電力企業(yè)工程審計(jì)中的常見問題及對策探索

呂紅磊

（北京恒誠信工程咨詢有限公司沈陽分公司，遼寧 沈陽 110000）

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快、人們生活水平的提升，對電力的需求也日益增加，這對電力企業(yè)的發(fā)展具有較大的推動作用。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量對企業(yè)的發(fā)展水平有較大影響，因此電力企業(yè)需要正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作中的不足，采取有效措施，快速識別風(fēng)險并有效控制風(fēng)險，將風(fēng)險對電力企業(yè)發(fā)展的影響控制在最小范圍內(nèi)。

1 我國電力工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問題

1.1 電力工程項(xiàng)目審計(jì)階段滯后

在電力工程項(xiàng)目建設(shè)管理過程中，審計(jì)往往發(fā)揮的是過程審計(jì)或事后審計(jì)，很少將審計(jì)工作重心提前到事前審計(jì)，而電力項(xiàng)目建設(shè)管理模式導(dǎo)致在可行性研究階段及勘察設(shè)計(jì)階段深度不夠，審計(jì)不及時，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程問題出現(xiàn)較多。而審計(jì)人員對所負(fù)責(zé)的電力工程項(xiàng)目將工作重心放在工程費(fèi)用的降低上，很少有人對工程設(shè)計(jì)的合理性和可實(shí)施性進(jìn)行監(jiān)督，此外審計(jì)人員在進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)時沒有展開充分的現(xiàn)場調(diào)研工作使得工程投資預(yù)算與實(shí)際不相符導(dǎo)致資源不必要的浪費(fèi)。在項(xiàng)目審計(jì)時審計(jì)人員要對自己的工作性質(zhì)和工作范圍充分了解既不能介入過多違反審計(jì)獨(dú)立性也不能介入過少而失職。

1.2 內(nèi)部審計(jì)制度不健全

大多數(shù)電力企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，原內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需求，反而會制約內(nèi)部審計(jì)工作的開展，甚至帶來內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險。少數(shù)電力企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度較低，認(rèn)識不準(zhǔn)確，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的一種手段，忽視對內(nèi)部審計(jì)制度的完善和更新，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)崗位職責(zé)不明確，未能嚴(yán)格按照不相容崗位互相分離原則設(shè)置，存在財(cái)務(wù)人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作的情況，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性有待考量。且部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流于形式，沒有真正的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

1.3 電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作效率和結(jié)果利用率較低

隨著科技的快速發(fā)展電力工程的規(guī)模和數(shù)量也在逐漸增加，審計(jì)人員的工作量加大，而有些審計(jì)人員由于沒有受到專業(yè)的訓(xùn)練面對技術(shù)的革新依然采用以往基礎(chǔ)的方法進(jìn)行審計(jì)，再加上內(nèi)審人員風(fēng)險意識不強(qiáng)，沒有充分利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和信息化軟件無法勝任較大的工程項(xiàng)目，這樣不但使時間和物資大量浪費(fèi)還會導(dǎo)致審計(jì)工作效率難以提升。此外，在電力工程項(xiàng)目審計(jì)中通常會遇到盲目和不合理的工程概算，使得部分項(xiàng)目的實(shí)際花費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了概算、施工單位為了增加工程量而假意擴(kuò)大施工范圍從而中飽私囊以及項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，政策落實(shí)不力等問題。一旦審計(jì)工作結(jié)束，審計(jì)人員所提到的問題沒有得到相關(guān)部門的重視導(dǎo)致電力工程項(xiàng)目中存在的問題無法及時解決，這樣不但使電力工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的利用率降低還無法舉一反三將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到其他類似項(xiàng)目中。

1.4 內(nèi)部審計(jì)方式落后

少數(shù)電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中，主要是將財(cái)務(wù)查賬作為切入點(diǎn)展開審計(jì)工作，在查賬時重點(diǎn)對電力企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目以及相關(guān)票據(jù)進(jìn)行核實(shí)。但是審計(jì)工作覆蓋范圍較廣，并沒有針對某一業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行深入分析，內(nèi)部審計(jì)工作也忽略了企業(yè)的運(yùn)營程序以及制度管理方面的內(nèi)容，難以對企業(yè)的經(jīng)營管理提出建設(shè)性意見。

