風險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探究

李艷

摘 要：社會經(jīng)濟的高速發(fā)展與進步，使得國有企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變得日益復雜，國有企業(yè)必須通過提高自身管理水平，健全完善內(nèi)控體系，規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務活動，有效防范國有資產(chǎn)流失風險，繼而推進國有企業(yè)持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展。本文先對國有企業(yè)內(nèi)部控制重要意義進行簡述，接著指出了風險管理視角下內(nèi)部控制過程中的問題與不足，最后基于風險管理視角對國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出了一些優(yōu)化對策，希望有助于國有企業(yè)建立健全內(nèi)控體系，提升內(nèi)控效率、效果和水平，從而為實現(xiàn)國有資產(chǎn)增值保值提供有力保障。

關(guān)鍵詞：風險管理;國有企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化探究

國有企業(yè)經(jīng)營管理過程中會面臨各種風險，包括外部政策風險、市場風險，以及財務風險、采購風險、違規(guī)經(jīng)營投資風險等內(nèi)部經(jīng)營風險，貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務活動中。內(nèi)控管理作為現(xiàn)代企業(yè)資金及資源管理的重要手段，不僅對降低市場風險、強化資源管理等起到了極為重要的作用，特別在國有企業(yè)將內(nèi)部控制融入企業(yè)風險管理過程中，通過完善內(nèi)部控制管理體系，構(gòu)筑風險控制的護城河，對企業(yè)財務風險、管理風險、法律風險等各類風險進行有效防范，從而進一步推動國有企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于促進國有企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，有效防范國有資產(chǎn)流失

國有企業(yè)某種程度上受治理結(jié)構(gòu)不完善、職責權(quán)限劃分不清晰等影響，造成國有企業(yè)治理難度增加，經(jīng)營管理效率不夠高。通過加強國有企業(yè)內(nèi)控體系建設，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控管理，有效均衡利益與權(quán)責，合理保證企業(yè)經(jīng)營決策機制合法依規(guī)、資產(chǎn)安全以及經(jīng)營財務信息等真實完整，能夠更好的提高經(jīng)營效率和效果，促進國有企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

（二）有利于國有企業(yè)提高風險應對能力和整體管理水平

內(nèi)部控制和風險管理都是國有企業(yè)運行過程中重要的治理手段和工具，將二者有機結(jié)合在一起，一方面通過風險識別和戰(zhàn)略決策為內(nèi)部控制提供科學、合理的依據(jù)，另一方面將內(nèi)部控制深入貫徹到風險管理中，進一步完善內(nèi)部控制體系的建設與發(fā)展，從而提升企業(yè)整體管理水平與質(zhì)量。

二、當前國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控框架體系中的基礎，是決定內(nèi)控體系能否有效運行的重要保障，與企業(yè)內(nèi)控理念的貫徹與執(zhí)行、企業(yè)經(jīng)營目標及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)緊密相關(guān)。國有企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行過程中出現(xiàn)的種種漏洞與缺陷，追其根源是企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境。一是受國有企業(yè)行政特點的影響，特別是由原來政府部門演變而來的國企，如原來的郵電局現(xiàn)在變成郵政局和電信局，部分內(nèi)部領(lǐng)導層競爭意識和危機意識匱乏，這種領(lǐng)導層的風格和經(jīng)營理念通過各種形式灌輸?shù)絾T工頭腦中，較難營造一種振奮人心的內(nèi)控環(huán)境;二是部分國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較混亂，包括形同虛設的董事會，僅僅為了形式上滿足法律法規(guī)要求，沒有真正發(fā)揮董事會的決策機構(gòu)職能，以及國有股“一股獨大”、內(nèi)部人控制等現(xiàn)象，缺乏完善的內(nèi)部決策以及執(zhí)行監(jiān)督機制。

（二）信息反饋不及時

在國有企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中，信息溝通十分重要。然而，隨著國有企業(yè)結(jié)構(gòu)日益趨向扁平化，先前橫向溝通方式不再能夠保證溝通的時效性。就我國國有企業(yè)管理溝通現(xiàn)狀來看，絕大多數(shù)企業(yè)缺乏管理溝通相關(guān)制度與規(guī)劃，實際業(yè)務開展過程中可能因管理溝通工作欠缺而出現(xiàn)問題或者矛盾。管理者需要分出一部分精力去溝通協(xié)調(diào)并控制矛盾，或者因長期規(guī)劃不夠而出現(xiàn)短期行為等，從而影響企業(yè)發(fā)展。另外，很多國有企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設滯后發(fā)展，特別在風險管控過程中，由于信息化共享服務質(zhì)量不高，致使國有企業(yè)不能第一時間對可能發(fā)生的風險進行識別與評估，因此風險管理效率和質(zhì)量難以保障。

