內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務風險管理

摘 ?要：現(xiàn)代企業(yè)管理中風險管理是重要組成，稅務管理對于風險管理具有重要的影響。隨著全球競爭的加劇，稅務風險管理成為企業(yè)提高市場競爭力的關鍵。企業(yè)管理者需要重視稅務風險管理，做好內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)的抗風險能力。本文主要研究企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生原因，并提出企業(yè)稅務風險管理的措施，促進企業(yè)的高質量發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;稅務風險;措施

目前，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的金融市場發(fā)展更加復雜，對企業(yè)的改革和發(fā)展帶來更大的挑戰(zhàn)。同時，做好企業(yè)的內(nèi)部體制優(yōu)化，可以提高企業(yè)的抗風險能力。因此，企業(yè)的管理者需要結合企業(yè)特點，制定科學的財務管理方案，促進企業(yè)風險抵御能力提高，更加適應市場的發(fā)展，保證企業(yè)的長遠發(fā)展，提升企業(yè)的風險承擔能力。

1 內(nèi)部控制和稅務風險的概述

1.1 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)結合自身發(fā)展戰(zhàn)略，不斷對內(nèi)部經(jīng)營模式進行調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標，目的是提高企業(yè)的風險抵御能力，保證企業(yè)的數(shù)據(jù)完整性，加大數(shù)據(jù)的存儲效率。在新時期下，企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)揮更重要的作用?？茖W的開展內(nèi)部控制，可以促進部門間分工明確，加強部門間的合作和監(jiān)督，明確崗位職責，為企業(yè)的發(fā)展貢獻更大的力量。同時，內(nèi)部管理還可以促進管理能力的提高，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，更加適應現(xiàn)今的市場發(fā)展。

1.2 稅務風險

（1）稅務風險的概念

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，會遇到較為復雜的形勢，在企業(yè)的財務風險中最為重要的就是稅務風險。通常企業(yè)在經(jīng)營中，如果出現(xiàn)稅務風險，則可能違反國家的相關法律，導致企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。企業(yè)稅務風險可以分為兩個方面：一是企業(yè)納稅時，沒有按照國家的法律進行繳稅，或者繳稅不規(guī)范，為企業(yè)增加了法律風險。二是企業(yè)經(jīng)營中，沒有按照發(fā)展戰(zhàn)略進行稅收籌劃，使得企業(yè)不能享受到國家給予的補貼，提高了企業(yè)的經(jīng)營風險。

（2）稅務風險的特征

一是主觀特征。企業(yè)處于稅務風險中，主要是因為企業(yè)財務部門信息不準確造成。不同稅務機構對稅收制度理解不同，這與企業(yè)的經(jīng)營情況有密切關聯(lián)。在企業(yè)繳稅過程中，企業(yè)會按照財務部門的認識，理解稅收制度，在計算方式上存在差別，繳納金額與規(guī)定不符，為企業(yè)增加了稅務風險。同時，稅收制度的理解不同，還可能造成稅務機構與企業(yè)的矛盾。二是必然性特征。任何企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營都是為了利益的最大化，通過改變生產(chǎn)經(jīng)營方式，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是這與稅收存在一定矛盾。在實際中企業(yè)為了降低稅收支出，會采取很多措施，降低納稅金額。隨著企業(yè)采用避稅措施，國家的法律法規(guī)也發(fā)生改變，增加了企業(yè)違反國家稅務政策的風險。

