姜亞

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制管理在整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會(huì)產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)發(fā)展起到的作用也愈發(fā)重要。雖然我國多數(shù)市政工程公司意識(shí)到了全面預(yù)算管理重要性，但就實(shí)際執(zhí)行情況而言，全面預(yù)算管理還是存在不少問題。實(shí)施效果也參差不齊。本文就市政工程公司全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合企業(yè)和市場實(shí)際情況，來對(duì)這些問題提供一些解決思路和辦法，希望本文對(duì)市政工程公司全面預(yù)算管理工作的開展有一定促進(jìn)作用。

一、引言

對(duì)于市政工程公司而言，全面預(yù)算管理不僅屬于財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，它也對(duì)業(yè)務(wù)工程生產(chǎn)方面作了一些規(guī)范，從而使市政工程公司管理質(zhì)量和管理效果都有一個(gè)較大提高。隨著我國經(jīng)濟(jì)朝著高質(zhì)量方向發(fā)展，市政工程公司對(duì)項(xiàng)目建設(shè)要求也全面提高，因此，加強(qiáng)全面預(yù)算管理有利于市政工程公司項(xiàng)目建設(shè)，保證公司既定目標(biāo)的市場，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。但目前而言，我國一些市政工程公司全面預(yù)算管理還存在一些問題，筆者首先就全面預(yù)算管理執(zhí)行步驟進(jìn)行分析，隨后就市政工程全面預(yù)算管理執(zhí)行過程存在的問題及處理對(duì)策進(jìn)行探討。

二、全面預(yù)算管理執(zhí)行過程闡述

全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行有利于市政工程公司內(nèi)部平穩(wěn)發(fā)展，促進(jìn)公司經(jīng)營效益的提升。筆者就全面預(yù)算管理工作在某一具體市政工程項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行分析。

（一）確定項(xiàng)目全面預(yù)算管理目標(biāo)

一般而言，市政工程公司某一項(xiàng)目在實(shí)施全面預(yù)算管理工作之前，要先確定具體的項(xiàng)目目標(biāo)，即項(xiàng)目建設(shè)利潤目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、現(xiàn)金流量控制目標(biāo)、人力資源目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、施工質(zhì)量目標(biāo)和進(jìn)度目標(biāo)等。只有確定好了項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)，才能制定好下一步預(yù)算編制工作。此外，在全面預(yù)算管理工作實(shí)施前，還要對(duì)目標(biāo)數(shù)據(jù)的確定作進(jìn)一步綜合性分析，保證目標(biāo)數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性。并對(duì)目標(biāo)實(shí)施過程中，市場環(huán)境的變化考慮到位，保證不會(huì)因市場變化而導(dǎo)致預(yù)算管理過程方向偏離。

（二）確定預(yù)算編制工作內(nèi)容

一般而言，市政工程公司預(yù)算編制工作的實(shí)施需要項(xiàng)目部多個(gè)小組之間的有效配合，不能僅憑全面預(yù)算管理小組單獨(dú)實(shí)施。首先，項(xiàng)目部需要召開全面預(yù)算管理動(dòng)員會(huì)，提高項(xiàng)目管理人員和施工人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視，加強(qiáng)預(yù)算管理信息收集，尤其是基礎(chǔ)資料、材料價(jià)格等方面信息的整合，保證預(yù)算編制結(jié)果的科學(xué)性。其次，預(yù)算編制人員分工，明確權(quán)責(zé)，保證預(yù)算編制工作既不會(huì)出現(xiàn)工作空白，也不會(huì)出現(xiàn)工作重疊，保證預(yù)算編制工作有序進(jìn)行。

（三）預(yù)算編制和審查平衡

在該環(huán)節(jié)上，市政工程公司需要注意三個(gè)方面細(xì)節(jié)。一是對(duì)編制重點(diǎn)的控制把握，如在施工人員配置上的勞務(wù)成本、材料管理的材料成本、機(jī)械設(shè)備管理的設(shè)備租賃成本等，要降低施工成本，根據(jù)預(yù)算編制來實(shí)現(xiàn)最大效益。二是在項(xiàng)目預(yù)算定額上，市政工程公司要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況來制定預(yù)算定額，一些因市場變動(dòng)造成的材料價(jià)格浮動(dòng)必須進(jìn)行說明，確保施工過程人工費(fèi)、材料費(fèi)和非生產(chǎn)性開支等能做好定額管理。最后，市政工程公司要實(shí)施按工程進(jìn)度來定期進(jìn)行預(yù)算報(bào)告，保證預(yù)算工作的有效開展。

