看，行政事業(yè)單位在應(yīng)用的過(guò)程中也能夠?qū)崿F(xiàn)保障其自身的穩(wěn)定發(fā)展，并且也能對(duì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展進(jìn)行規(guī)范化處理，這樣就能通過(guò)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展來(lái)確保行政事業(yè)單位運(yùn)行的有效性。

二、行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的意識(shí)性不足

對(duì)于內(nèi)控體系的建設(shè)和內(nèi)控制度的應(yīng)用來(lái)看，只有保證行政事業(yè)單位具有良好的內(nèi)控意識(shí)，才能真正確保各項(xiàng)工作的落實(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)推進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。但是，當(dāng)前很多行政事業(yè)單位存在著領(lǐng)導(dǎo)人員自身內(nèi)控建設(shè)工作開(kāi)展意識(shí)淡薄的現(xiàn)象，這就會(huì)使其完全無(wú)法領(lǐng)略到內(nèi)控工作開(kāi)展的重要性。同時(shí)，很多行政事業(yè)單位也存在著認(rèn)知誤區(qū)，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人員會(huì)認(rèn)為內(nèi)控工作就是財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的一部分，這也使得內(nèi)控工作的開(kāi)展就無(wú)法落到實(shí)處，即使有也僅僅只是單一的應(yīng)用在財(cái)務(wù)部門(mén)而已，這就會(huì)忽略了內(nèi)控工作開(kāi)展的整體性和格局性。此外，在實(shí)際開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，由于內(nèi)控工作無(wú)法考慮到主體之間的相互作用，這也導(dǎo)致內(nèi)控制度的應(yīng)用往往只能留存于形式，而不能真正解決事業(yè)單位存在的建設(shè)問(wèn)題。

（二）內(nèi)控建設(shè)工作開(kāi)展缺乏規(guī)范性

首先，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作開(kāi)展時(shí)，存在著基礎(chǔ)工作落實(shí)薄弱的問(wèn)題，而且很多行政事業(yè)單位并沒(méi)有單獨(dú)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，這也使得財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展管理工作時(shí)，往往存在著隨意性較大的問(wèn)題。部分單位也缺乏了完整的會(huì)計(jì)核算體系，這導(dǎo)致在進(jìn)行原始憑證審核的過(guò)程中，就往往存在著賬務(wù)處理不清晰的現(xiàn)象，且其他部門(mén)也會(huì)由于這種不重視的現(xiàn)象而導(dǎo)致不會(huì)與會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行積極配合，這也會(huì)使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作往往存在著滯后性，而這就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行基礎(chǔ)管理時(shí)，無(wú)法真正確保財(cái)務(wù)管理工作的全面落實(shí)。

其次，當(dāng)前財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展明顯存在著預(yù)算控制缺乏剛性的現(xiàn)象，而且對(duì)于預(yù)算控制而言，其自身是內(nèi)部控制工作開(kāi)展的核心環(huán)節(jié)，雖然當(dāng)前事業(yè)行政單位也實(shí)現(xiàn)了對(duì)部門(mén)預(yù)算工作開(kāi)展的改革，但是根據(jù)相關(guān)工作的落實(shí)情況來(lái)看，在預(yù)算編制上仍然缺乏了科學(xué)依據(jù)。同時(shí)，很多部門(mén)在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)也缺乏了預(yù)算管理的剛性需求，這就導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，需要調(diào)整的項(xiàng)目仍然存在著項(xiàng)目類(lèi)型多且復(fù)雜的現(xiàn)象，這就會(huì)使資金應(yīng)用缺乏了預(yù)見(jiàn)性，并且也會(huì)削弱預(yù)算管理工作開(kāi)展的約束力。

