張麗波

（中鐵第五勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司，北京 102600）

0 引言

鐵路工程的成本預(yù)算直接影響著在鐵路工程中的投資成本，在整個(gè)工程造價(jià)中最重要的一部分內(nèi)容就是工程資金成本預(yù)算，因此在鐵路工程中合理地進(jìn)行工程預(yù)算管理，對(duì)于整體工程建設(shè)中的投資成本控制具有重要意義。在鐵路工程建設(shè)中，采取科學(xué)有效的預(yù)算控制管理措施，能夠有效地控制工程建設(shè)中的成本支出，同時(shí)可以避免造成資源浪費(fèi)，并且促進(jìn)了鐵路建設(shè)施工單位經(jīng)濟(jì)效益的提升。如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在這樣的一個(gè)背景下，鐵路工程要想抓住發(fā)展的機(jī)會(huì)，就要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的資源進(jìn)行合理配置，才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是目前對(duì)于鐵路工程預(yù)算控制管理的分析研究結(jié)果表明，在管理過(guò)程中仍舊存在較多的問(wèn)題，對(duì)于預(yù)算控制管理工作產(chǎn)生了負(fù)面的影響，本文針對(duì)這些問(wèn)題提出相關(guān)措施。

1 工程預(yù)算控制管理的類別

對(duì)于工程預(yù)算控制管理可以進(jìn)行分類，根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以將其歸納出不同的類型。一般工程預(yù)算管理控制是在進(jìn)行工程預(yù)測(cè)和決策后，再進(jìn)行一個(gè)工程預(yù)算計(jì)劃的編制，計(jì)劃中要提出在鐵路工程建設(shè)中降低費(fèi)用支出的有效管理措施，最終達(dá)到降低成本的目的?？梢詮臅r(shí)間線這個(gè)維度來(lái)對(duì)工程預(yù)算控制有效管理進(jìn)行分類歸納，大致得出三類工程預(yù)算控制管理過(guò)程：前饋管理、過(guò)程管理和反饋管理。

1.1 前饋管理

前饋管理，顧名思義就是在鐵路建設(shè)工程施工前進(jìn)行的預(yù)算管理工作，也就是工程預(yù)算計(jì)劃之前，對(duì)于可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)，并且采取一些有效的預(yù)防措施，使計(jì)劃目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

1.2 過(guò)程管理

過(guò)程管理又稱為事中管理或同期管理，也就是發(fā)生在工程進(jìn)行過(guò)程中的工程預(yù)算控制管理，這種管理方式可以與鐵路工程建設(shè)同步進(jìn)行，以確保在發(fā)生誤差或者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候可以隨時(shí)進(jìn)行糾正，進(jìn)行實(shí)時(shí)的工程預(yù)算控制管理，能有效地控制在鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)生預(yù)算偏差的現(xiàn)象。

1.3 反饋管理

反饋管理是鐵路工程預(yù)算控制管理中的必要手段，很多的工程預(yù)算控制管理工作必須通過(guò)反饋管理來(lái)完成，在鐵路工程中經(jīng)常會(huì)應(yīng)用。反饋管理也可稱為事后反饋，是對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目的最終運(yùn)行的結(jié)果進(jìn)行反饋管理[1]。

2 鐵路工程預(yù)算控制管理的重要性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，鐵路工程要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中留存下來(lái)并且獲得良好的發(fā)展，就必須實(shí)現(xiàn)有效的工程預(yù)算控制管理。對(duì)于鐵路建設(shè)的施工過(guò)程，要做出科學(xué)性、規(guī)范性的管理組織，不斷地優(yōu)化資源配置，合理地利用資源，在提高工程質(zhì)量的同時(shí)盡可能地降低施工成本支出，這樣才有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，也能夠體現(xiàn)出鐵路工程的社會(huì)效益。鐵路工程預(yù)算的控制管理中，最重要的就是對(duì)成本進(jìn)行管控，一旦發(fā)現(xiàn)可能會(huì)導(dǎo)致成本支出增加的問(wèn)題，要及時(shí)地采取有效措施，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題或者差錯(cuò)進(jìn)行糾正，要使用預(yù)算控制管理手段將成本控制在合理的范圍之內(nèi)。在如今激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的背景下，進(jìn)行有效的鐵路工程預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，同時(shí)還能夠保障鐵路建設(shè)的施工質(zhì)量，合理地控制施工過(guò)程中的資源運(yùn)用，保證鐵路建設(shè)的持續(xù)發(fā)展。并且，我國(guó)在近年來(lái)一直強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的理念，而強(qiáng)化鐵路工程預(yù)算管理能夠最大程度地貼合國(guó)家發(fā)展理念，這也是管理鐵路交通運(yùn)輸?shù)挠行侄危先缃裆鐣?huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的需求[2]。