（四）項(xiàng)目全面預(yù)算工作的實(shí)施

全面預(yù)算編制制定好后，市政工程公司要把預(yù)算編制文件準(zhǔn)確落實(shí)到項(xiàng)目各個(gè)部門，同時(shí)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行分解，不僅需要把月度、季度、年度目標(biāo)進(jìn)行確定，還需要把預(yù)算編制各項(xiàng)目成本、節(jié)點(diǎn)工期等內(nèi)容進(jìn)行分解，從而保證各個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人能按照預(yù)算編制開展工作。市政工程公司要定期收集預(yù)算管理執(zhí)行情況，把實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算編制相對(duì)比，根據(jù)外部環(huán)境可適當(dāng)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)實(shí)際情況和預(yù)算編制相差較大時(shí)，應(yīng)找到原因，進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)給出解決措施，保證項(xiàng)目工程的繼續(xù)實(shí)施。

三、市政工程全面預(yù)算管理執(zhí)行過程常見問題及對(duì)策建議

雖然在理想狀態(tài)下，市政工程公司按照全面預(yù)算管理要求和步驟精準(zhǔn)實(shí)施，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，依然存在著較多問題，影響了全面預(yù)算管理質(zhì)量，制約了預(yù)算管理工作開展。下面筆者就全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決措施，希望對(duì)市政工程公司全面預(yù)算管理工作開展有一定促進(jìn)作用。

（一）預(yù)算編制中內(nèi)部預(yù)算定額偏差極其容易影響預(yù)算結(jié)果

許多市政工程公司進(jìn)行進(jìn)行預(yù)算編制過程中，大多會(huì)面臨內(nèi)部預(yù)算定額偏差問題，當(dāng)內(nèi)部預(yù)算定額出現(xiàn)偏差后，極其容易影響預(yù)算結(jié)果，從而對(duì)市政工程公司后續(xù)發(fā)展造成影響。

針對(duì)這一問題，市政工程公司預(yù)算管理部門應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算編制管理，首先，建立健全相應(yīng)的基礎(chǔ)臺(tái)賬，即針對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的人工費(fèi)用、機(jī)械租賃費(fèi)用和材料費(fèi)用等，一級(jí)非生產(chǎn)性開支要定額，并在使用過程中，每筆支出由相應(yīng)的臺(tái)賬來記錄，從而保證支出的準(zhǔn)確性。其次，公司要定期組織內(nèi)部預(yù)算管理交流對(duì)接會(huì)及學(xué)習(xí)會(huì)，預(yù)算管理人員要與項(xiàng)目組、施工管理人員進(jìn)行對(duì)接交流，精準(zhǔn)把握預(yù)算編制定額數(shù)據(jù)，同時(shí)，提高自身預(yù)算編制能力水平，通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和業(yè)務(wù)開展相統(tǒng)一，尤其是在招投標(biāo)預(yù)算管理上，要保證成本預(yù)算的科學(xué)性。最后，市政工程公司還應(yīng)加強(qiáng)開支消耗定額動(dòng)態(tài)化管理，即根據(jù)公司和項(xiàng)目實(shí)際生產(chǎn)需要，合理安排勞務(wù)、機(jī)械、材料結(jié)構(gòu)，不斷完善預(yù)算編制定額，即防止預(yù)算超支，也杜絕閑置浪費(fèi)。

（二）預(yù)算目標(biāo)不明確

在實(shí)際全面預(yù)算管理中，市政工程公司預(yù)算目標(biāo)與項(xiàng)目實(shí)際資源配分情況是相脫節(jié)的，即預(yù)算目標(biāo)并不能根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行制定，從而導(dǎo)致了市政工程項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)的混亂，導(dǎo)致預(yù)算管理工作失去方向，基層預(yù)算執(zhí)行人員也無法準(zhǔn)確朝著預(yù)算目標(biāo)前進(jìn)。

針對(duì)這一問題，市政工程公司首先需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制，具體而言可以通過公司文化和理念來作為控制手段，因此，市政工程公司必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化企業(yè)全體員工責(zé)任意識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算文化，為全面預(yù)算管理的推行和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。其次，明確預(yù)算管理目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)的制定要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際生產(chǎn)情況，將目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，從而有助于目標(biāo)的落實(shí)，從而達(dá)到事半功倍的效果。

（三）目標(biāo)利潤不確定使預(yù)算分析評(píng)價(jià)不能有效推進(jìn)

市政工程公司預(yù)算管理目標(biāo)利潤不確定，導(dǎo)致預(yù)算分析評(píng)價(jià)不能有效推進(jìn)是當(dāng)前全面預(yù)算管理實(shí)施存在的主要問題，一般而言，由于公司部分外包項(xiàng)目合同價(jià)格的不確定，同時(shí)內(nèi)部分包成本固化等問題，容易導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)利潤的不確定。當(dāng)市政工程公司目標(biāo)利潤無法控制，容易導(dǎo)致預(yù)算分析評(píng)價(jià)出現(xiàn)差錯(cuò)，在公司未來發(fā)展過程中，無法起到實(shí)質(zhì)性的引導(dǎo)效果，未來預(yù)算管理規(guī)劃和預(yù)算編制也將浮于表面，不能真正指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展。