最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，很多財(cái)務(wù)人員其實(shí)并不重視對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的有效管理，這就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行賬務(wù)審查時(shí)，出現(xiàn)賬務(wù)不符的現(xiàn)象。在進(jìn)行責(zé)任追討時(shí)，也會(huì)由于前期工作落實(shí)不足而會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推諉和責(zé)任不清的問(wèn)題。同時(shí)，當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于自身業(yè)務(wù)開(kāi)展的整體工作落實(shí)情況不夠了解，甚至?xí)嬖谥鴥?nèi)部重要決策工作在開(kāi)展的過(guò)程中缺少了實(shí)施流程，這就導(dǎo)致在后續(xù)工作開(kāi)展時(shí)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)必要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行有效監(jiān)督，這也會(huì)使業(yè)務(wù)部門(mén)存在著資產(chǎn)配置過(guò)高，但是實(shí)際回報(bào)利潤(rùn)較低的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）內(nèi)控建設(shè)工作監(jiān)督控制度不足

對(duì)于當(dāng)前行政事業(yè)單位現(xiàn)行的監(jiān)督管理體系工作開(kāi)展上，一般主要是利用審計(jì)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合工作的開(kāi)展，而且其監(jiān)督工作的重點(diǎn)內(nèi)容，也是對(duì)財(cái)政資金運(yùn)用的是否合理進(jìn)行監(jiān)督，這種監(jiān)督方式就沒(méi)有徹底檢查的行為存在，而這種現(xiàn)象也會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督體系的建立，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)，這必然會(huì)產(chǎn)生一系列負(fù)面的連鎖反應(yīng)。同時(shí)，內(nèi)控制度應(yīng)用存在著缺乏執(zhí)行力的現(xiàn)象，也會(huì)導(dǎo)致各項(xiàng)工作的開(kāi)展無(wú)法真正為行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展做好保障工作。此外，當(dāng)前行政事業(yè)單位存在著監(jiān)督管理體系建設(shè)存有漏洞的問(wèn)題，同時(shí)也無(wú)法確保通過(guò)單獨(dú)部門(mén)的成立來(lái)保證其工作開(kāi)展的獨(dú)立性，這就會(huì)使內(nèi)控工作的開(kāi)展與其他部門(mén)存在著聯(lián)系性較大的現(xiàn)象，這也會(huì)使其最終監(jiān)督工作結(jié)束后的實(shí)際情況并不確保真實(shí)性。

（四）內(nèi)控建設(shè)制度應(yīng)用存有缺失性

對(duì)于內(nèi)控制度的應(yīng)用來(lái)看，在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，其實(shí)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作開(kāi)展的意義，這就會(huì)導(dǎo)致其制度的應(yīng)用仍然只能延續(xù)基礎(chǔ)管理制度來(lái)進(jìn)行使用。同時(shí)，根據(jù)我國(guó)的相關(guān)規(guī)定來(lái)看，在進(jìn)行理念應(yīng)用上有著適用性原則，這也導(dǎo)致在進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的過(guò)程中，往往需要根據(jù)單位的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行結(jié)合使用，但是事業(yè)單位自身在性質(zhì)上和內(nèi)部建設(shè)工作上往往存有差異性，而且很多制度的內(nèi)容其實(shí)并不具備可行性和操作性，所以對(duì)于事業(yè)單位而言，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度的建設(shè)與自身存在著不符的情況，并且進(jìn)行執(zhí)行的過(guò)程中，也會(huì)存在著執(zhí)行力不足的現(xiàn)象。

三、實(shí)現(xiàn)推進(jìn)行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控體系的方式

（一）加強(qiáng)組織宣傳工作，實(shí)現(xiàn)樹(shù)立正確內(nèi)控意識(shí)