3 鐵路工程預(yù)算控制管理存在的問(wèn)題

3.1 整體預(yù)算管理缺乏合理分配措施

在目前的鐵路工程建設(shè)中，很多的鐵路施工企業(yè)對(duì)于工程預(yù)算管理在工作中的重要性已經(jīng)有了一定的認(rèn)識(shí)，但是對(duì)于預(yù)算管理的全面性和整體性的重要程度還缺乏認(rèn)知。由于對(duì)于鐵路預(yù)算控制管理的認(rèn)識(shí)還較為片面，導(dǎo)致一些企業(yè)或者部門在鐵路工程開(kāi)展過(guò)程中，認(rèn)為工程預(yù)算管理的工作就是限制和管控財(cái)務(wù)資源的過(guò)程，而忽視了最重要的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的規(guī)劃安排時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)一定程度的偏差，這些問(wèn)題就造成了施工單位在鐵路施工過(guò)程中，無(wú)法對(duì)資源進(jìn)行最優(yōu)的配置，不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，也沒(méi)有達(dá)成企業(yè)降低成本的目的。

3.2 對(duì)工程定額管理的措施仍需完善

定額管理是一個(gè)企業(yè)工程在啟動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，對(duì)自身人力資源、物力資源及綜合財(cái)政資源進(jìn)行一定的整合，再將它們合理地分配在工程不同階段的配置損耗當(dāng)中，從而保證整個(gè)工程期間，施工水平能夠達(dá)到一個(gè)穩(wěn)定且符合標(biāo)準(zhǔn)的程度。當(dāng)前，我國(guó)的鐵路工程規(guī)劃和實(shí)施都屬于國(guó)有企業(yè)的建筑任務(wù)，也就是說(shuō)，鐵路工程規(guī)劃和工程預(yù)算依舊保持在過(guò)去的國(guó)有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，致使鐵路工程預(yù)算管理措施依然在一個(gè)較為落后的階段當(dāng)中。工程預(yù)算的規(guī)劃和控制，需要對(duì)工程實(shí)地狀況以及各個(gè)工程元素的突發(fā)狀況進(jìn)行一定的預(yù)算統(tǒng)計(jì)，保證工程的預(yù)算款能夠滿足一些突發(fā)的市場(chǎng)變動(dòng)或工程需求，這也是實(shí)施工程定額管理的核心意義所在。但是，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系環(huán)境下，很多的工程預(yù)算是按照鐵路部門的相關(guān)條例規(guī)定來(lái)進(jìn)行預(yù)算及核算的，這種管理模式的好處是能夠足量地對(duì)工程實(shí)施加以資金支持，但也很容易產(chǎn)生資源的浪費(fèi)。再加上這種工程預(yù)算定額管理模式極易脫離工程實(shí)際狀況，缺乏統(tǒng)一的管理依據(jù)和管理體系，導(dǎo)致原本先進(jìn)的定額工程管理理念無(wú)法獲得發(fā)揮的空間，致使工程預(yù)算額度滯后，無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)價(jià)格的漲落幅度，雖然最終整體的鐵路工程可以按期完成，但是其投入的資源比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于合理實(shí)施定額預(yù)算管理時(shí)所需的資源匹配度[3]。

3.3 鐵路工程的管理人員對(duì)預(yù)算管理的整體認(rèn)知不足

在鐵路工程預(yù)算控制管理體系當(dāng)中，預(yù)算控制管理人員是不可或缺的重要組成部分，管理體系的有效運(yùn)營(yíng)以及措施的作用發(fā)揮，都離不開(kāi)高水平的工程預(yù)算管理工作人員。然而，我國(guó)目前的一些管理體系當(dāng)中，存在著一部分專業(yè)素養(yǎng)不足、專業(yè)知識(shí)水平較低的管理人員，對(duì)施工合同的審核也不嚴(yán)格，往往都是在不經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研的前提下，就依靠自身的經(jīng)驗(yàn)主義將工程合同簽訂下來(lái)。此外，這些管理部門的工作人員對(duì)工程預(yù)算的控制管理意識(shí)比較薄弱，在遇到問(wèn)題時(shí)，會(huì)出現(xiàn)推卸責(zé)任現(xiàn)象，導(dǎo)致管理體系混亂，讓鐵路工程的工期及質(zhì)量無(wú)法長(zhǎng)期地得到保障。

