企業(yè)會計內部控制中存在的不足及改進策略

郭卓君

（河南發(fā)展混凝土有限公司，河南 鄭州 450000）

經濟體制改革的推進，為社會主義市場經濟增添了更多活力，這在某種程度上也增加了企業(yè)的競爭壓力，為了增強經營能力，許多企業(yè)進行了經營管理模式的改革?，F階段，如果企業(yè)想要增加市場競爭力，會計內部控制是最佳選擇，因為它可以快速提高企業(yè)管理水平，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但在實際經營過程中，受多種因素的影響，會計內部控制工作出現了諸多問題，既妨礙了企業(yè)的日常經營，也增加了企業(yè)的財務風險。針對這些問題，本文進行了深入探究。

1 會計內部控制的重要意義

1）法律法規(guī)的要求。市場經濟的發(fā)展提高了企業(yè)的經營效益，這讓部分企業(yè)忽視了經營管理模式的問題，如，制度不健全、人力資源配置不科學、思想觀念落后等，部分企業(yè)甚至出現了欠薪、偷稅、騙稅等違法行為，這不僅影響了企業(yè)的發(fā)展，還沖擊了法律的權威，社會影響惡劣。引入會計內部控制，是相關法律法規(guī)的要求，用制度督促企業(yè)轉變現有的管理理念，依法開展各項經營活動，創(chuàng)造良好的市場環(huán)境，促進經濟發(fā)展。

2）企業(yè)發(fā)展的需求。隨著經濟全球化的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，這一局面下，企業(yè)只有不斷提升核心競爭力，才能更好地適應市場變化，增加經營效益。而會計內部控制可以幫助企業(yè)領導層了解企業(yè)的財務狀況，并及時發(fā)現制度漏洞，降低財務風險，有助于企業(yè)的健康發(fā)展?？梢哉f，引入會計內部控制，是提升企業(yè)經營管理水平的必然需求。

2 企業(yè)會計內部控制存在的問題

1）缺乏內控意識。許多企業(yè)的管理層局限于傳統(tǒng)制度，思想較為保守，未明確會計內部控制的重要性與必要性，企業(yè)并未建立健全會計內部控制制度，也缺少必要宣傳，企業(yè)中下層員工不了解會計內部控制相關知識，這些都不利于會計內部控制的推廣和發(fā)展。另一方面，企業(yè)過于重視經濟效益，卻缺少制度建設，大部分企業(yè)并沒有建立專門的會計內部控制部門，缺少政策、資金支持，日常工作難以開展，未能發(fā)揮會計內部控制對企業(yè)發(fā)展的促進作用。

2）內控機制不完善。部分企業(yè)初步建立了會計內部控制制度，但由于缺少經驗，制度建設并不完善，存在較多漏洞，例如，有的員工既管理企業(yè)的公章，又負責整理企業(yè)的財務發(fā)票，一人身兼數職，導致思想混亂，不明確工作職責和工作范圍，財務數據真實性存疑，降低了會計內部控制工作的效率。同時，財務崗位缺少必要的監(jiān)督，出現了中飽私囊、監(jiān)守自盜、以次充好等現象造成了企業(yè)資產的流失，另外，缺乏有效的考核機制，員工的工作積極性低，消極怠工、人才流失等現象較為嚴重，這些都影響了企業(yè)進一步發(fā)展。

3）未發(fā)揮內部審計職能。審計工作在會計內部控制中發(fā)揮著不可替代的作用，有助于企業(yè)科學決策和風險評估，推動企業(yè)的發(fā)展。但在實際經營中，部分企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，沒有設置獨立的審計部門，審計工作難以正常開展，且審計結果易受其他因素的干擾，無法發(fā)揮審計工作的積極作用。

4）會計信息質量不足。當前，社會主義市場經濟體制并不健全，還需要不斷完善，這也影響了企業(yè)經營，部分企業(yè)的財務報告存在問題，例如，虛報財務數據，這降低了會計信息的質量，也直觀反映了企業(yè)會計內部控制的實際狀況，這不利于提升企業(yè)的綜合競爭力。