為保證內(nèi)控體系的建設(shè)可以真正貼合行政事業(yè)單位的實(shí)際需求，各行政事業(yè)單位則必須要采取積極措施來(lái)保證可以真正將內(nèi)控體系應(yīng)用到實(shí)處，所以這就需要加強(qiáng)組織宣傳工作，并保證各行政單位能夠樹(shù)立起正確的內(nèi)控意識(shí)，這樣才能通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)人自我認(rèn)知的不斷提高，來(lái)真正意識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)工作開(kāi)展的重要性，以此才能通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)各項(xiàng)工作的布置來(lái)保證各部門(mén)人員在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作開(kāi)展的實(shí)際意義，這樣才能確保在各種制度的建設(shè)上，可以更加貼合自身實(shí)際的需求。而且，各行政單位也要對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題進(jìn)行具體分析，并通過(guò)逐步制定出完善的內(nèi)控建設(shè)方案來(lái)保證為內(nèi)控環(huán)境打造做好準(zhǔn)備，這樣才能在內(nèi)控體系真正應(yīng)用時(shí)，可以通過(guò)各部門(mén)的有效配合來(lái)推進(jìn)其體系的應(yīng)用更具流暢性。

（二）全面規(guī)范內(nèi)控流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控措施的應(yīng)用

行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)控工作建設(shè)的過(guò)程中，必須要把握住當(dāng)前所應(yīng)用的規(guī)范條例內(nèi)容，而且要保證在業(yè)務(wù)流程上進(jìn)行整合和創(chuàng)新，這樣才能使內(nèi)控體系的應(yīng)用可以真正實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的有效控制。同時(shí)，行政事業(yè)單位也要建立起完整的監(jiān)督體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并確保能夠結(jié)合自身情況來(lái)實(shí)現(xiàn)提高各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，這樣才能保證在所有業(yè)務(wù)流程上都能通過(guò)內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行有效把握。

（三）構(gòu)建監(jiān)督考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)推進(jìn)內(nèi)控措施落實(shí)

行政事業(yè)單位必須要保證內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展能夠落到實(shí)處，而且要實(shí)現(xiàn)利用審計(jì)控制來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行再控制，這樣才能保證通過(guò)內(nèi)部控制制度的健全來(lái)實(shí)現(xiàn)加快審查與評(píng)價(jià)工作的全面開(kāi)展，這樣再通過(guò)監(jiān)督體系的有效應(yīng)用，就能有效減少各項(xiàng)工作流程存在的隱患和問(wèn)題。對(duì)于審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用來(lái)看，也必須要與考核機(jī)制進(jìn)行有效結(jié)合，這樣再通過(guò)強(qiáng)制措施的應(yīng)用，就能有效規(guī)避不法行為的發(fā)生。此外，針對(duì)行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作開(kāi)展的流程上，也需要完善外部監(jiān)督機(jī)制的有效建立，這樣才能通過(guò)內(nèi)外結(jié)合的方式來(lái)提高內(nèi)控體系應(yīng)用的完整性。

（四）落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制工作

行政事業(yè)單位必須要積極成立內(nèi)控小組，還要由各部門(mén)牽頭才能確保各項(xiàng)工作的落實(shí)，可以真正利用內(nèi)控體系工作的開(kāi)展來(lái)確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。而且，只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的應(yīng)用，才能保證各項(xiàng)決策方案可以與監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行分離，這樣才能保證各部門(mén)人員都能夠各司其職。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作來(lái)看，必須要保證由組織部門(mén)發(fā)起，并由各部門(mén)進(jìn)行牽頭，這樣才能與其它部門(mén)形成有效的內(nèi)部控制模式，并確保利用互相牽制的方式來(lái)保障體系建立的完整性，這樣才能將內(nèi)控機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制進(jìn)行融合使用。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展而言，想要保證自身在運(yùn)行的過(guò)程中能夠提高運(yùn)行效率，同時(shí)也能將各項(xiàng)工作落實(shí)到位，則必須要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的有效建設(shè)，這樣才能保證通過(guò)內(nèi)控工作的開(kāi)展來(lái)對(duì)各部門(mén)進(jìn)行有效調(diào)控，以此才能利用協(xié)同機(jī)制確保各部門(mén)的運(yùn)行更具穩(wěn)定性。

（作者單位：莊浪縣財(cái)政局）