連娜

摘? 要：農(nóng)村商業(yè)銀行由于發(fā)展理念，人員素質(zhì)等原因，識別單位內(nèi)部控制體系中存在漏洞，有效提升內(nèi)部控制管理水平的內(nèi)部控制評價能力較差，不能及時更新評價指標(biāo)體系，內(nèi)控操作偏離內(nèi)控目標(biāo)，難以達(dá)到對內(nèi)部控制整體評價的作用。本文通過對地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該類型機構(gòu)內(nèi)部控制評價過程中存在的問題，并提出提升內(nèi)部控制評價的建議。

關(guān)鍵詞：地區(qū)農(nóng)村;商業(yè)銀行;內(nèi)部控制

一、地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價存在的問題

地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價一般有專門的制度依據(jù)，對內(nèi)部控制評價部門、內(nèi)容都有所規(guī)定，內(nèi)部控制評價是由內(nèi)設(shè)部門開展，設(shè)置一定的指標(biāo)體系，能夠逐年制定內(nèi)部控制評價方案，按年度開展內(nèi)部控制評價工作，一定年度內(nèi)實現(xiàn)全部支行覆蓋，但內(nèi)部控制評價不包括總行層級，評價的內(nèi)容雖基本涵蓋了現(xiàn)在開展的大部分業(yè)務(wù)類型，但其與日常合規(guī)性檢查界限不清，存在內(nèi)部控制評價人員配備較少、評價效果差、評價結(jié)果運用不足等問題。具體問題如下：

（一）內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系不完整

部分機構(gòu)將內(nèi)部控制評價簡單地等同于合規(guī)考核，評價體系建立缺乏科學(xué)的系統(tǒng)性，沒有完善的風(fēng)險管理評價機制，對于風(fēng)險評估的體系不夠健全。一是指標(biāo)體系僅涉及風(fēng)險控制中的內(nèi)容，對五要素中的其余要素并無專門涉及，且僅有過程評價，無結(jié)果評價，評價主觀性較強，較為片面，不夠準(zhǔn)確。二是通過內(nèi)部控制評價管理辦法自制定后并未進(jìn)行更新，但機構(gòu)經(jīng)歷了從快速野蠻發(fā)展，到如今的風(fēng)險極具暴露，各類問題開始顯現(xiàn)，經(jīng)營狀況發(fā)生較大的變化，仍沿用原來的評價辦法涉及的指標(biāo)顯然不符合當(dāng)前的形式。三是內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系僅涉及對下屬分支機構(gòu)的檢查，并沒有對總行層面內(nèi)部控制情況開展評估，而制度層面、系統(tǒng)層面等很多基礎(chǔ)建設(shè)都是在總行層面完成的，不涉及總行相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)顯然不能反映該行全面的內(nèi)部控制情況。

（二）內(nèi)部控制評價實施部門實施效果較差

現(xiàn)階段，各地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行主要由內(nèi)設(shè)風(fēng)險管理部門或其他內(nèi)設(shè)部門開展內(nèi)部控制評價工作，但存在一是機構(gòu)內(nèi)設(shè)部門員工選任、工資、福利待遇均由本行管理，績效考核也由本行開展，進(jìn)行對本行的內(nèi)部控制評價時難以做到獨立性，因此客觀公正難以保障;二是內(nèi)設(shè)部門承擔(dān)行內(nèi)多項工作，但部門工作人員配備較少，能夠參加內(nèi)部控制評價的人數(shù)更少，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價覆蓋面窄，深度和頻度不足，對于深層次問題及風(fēng)險隱患缺少識別、計量能力，對于由于內(nèi)控不足及失效導(dǎo)致的風(fēng)險隱患揭示不充分，預(yù)判能力差;三是對內(nèi)部控制評價發(fā)現(xiàn)問題整改查處不到位，提出整改意見后，跟蹤督導(dǎo)力度不夠，對于違法違紀(jì)人員處理上，重經(jīng)濟處罰，輕行政處罰，特別是高管人員，避重就輕，將責(zé)任歸屬于集體決策，沒有最終的負(fù)責(zé)人員。