2 企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生原因

一是企業(yè)缺乏科學的發(fā)票管理制度，在進行稅務管理時，稅務憑證是十分重要的，發(fā)票如果不能得到妥善管理，則會給企業(yè)帶來一定的風險。目前，我國稅務管理部門，對憑證提出更加規(guī)范化的管理，但是還存在部分企業(yè)發(fā)票管理不到位，例如：發(fā)票丟失、發(fā)票偽造和弄虛作假等。大部分企業(yè)的稅務管理工作是由財務部門完成的，沒有建立單獨的稅務管理部門，企業(yè)財務部門需要承擔很多任務，對于稅務管理不能投入更多的精力，這容易導致稅務存在遺漏。二是企業(yè)對風險的認識不足。部分企業(yè)管理者認為財務人員就應該做好稅務風險的控制，其他部門也無需配合。這種情況導致企業(yè)日常沒有落實好稅務風險的管控，提高了企業(yè)的管理風險。企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益，不重視稅務管理工作，不利于企業(yè)稅務風險的管理，造成企業(yè)經(jīng)營者違反國家稅務法規(guī)。

3 企業(yè)稅務風險管理的措施

3.1 制定有效的風險評估機制

企業(yè)開展稅務風險管理需要建立科學的風險評估機制，從而更好的開展稅務風險的識別。企業(yè)要按照規(guī)范的流程進行稅務風險管控。首先是找出企業(yè)稅務行為中存在的風險，然后對風險的大小進行評估，預測風險發(fā)生的后果，最終制定風險的預防機制和處理方案，保障企業(yè)可以科學地管理風險。

3.2 企業(yè)建立良好的稅務管理環(huán)境

從企業(yè)內(nèi)部控制角度去開展稅務風險管理，需要對企業(yè)自身的稅務環(huán)境進行優(yōu)化。首先要建立稅務管理的相關制度，提高制度的嚴謹性，保證制度可以有效的落實，促進稅務風險管理環(huán)境的構建。依據(jù)稅務風險管理的工作，相關部門有效配合，整合企業(yè)的資源做好稅務管理。部門內(nèi)部人員要分工明確，有效地落實自身的崗位職責，為企業(yè)的稅務風險管理提供良好的基礎。

3.3 優(yōu)化完善內(nèi)在督查制度體系

企業(yè)需對內(nèi)部監(jiān)督機制進行合理優(yōu)化，保障企業(yè)的風險管理和風險規(guī)避。目前，部分企業(yè)內(nèi)部人員風險防范意識缺乏，不能約束風險，缺乏對稅務風險管理的重視，在工作中失誤頻發(fā)，導致了稅務風險的提高。因此，企業(yè)需要建立規(guī)章制度，完善自身的監(jiān)察系統(tǒng)，約束稅務管理人員，規(guī)范其操作流程。企業(yè)對于工作中存在失職行為的員工，要進行處罰，從而警示稅務管理人員，糾正稅務管理人員的工作態(tài)度。企業(yè)還應將監(jiān)督機制融入到稅務流程中，通過提高監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務風險，有效地采取措施，消除稅務風險。

3.4 稅務風險管理應用互聯(lián)網(wǎng)技術

我國的網(wǎng)絡建設較為完善，信息傳遞十分便捷，而稅務信息是開展稅務工作中的重點，企業(yè)經(jīng)營中，稅務信息對其影響較大，尤其是企業(yè)運營中出現(xiàn)信息錯誤，會給企業(yè)帶來嚴重的稅務風險。因此，要結合先進的互聯(lián)網(wǎng)技術，應用到稅務管理過程中，建立科學的管理平臺，使企業(yè)內(nèi)部人員可以進行溝通和交流，同時，提高平臺的安全性，保護企業(yè)的關鍵信息和數(shù)據(jù)不被泄露，保障財務信息不丟失。

4 結語

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭不斷加劇，導致企業(yè)的經(jīng)營風險不斷提高。這種情況下，企業(yè)稅務風險如果不能科學地控制，則可能引發(fā)企業(yè)嚴重經(jīng)營風險。因此，從內(nèi)部控制的角度分析，稅務風險管理十分必要，應引起企業(yè)管理層重視，積極地探尋處理好稅務管理風險的措施。

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作者簡介：李釗（1986—），女，漢族，黑龍江大慶人，本科，經(jīng)濟師，研究方向：財政稅收。