（三）風險管控體系不健全

國有企業(yè)應該根據(jù)識別出的各項經(jīng)營風險，建立與之相應的風險控制措施，形成一系列風險管控制度。然而，大多數(shù)企業(yè)特別是大中型國有企業(yè)，在正常運行期間還要受到國資委頒布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件的約束與指導。由于企業(yè)對內(nèi)部控制與風險管理二者之間的側(cè)重點理解不到位，在協(xié)同運作時產(chǎn)生銜接不當、認識模糊等問題，致使風險管理與內(nèi)部控制融合性較差，即內(nèi)部控制未能深入貫徹到風險管理中，加大了國有企業(yè)各類經(jīng)營財務風險。

（四）監(jiān)督職能不完善

社會經(jīng)濟的高速發(fā)展與進步，促使國有企業(yè)提升自身管理水平與質(zhì)量，以規(guī)范的監(jiān)督機制保障管理過程的實效性。鑒于大多國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是由內(nèi)部審計完成的，因此內(nèi)部監(jiān)督管理的質(zhì)量很大程度取決于內(nèi)部審計的質(zhì)量。然而，就目前國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)而言，主要存在兩方面不規(guī)范的地方：一是內(nèi)控體系得以有效運行，除了依托于完善的內(nèi)控環(huán)境以及制度建設工作，還需要對內(nèi)部管控制度流程的規(guī)范執(zhí)行進行監(jiān)督。然而目前部分國有企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模限制，并未設置內(nèi)審部門，對內(nèi)控運行有效性進行監(jiān)督;二是由企業(yè)管理者負責的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不高，部分國有企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視程度不到位，即便內(nèi)部設置獨立的審計機構(gòu)，也因為在崗人員專業(yè)知識不夠，難以對企業(yè)資金及資源運作進行有效監(jiān)督，增加了資金及資源管理風險，制約了企業(yè)管理效率與質(zhì)量。

三、基于風險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）完善國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

設立內(nèi)控管理部門，將內(nèi)控管理融入企業(yè)文化精神，開展全員內(nèi)控管理工作。樹立良好的企業(yè)文化和經(jīng)營理念，提高高層管理人員素質(zhì)，并將統(tǒng)一明確的高層聲音從上至下傳達至普通員工，以此強化內(nèi)控全員參與意識，并對風險管理和內(nèi)控工作給予足夠的關(guān)注。比如國有企業(yè)通過召開職工大會、發(fā)放宣傳手冊、開展對應培訓等，促使企業(yè)內(nèi)部人員思想統(tǒng)一，繼而推進行動上一致。堅持通過全員參與內(nèi)控，及時發(fā)現(xiàn)并制定風險應對措施，提高公司風險管控水平，促進企業(yè)良性發(fā)展。

完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，形成權(quán)責透明、權(quán)責法定、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的公司治理機制。一是加強黨的建設，把黨組織嵌入公司治理結(jié)構(gòu)中，明確和落實黨組織在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的法定地位以及在決策、執(zhí)行和監(jiān)督各環(huán)節(jié)的權(quán)責范圍，充分發(fā)揮把方向、管大局、保落實的核心作用，嚴格執(zhí)行“三重一大”決策機制;二是加強董事會建設，規(guī)范董事會運作。按照國企改革方案，國有企業(yè)應該建立外部董事占多數(shù)的董事會，依照法定程序和公司章程行使職權(quán)，增強董事會的獨立性和權(quán)威性，同時明確董事會應盡的義務以及相應的經(jīng)濟責任;三是規(guī)范經(jīng)理層運作機制，制定職業(yè)經(jīng)理人制度，建立有效的激勵約束機制。通過市場化選聘機制，實行市場化薪酬以及中長期激勵，確保經(jīng)理層在履行自身職權(quán)的同時，實現(xiàn)自身利益與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績相掛鉤，保障企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提升企業(yè)信息化程度