3 改進措施

1）建立健全會計內部控制制度。企業(yè)管理層要轉變思維，明確會計內部控制的重要性與必要性，建立獨立的內部控制部門，并直接向管理層負責，以此減少其他部門的影響，提高數據的準確性。邀請專業(yè)團隊建立合理、科學的會計內部控制制度，并根據企業(yè)的實際情況不斷調整、完善，以此提高企業(yè)的內部控制能力，同時，加強內部宣傳，讓中下層員工了解會計內部控制的基礎知識，改變他們的觀念，這有助于會計內部控制工作的開展。日常工作中，會計內控部門要加強與其他部門的溝通合作，及時發(fā)現財務管理存在的問題，積極應對，進一步完善會計內部控制制度，提高企業(yè)的綜合競爭力。

2）運用新型會計內部控制方法。信息技術的發(fā)展，為企業(yè)經營管理改革提供了新思路，企業(yè)管理層不能局限于傳統(tǒng)，要積極創(chuàng)新，將信息技術運用到會計內部控制中，提高工作效率。在企業(yè)會計內部控制工作中，會涉及多個部門的數據信息，通過會計人員的整理分析，從中獲得有用信息，這增加了員工的工作量和工作難度，也不能保證會計信息的質量，工作效率較為低下。企業(yè)可以購買或自主研發(fā)內控軟件，建立信息系統(tǒng)，提高數據信息的利用率，為發(fā)揮會計內部控制的積極作用創(chuàng)造條件。值得注意的是，企業(yè)需要定期組織專業(yè)人員對財務軟件進行殺毒，維護信息系統(tǒng)，降低安全風險，并定期組織培訓活動，提高工作人員的風險意識，對可能出現的風險做出預案，提高應對風險的能力，以此保證會計內部控制工作的正常開展。

3）加強專業(yè)隊伍建設。員工的專業(yè)素質會直接影響會計內部控制工作的質量，因此，企業(yè)要加強專業(yè)隊伍建設，提高員工的綜合能力。定期開展培訓活動，或者邀請專家學者進行講座，幫助工作人員了解會計內部控制相關知識，培訓完成后進行統(tǒng)一考核，對于達標的員工，給予物質獎勵，以此培養(yǎng)員工的終身學習意識，不斷提升專業(yè)素質；定期組織考核活動，了解工作人員的專業(yè)素質和綜合能力，根據個人情況制定不同的培訓計劃，提高培訓質量，適時調整工作崗位，最大化實現個人價值，提高工作積極性；與相關高校溝通合作，簽署就業(yè)協議，培養(yǎng)企業(yè)檢急需的高素質人才，提高整體的專業(yè)能力；加強與行業(yè)企業(yè)的交流，在不涉及商業(yè)機密的前提下，定期開展經驗分享大會，幫助員工積累工作經驗，吸取教訓，切實提高工作能力。

4）加強企業(yè)內部監(jiān)督。在企業(yè)會計內部控制中，建立監(jiān)督機制是非常必要的，它可以有效提升數據信息的真實性，減少企業(yè)不必要損失。加強資格審查工作，選拔一批高素質的從業(yè)人員，明確分工，規(guī)范工作流程，妥善保存重要的原始憑證;做好財務信息的監(jiān)督審核工作，不定期抽查，核對數據，保證報表數據和實際數據的一致性，如果出現問題，追求相關責任人，予以處罰，以此加強員工的責任心，保證財務數據的真實性，提高會計內部控制工作的質量；加強資產管理，了解各部門所擁有的資產，便于內控人員了解企業(yè)資產變動情況，如果出現私自變賣、虛報、損毀企業(yè)資產的情況，解除勞動合同，由個人彌補損失，如果數額較大，則移送公安機關。通過這些措施，可以有效降低企業(yè)的財務風險。

4 結束語

本文簡單闡述了企業(yè)會計內部控制的重要意義及工作過程中存在的問題，從建立健全會計內部控制制度、運用新型會計內部控制方法、加強專業(yè)隊伍建設、加強企業(yè)內部監(jiān)督四方面提出具體的改進措施，這樣一來，可以有效提升企業(yè)會計內部控制的質量，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。