4 鐵路工程預(yù)算控制管理有效措施分析

4.1 整體工程的運(yùn)行要以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為基礎(chǔ)

要想讓鐵路工程的整個(gè)體系能夠合理運(yùn)行，就必須要以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為基礎(chǔ)，將工程預(yù)算管理制度進(jìn)行全面普及和落實(shí)，讓鐵路工程在實(shí)施的前后期內(nèi)，每一個(gè)重要部門的財(cái)政預(yù)算都能夠得到相應(yīng)的重視和可控性，這樣才能讓“好鋼”都用在刀刃上。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的整體把控，提升鐵路工程中每一個(gè)部門的執(zhí)行力，從而更好地提升工程質(zhì)量和工程效率。

4.2 定期強(qiáng)化預(yù)算管理人員認(rèn)知水平，提升預(yù)算工作人員的綜合素養(yǎng)

工作人員專業(yè)水平的高低，將是決定鐵路工程預(yù)算控制管理制度實(shí)施結(jié)果的重要因素。在我國(guó)，鐵路工程的實(shí)施不單單是新形勢(shì)下城市化建設(shè)的重要組成部分，它還承擔(dān)著推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升我國(guó)資源利用效率的重?fù)?dān)。鑒于我國(guó)國(guó)土面積的遼闊以及城市布局的逐年優(yōu)化，鐵路工程建設(shè)逐漸開(kāi)始變得周期更長(zhǎng)、規(guī)模更大、資金投入也更多。這樣一來(lái)，鐵路工程對(duì)預(yù)算的控制管理的要求也就越高，預(yù)算管理人員的專業(yè)知識(shí)要求也就更大。鑒于當(dāng)前大環(huán)境的要求，鐵路工程預(yù)算管理人員應(yīng)該對(duì)此提起重視，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)工程預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其汲取更多的專業(yè)知識(shí)，從而能夠更好地解決鐵路工程中突發(fā)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，還要讓工程預(yù)算管理人員樹(shù)立正確的管理理念和價(jià)值理念，要對(duì)工程的健康運(yùn)行抱有一定的責(zé)任心。只有工程預(yù)算管理人員對(duì)預(yù)算管理給予充分的重視，鐵路工程項(xiàng)目才能夠更好地運(yùn)行下去。

4.3 要運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算方法和預(yù)算體系

鐵路工程是一項(xiàng)龐大的且復(fù)雜的系統(tǒng)工作，投資大、系統(tǒng)多、建設(shè)周期長(zhǎng)。所以，為了能夠避免預(yù)算錯(cuò)誤，提升整體工程預(yù)算控制的正確性和合理性，相關(guān)的管理部門必須要運(yùn)用切合實(shí)際的科學(xué)預(yù)算方法以及適合我國(guó)國(guó)情的預(yù)算體系。同時(shí)，考慮到施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，還要分析影響成本支出和收入的各種因素，對(duì)這些情況進(jìn)行綜合分析，在編制預(yù)防方案時(shí)要具備科學(xué)性和合理性，還要確保工程整體的收支平衡。在資金的安排中，要考慮多個(gè)項(xiàng)目資金的合理分配，同時(shí)要優(yōu)先考慮工程中的重點(diǎn)項(xiàng)目，優(yōu)先給予技術(shù)支持和資金支持，如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中出現(xiàn)了不合理的支出，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并且對(duì)造成不合理情況發(fā)生的原因進(jìn)行分析，確保資金使用效率的提升。

4.4 強(qiáng)化鐵路工程預(yù)算的統(tǒng)籌管理

不同的建設(shè)單位、施工單位以及設(shè)計(jì)單位在承擔(dān)同一個(gè)鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，在運(yùn)用工程預(yù)算管理時(shí)會(huì)存在一些差異，甚至對(duì)于某些方面的理解會(huì)存在矛盾的地方。在鐵路工程項(xiàng)目預(yù)算管理中，要具備大局觀和全局觀，要從整體的利益來(lái)考慮預(yù)算，不能從單方面的角度考慮，這對(duì)于整個(gè)預(yù)算管理是不利的。因此，鐵路工程項(xiàng)目施工單位針對(duì)這種現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)做出改變，發(fā)揮自身在工程管理中的核心作用，將原來(lái)對(duì)立、孤立的各個(gè)部門主體聯(lián)合起來(lái)，讓預(yù)算管理能夠從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)籌，有效地將限額設(shè)計(jì)、投資控制和成本管理三方面內(nèi)容結(jié)合在一起進(jìn)行預(yù)算控制管理工作，從而使鐵路工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。