在信息化和大數(shù)據(jù)治理時代的今天，建立全面、系統(tǒng)的信息共享服務中心是國有企業(yè)內(nèi)控工作高效有序?qū)嵤┑闹匾Ｕ?。因此，國有企業(yè)除了在日常工作中增強部門及人員之間的信息溝通交流外，還應該提升企業(yè)信息化程度，按照“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”的思路逐步推進信息化建設工作，實現(xiàn)信息共享。首先，國有企業(yè)對日常工作流程進行固化處理，對于機械重復的工作，固化流程表單，強化執(zhí)行，一方面提高工作效率，另一方面還能規(guī)范內(nèi)控管理，促使相關(guān)信息能及時傳達到位;其次，根據(jù)企業(yè)實際情況，開發(fā)滿足企業(yè)實際業(yè)務需求的項目建設平臺、OA線上辦公審批等信息共享系統(tǒng)，并確保各系統(tǒng)間的有效銜接，為實現(xiàn)信息系統(tǒng)一體化提供空間;最后，構(gòu)建全面的財務信息數(shù)據(jù)庫，定期搜集、整理與分析企業(yè)各項活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，根據(jù)外界市場環(huán)境、企業(yè)自身戰(zhàn)略上的變動與需求及時分析問題解決問題。對財務數(shù)據(jù)庫里的信息進行系統(tǒng)性評價，形成最終的財務報告為企業(yè)決策提供依據(jù)，從而將信息化系統(tǒng)的價值與作用挖掘出來，推動國有企業(yè)快速發(fā)展。

（三）健全風險管理內(nèi)控制度

構(gòu)筑風險管理內(nèi)控制度防線是有效識別、評估和預防各類企業(yè)風險的重要手段。首先，強調(diào)風險管理對內(nèi)部控制建設過程中的重要性，使其樹立科學、正確的風險管理理念，摒棄事后審查模式，將風險分析與評估工作做到事前，與此同時將內(nèi)部風險控制在可承受范圍內(nèi)，增強企業(yè)經(jīng)濟效益，消除不確定風險;其次，根據(jù)國家相關(guān)文件、自身管理實踐和內(nèi)部控制需要，對國有企業(yè)運行過程中潛在的廉政風險、運營風險、法律風險以及破產(chǎn)風險等進行合理客觀地判斷，并不斷收集和補充高層管理人員和核心崗位人員的業(yè)務流程執(zhí)行效率、廉潔檔案等，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能超前性、全面性地預防和化解當前及未來可能存在的經(jīng)營財務等多方面風險;最后，進一步規(guī)范風險防控與評估以及處理過程，國有企業(yè)應該設立相對完善的風險防范預警小組和風險評估小組，配置專業(yè)人員并聯(lián)合專家機構(gòu)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的各類風險進行分析、識別以及評估，確保專人專職，以此將企業(yè)風險防控與評估工作做深做實。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部審計工作

國有企業(yè)要強化內(nèi)部審計，加強經(jīng)濟活動過程監(jiān)督與管理，確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性與系統(tǒng)性。首先，建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，保障內(nèi)部控制和審計兩大機構(gòu)的客觀性、獨立性以及權(quán)威性;提高內(nèi)部審計工作人員專業(yè)性，加強專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)和人才引進，比如國有企業(yè)與高校合作，對高校該專業(yè)的大學生和人才進行招聘，提高人才引進門檻，促使企業(yè)在業(yè)務以及財務方面充分發(fā)揮審計作用;其次，在績效考評與內(nèi)部控制制度執(zhí)行之間建立關(guān)系，通過對內(nèi)控執(zhí)行情況的內(nèi)部審查監(jiān)督，將內(nèi)控制度執(zhí)行情況融入績效考評中，以此來確保內(nèi)部控制體系有效運行，切實促進內(nèi)部控制工作達到預期效果。此外，國有企業(yè)在開展審計工作時，應該始終堅持以風險管理為導向，將審計結(jié)果與實際業(yè)務情況關(guān)聯(lián)起來，找出問題并把問題消滅在萌芽中，以此促進國有企業(yè)良性發(fā)展。

四、結(jié)束語

事實證明，風險管理視角下的內(nèi)部控制建設效果越好，國有企業(yè)面臨的經(jīng)營管理風險越少，經(jīng)營管理水平越高，國有資產(chǎn)保值增值能力越強。因此，以風險管理為視角強化內(nèi)控建設是當前國有企業(yè)響應國家廉政號召、強化經(jīng)濟實力的重要手段。為此國有企業(yè)理應重視內(nèi)控管理過程中的問題與不足，積極采取合理有效措施，實現(xiàn)國有企業(yè)資源優(yōu)化配置和市場轉(zhuǎn)型升級，有效防范國有資產(chǎn)流失，為國有企業(yè)健康持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

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