（三）內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用較少

內(nèi)部控制評價報告的應(yīng)用較少主要有以下原因：一是由于評價報告的內(nèi)容質(zhì)量較差，評價方法還是以定性判斷為主，不同的評價人員由于主觀意識的差異導(dǎo)致評價結(jié)果存在較大的差距，很難真實的得出客觀的評價結(jié)果;二是由于內(nèi)控評價涉及內(nèi)容較淺，每年分值相差不大，各分支機構(gòu)分值相差也不大，評價報告沒有完全反映出內(nèi)部控制的實施情況;三是評價小組的工作積極性不高，僅僅把內(nèi)部控制評價當(dāng)成一個普通的日常工作來對待，對于該項工作也沒有很深刻的理解及認(rèn)識，也導(dǎo)致評價結(jié)果應(yīng)用價值不大，應(yīng)用率較低。

二、地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價優(yōu)化建議

（一）完善內(nèi)部控制評價體系

一是規(guī)范內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，將各分支機構(gòu)的實際情況考慮進(jìn)去，保證內(nèi)部控制制度的全面性與合理性;二是內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系不能只局限于過程指標(biāo)，還需要增加結(jié)果指標(biāo)，只有將兩者結(jié)合起來才能建立一個完整有效的內(nèi)部控制評價體系;三是在實施評價的過程中，需要嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制評價方案，在銀行發(fā)生重大變化時，管理層應(yīng)及時召開會議，根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況與發(fā)展戰(zhàn)略重新設(shè)置與規(guī)劃評價指標(biāo)，此外由于外界市場因素的不斷變化，銀行也應(yīng)根據(jù)其變化而不斷對評價體系進(jìn)行調(diào)整。

（二）提高內(nèi)部控制評價人員的專業(yè)性

由于內(nèi)部控制評價工作是由評價人員進(jìn)行人為操作，因此內(nèi)部控制評價結(jié)果的準(zhǔn)確性與評價人員的專業(yè)性與職業(yè)素質(zhì)存在直接關(guān)系的影響。因此地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行：一是應(yīng)加強對評價人員的專業(yè)培訓(xùn)，一方面培養(yǎng)一批有較高專業(yè)知識的專職評價人員，成立評價人員人才庫，定期開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，定期組織分支機構(gòu)一線評價人員到總行進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí);二是銀行內(nèi)部也要經(jīng)常宣傳內(nèi)部控制制度及職業(yè)道德素養(yǎng)，使工作人員了解自己在內(nèi)部控制評價中的責(zé)任與重要性，引導(dǎo)評價人員樹立良好的道德觀和價值觀，保持評價工作過程中應(yīng)有的獨立性，使評價結(jié)果更加客觀、公正、有說服力;三是在評價小組的人員選拔時，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范評價人員的選取原則與要求，對候選人員進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，如果條件允許的話，還可以從外部引入專業(yè)人才到評價小組中，且評價人員選取范圍不能局限于總行，應(yīng)鼓勵全行范圍內(nèi)的工作人員競選評價小組成員，且評價小組的成員不能一成不變，每年的評價小組成員必須有所變動，防止評價人員與被評價單位人員的串通導(dǎo)致評價結(jié)果的準(zhǔn)確性降低。

（三）提高對內(nèi)部控制評價報告的應(yīng)用

內(nèi)部控制評價報告作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的結(jié)果載體，其內(nèi)容的準(zhǔn)確性對于銀行內(nèi)部控制的有效性有重要的影響，因此提升內(nèi)部控制評價報告的應(yīng)用很有必要。一是完善內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容。按編寫標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范評價報告的格式與內(nèi)容，使不同年度的內(nèi)部控制評價報告具有可比性，增強評價報告信息的實用性;提高內(nèi)部控制評價報告的信息質(zhì)量，報告用語需要精準(zhǔn)，對評價工作證據(jù)保留，作為評價結(jié)果的數(shù)據(jù)支撐;對于評價工作中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷問題，需在下一年的內(nèi)部控制評價報告中說明后續(xù)的整改情況，使評價報告的內(nèi)容具有連續(xù)性。二是提升對內(nèi)部控制評價報告的重視程度，將該報告在董事會上進(jìn)行集中討論，對發(fā)現(xiàn)的需要整改的問題，由審計部門或董事會相關(guān)委員會直接下發(fā)整改建議書及紀(jì)律處分建議書，提升全行對該報告的重視程度，也倒逼報告撰寫人員、評價人員提升工作質(zhì)量和水平。三是由內(nèi)部控制評價報告的撰寫人對評價報告的真實性與準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，對數(shù)據(jù)來源的真實性負(fù)責(zé)。對于內(nèi)部控制中存在的問題，評價人員需初步進(jìn)行問題分析，有層次地反映其存在問題的嚴(yán)重程度，為后續(xù)的整改方案提供行之有效的參考依據(jù)，保證內(nèi)部控制評價報告的質(zhì)量與實用性。

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