4.5 逐步形成有效的動(dòng)態(tài)運(yùn)行機(jī)制

從預(yù)算的角度將企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)分為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)這兩類。財(cái)務(wù)、審計(jì)部門作為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以預(yù)算方案作為根據(jù)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)工作的重點(diǎn)應(yīng)該要及時(shí)地掌握預(yù)算方案執(zhí)行的情況，工作內(nèi)容要圍繞資金運(yùn)用和成本管理展開(kāi)，對(duì)于超出預(yù)算的支出要進(jìn)行及時(shí)控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策和紀(jì)律。要充分地發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)的監(jiān)管職能，確保企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不偏離既定目標(biāo)。而預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照企業(yè)預(yù)算的具體要求，定期進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算編制，以月度或者季度為周期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)等例會(huì)。同時(shí)項(xiàng)目部要采取資金集中調(diào)度的方式，及時(shí)與企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門進(jìn)行對(duì)接，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問(wèn)題并有效解決[4]。

4.6 工程施工預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行

對(duì)于鐵路工程預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，嚴(yán)格地執(zhí)行工程施工預(yù)算對(duì)鐵路施工企業(yè)具有非常重要的意義。目前，很多鐵路施工企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算編制的過(guò)程中存在著很多問(wèn)題，通常在施工過(guò)程中并沒(méi)有嚴(yán)格按照之前制訂的預(yù)算編制進(jìn)行各項(xiàng)支出，這樣就會(huì)導(dǎo)致成本超標(biāo)的情況出現(xiàn)，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為了避免這種問(wèn)題的出現(xiàn)，鐵路施工企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制，對(duì)于不同部門的預(yù)算進(jìn)行目標(biāo)拆解，各個(gè)部門要明確本部門在預(yù)算管理中的職責(zé)，并且要制定明確的績(jī)效考核方式，對(duì)施工人員在執(zhí)行預(yù)算編制時(shí)進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)鐵路工程合理預(yù)算管理的目標(biāo)。另外，鐵路工程項(xiàng)目中的管理團(tuán)隊(duì)不能只進(jìn)行理論和數(shù)據(jù)上的監(jiān)督，還應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，通過(guò)實(shí)際情況監(jiān)督不同環(huán)節(jié)的責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況，并且在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行糾正，對(duì)后續(xù)的整改持續(xù)跟進(jìn)，將問(wèn)題責(zé)任到人。

4.7 編制工程預(yù)算定額體系

鐵路工程施工企業(yè)在進(jìn)行工程預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合多方面因素考慮，例如所屬區(qū)域、施工技術(shù)等，綜合各種因素進(jìn)行預(yù)算定額體系的編制。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)對(duì)定額可以靈活調(diào)整，不同地域的工程和不同難度的工程可以有不同的定額編制。也就是說(shuō)可以根據(jù)不同的施工難度，以工程預(yù)算定額為基礎(chǔ)來(lái)設(shè)置一個(gè)合理的難易系數(shù)，進(jìn)而保證施工企業(yè)可以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。另外，當(dāng)定額由于施工技術(shù)更新而發(fā)生變化時(shí)，在預(yù)算中也應(yīng)當(dāng)做出及時(shí)的調(diào)整，防止出現(xiàn)不可控的情況。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)對(duì)鐵路工程預(yù)算控制管理的有效措施進(jìn)行分析，可以有效地控制施工企業(yè)的投資成本，從成本管控的角度來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)鐵路事業(yè)的發(fā)展。進(jìn)行科學(xué)化的鐵路工程預(yù)算管理，是未來(lái)預(yù)算管理的發(fā)展趨勢(shì)，鐵路工程項(xiàng)目需要在長(zhǎng)期的實(shí)踐過(guò)程中探索出適合自己的預(yù)算管理模式，在實(shí)踐探索中不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，使鐵路工程預(yù)算更加精準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)鐵路工程建設(shè)的更好發(fā)展。