G7協(xié)議將終結(jié)“避稅天堂”？

本報記者　倪浩　本報駐美國特約記者　吳倩

在倫敦舉行會談的七國集團（G7）就全球最低企業(yè)稅率達成歷史性協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，G7國家財長同意以國家為基礎(chǔ)，向跨國公司征收至少15%的企業(yè)稅。有分析說，這可能是一個世紀以來國際企業(yè)稅收方面的最大調(diào)整。一旦七國集團就稅率達成共識，全球約140個國家日后也可能參與相關(guān)談判，以防跨國公司把利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)。中國學(xué)者丁一凡6日告訴《環(huán)球時報》記者，全球最低企業(yè)稅率要想真正落實尚需時日，還需解決很多實操中的困難，例如實際有效稅率的計算、不同國家現(xiàn)行政策的協(xié)調(diào)和兼容問題等。

避稅天堂的“壞消息”

英國財政大臣蘇納克5日在推特上發(fā)布的視頻中宣布，加拿大、法國、德國、意大利、日本、英國和美國七國財長“達成一項歷史性協(xié)議，即改革全球稅收體系，使其適應(yīng)全球數(shù)字時代”。德國財政部長肖爾茨在一份聲明中表示，這對稅收公正和團結(jié)來說是非常好的消息，對全世界避稅天堂來說是壞消息，企業(yè)無法再逃避其納稅義務(wù)。

“這個由美國主導(dǎo)的提案，主要旨在建立全球一致的最低企業(yè)稅率，以及改變公司繳稅百分比和繳稅地點的特殊規(guī)則?！睋?jù)“德國之聲”6日報道，G7財長承諾將全球最低企業(yè)稅率水平定為至少15%。如果一家公司在稅率較低的地方納稅，它將需要支付額外的稅收差額。

但要完成這項協(xié)議，改革方案必須得到一些企業(yè)稅率低于15%的國家同意，目前最大的反對聲來自愛爾蘭。路透社說，近年來外國跨國公司數(shù)十億美元的投資涌入，給愛爾蘭經(jīng)濟帶來蓬勃發(fā)展，因此它不太可能“不戰(zhàn)而降”接受最低稅率。根據(jù)稅收基金會數(shù)據(jù)，2020年企業(yè)稅率低于15%的國家包括塞浦路斯、愛爾蘭、卡塔爾等，以及澤西島、開曼群島和英屬維爾京群島等企業(yè)稅率為零的避風(fēng)港。若全球最低企業(yè)稅率得以推行，這些國家和地區(qū)勢必受影響。

哪些企業(yè)受沖擊最大

上述“歷史性協(xié)議”將矛頭對準了谷歌等跨國巨頭。日本財務(wù)大臣麻生太郎5日表示，根據(jù)G7達成共識的新國際稅收框架的第一部分條款，這“大致適用于100家公司，我相信大多數(shù)將是美國公司”。而谷歌、臉書、亞馬遜等均在第一時間出面表態(tài)，表示支持該協(xié)議。臉書全球事務(wù)部門負責(zé)人尼克·克萊格6日稱，公司歡迎G7在最低稅率方面取得的進展，并接受這可能意味著要繳納更多的稅，并且是在不同的地方。

彭博社6日稱，對谷歌、亞馬遜等科技公司的批評促使G7就協(xié)議大綱達成廣泛共識。谷歌等跨國企業(yè)都因企業(yè)稅率低，而選擇把國際總部設(shè)立在愛爾蘭。經(jīng)合組織（OECD）的研究顯示，美國跨國公司海外利潤簿記在“避稅天堂”的比例由2000年前后的30%提高到2019年的60%。據(jù)聯(lián)合國估算，每年全球各國因跨國公司利潤轉(zhuǎn)移損失的稅收達5000億—6000億美元。

對中國有何影響

全球最低企業(yè)稅率一旦實施，對中國有什么影響？中國銀行研究院研究員曹鴻宇在其研報中表示，中國現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率較高，一般標準為25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的稅率目標，也高于美國15%的最低稅率底線。此外，中國企業(yè)海外收入相對較低，受全球最低企業(yè)稅率影響的企業(yè)海外利潤并不大，而政府支持企業(yè)“走出去”，對企業(yè)海外利潤征稅也持寬松態(tài)度。推出全球最低企業(yè)稅率制度對中國整體負面影響較為有限。

中國WTO研究會常務(wù)理事何偉文6日接受《環(huán)球時報》記者采訪時說，若實施全球最低企業(yè)稅率，可能會削弱中國一些網(wǎng)絡(luò)公司海外注冊尋求避稅的積極性。

全球化智庫（CCG）特邀高級研究員丁一凡6日告訴《環(huán)球時報》記者，中國目前仍為全球最具吸引力的投資熱土，不過中國競爭優(yōu)勢并不集中在低稅率上，而在于完備的產(chǎn)業(yè)鏈、完善的基礎(chǔ)設(shè)施和高效的行政管理等。一旦各國都制定全球最低稅率，對越來越多走向國際市場的中國企業(yè)來說，是個要加以考慮的變量?！?/p>