2 電力企業(yè)工程審計(jì)中的常見問題的對策

2.1 構(gòu)建現(xiàn)代化審計(jì)模式

工程建設(shè)項(xiàng)目涉及數(shù)據(jù)量龐大，審計(jì)分析、檢查難度大，傳統(tǒng)審計(jì)模式已無法滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要，更無法及時掌握內(nèi)部控制情況。因此，為提高內(nèi)部審計(jì)的時效性，適時掌握內(nèi)部控制情況，要構(gòu)建信息化的審計(jì)模式。信息技術(shù)融入能降低審計(jì)難度，提高審計(jì)工作效率，強(qiáng)化審計(jì)時效性。具體來講，應(yīng)將審計(jì)軟件與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、經(jīng)法系統(tǒng)及其他辦公系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)串聯(lián)，將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)資料導(dǎo)入審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行分析和檢查，節(jié)約審計(jì)時間的同時全面了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動實(shí)際情況，為內(nèi)部控制提供依據(jù)和指導(dǎo)，滿足決策層實(shí)時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的需要。

2.2 提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動中，審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定著審計(jì)質(zhì)量工作水平的高低。為了充分提高企業(yè)審計(jì)管理水平，要不斷優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍，加大對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理和培訓(xùn)。對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理人員加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作，提高審計(jì)人員隊(duì)伍的政治思想素質(zhì)；端正審計(jì)工作人員的工作態(tài)度，按照企業(yè)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，制定科學(xué)合理的工作制度規(guī)定，設(shè)立獎懲制度，約束審計(jì)工作人員的行為；加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論等專業(yè)知識技能的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作能力；強(qiáng)化審計(jì)人員審計(jì)質(zhì)量的意識，提高審計(jì)人員在審計(jì)過程中規(guī)避風(fēng)險的能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.3 完善內(nèi)部審計(jì)制度

完善的內(nèi)部審計(jì)制度是支持和約束內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵要素，不僅可以全面提升電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率，也能夠協(xié)助企業(yè)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險，減少風(fēng)險對企業(yè)造成的損失。電力企業(yè)的管理層人員要提高對內(nèi)部審計(jì)制度完善的重視，基于企業(yè)的整體情況指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)制度的改進(jìn)和優(yōu)化，要求審計(jì)部門嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)制度中的要求完成相關(guān)工作任務(wù)，確保內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效落實(shí)，充分發(fā)揮其作用。另外，電力企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的需求以及企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，杜絕出現(xiàn)一人身兼多職，或者其他部門人員兼顧內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的情況。

2.4 改善電力工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督環(huán)境對審計(jì)工作進(jìn)行全過程監(jiān)督

對于電力工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督作用來說創(chuàng)造一個良好的監(jiān)督環(huán)境至關(guān)重要。要想使監(jiān)督環(huán)境有所改善必須提高監(jiān)督部門在電力企業(yè)中的地位，為減少財(cái)務(wù)部門對審計(jì)監(jiān)督部門的約束審計(jì)監(jiān)督部門可以越過財(cái)務(wù)部門直接由總經(jīng)理或者分管經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，建立專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督資金，該資金不由財(cái)務(wù)部門管理，這樣也可以避免審計(jì)監(jiān)督部門在資金方面受制于財(cái)務(wù)部門，影響審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。其次，將事前、事后、事中審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行整合對施工過程中項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)范性、資金的利用率以及合法性等進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，對工程項(xiàng)目中出現(xiàn)的問題及時的指出并督促更正，全過程監(jiān)督可以提高審計(jì)的精確度以及可靠性，對工程項(xiàng)目的指導(dǎo)具有權(quán)威性。

3 結(jié)束語

總而言之，隨著國民經(jīng)濟(jì)實(shí)力的快速提升，人們生活水平顯著提高，用電需求不斷增長，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性逐漸顯現(xiàn)，同時內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險也隨之產(chǎn)生，電力企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，控制防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險對企業(yè)的影響，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，使電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升，全面推進(jìn)電力企業(yè)持續(xù)發(fā)展。