想要解決這一問題，公司需要把全面預(yù)算管理目標(biāo)與公司未來發(fā)展戰(zhàn)略及布局相結(jié)合，預(yù)算管理目標(biāo)能有效引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。目標(biāo)利潤的確定不是隨意勾畫，而是需要經(jīng)過科學(xué)程序和研究方法，從企業(yè)近年來財(cái)務(wù)收支，以及外部市場行業(yè)變動(dòng)等方面進(jìn)行分析考察。因此，市政工程公司管理人員要加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，并把全面預(yù)算管理深入到公司實(shí)際運(yùn)營中去，而不是隨意使用預(yù)算增量法來確定目標(biāo)利潤。要通過合理方式來確定目標(biāo)，并將其控制在某一具體區(qū)間或理想狀態(tài)，從而也有利于預(yù)算分析評(píng)價(jià)，進(jìn)而促進(jìn)市政工程企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）預(yù)算監(jiān)督偏向于財(cái)務(wù)結(jié)果而非執(zhí)行過程

對(duì)于全面預(yù)算管理而言，從資料收集、預(yù)算編制、正式實(shí)施到預(yù)算結(jié)果反饋需要經(jīng)過一定的過程，為了保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，不僅需要健全預(yù)算管理制度，還需要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督。而目前，很多市政工程公司在進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督時(shí)，更加偏向于財(cái)務(wù)結(jié)果的監(jiān)督，而非預(yù)算執(zhí)行過程，對(duì)過程缺乏具體監(jiān)督管理，大部分公司只是圍繞著預(yù)算最終結(jié)果展開評(píng)估分析，當(dāng)財(cái)務(wù)結(jié)果出現(xiàn)問題時(shí)，往往不能準(zhǔn)確找到問題所在，從而給預(yù)算質(zhì)量造成一定影響。甚至一些管理人員數(shù)據(jù)造假，一些“正確”的財(cái)務(wù)結(jié)果并不能給企業(yè)發(fā)展帶來益處，反而使企業(yè)大受其害。

因此，針對(duì)這一情況，市政工程公司要在內(nèi)部成立專業(yè)的預(yù)算管理監(jiān)督和評(píng)估小組，針對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施的前期、中期、后期工作進(jìn)行監(jiān)督考核，采取動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理辦法，從而保證市政工程公司全面預(yù)算管理能落地執(zhí)行，而非浮于表面，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

（五）預(yù)算執(zhí)行過程和預(yù)算信息控制系統(tǒng)不匹配

隨著我國信息技術(shù)快速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)財(cái)務(wù)工作和企業(yè)發(fā)展都有極大的促進(jìn)作用，市政工程公司全面預(yù)算管理工作，尤其是預(yù)算編制的開展離不開各種信息化軟件的支持。但目前，市政工程公司信息化技術(shù)不高，盡管國家近幾年來BIM數(shù)字化施工有所推進(jìn)，但實(shí)際上，在項(xiàng)目上，真正運(yùn)用的并不多，而財(cái)務(wù)管理軟件也同樣如此，公司內(nèi)部系統(tǒng)分離，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)控信息共享率低，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無法有效推進(jìn)。

因此，市政工程公司必須加快業(yè)財(cái)融合進(jìn)程，促進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)之間的信息共享，使企業(yè)資金流、業(yè)務(wù)流及信息流充分交流，從而為預(yù)算編制奠定良好基礎(chǔ)。具體而言，公司首先要健全信息系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)流程，使其與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相匹配、相對(duì)接。其次，加強(qiáng)公司內(nèi)部人才培養(yǎng)，特別是預(yù)算管理人員的信息化處理能力，要全面提高預(yù)算管理人員信息化水平，從而更好的為公司全面預(yù)算管理工作服務(wù)，使公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著我國城市化進(jìn)程的不斷加快，市政工程公司既充滿機(jī)遇，又面臨著挑戰(zhàn)，想要在新時(shí)期繼續(xù)保持強(qiáng)有力的發(fā)展態(tài)勢，市政工程公司必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，推進(jìn)全面預(yù)算管理體系，為企業(yè)精準(zhǔn)化發(fā)展保駕護(hù)航，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。為此，市政工程公司要做好預(yù)算管理和成本控制，明確預(yù)算管理目標(biāo)和預(yù)算利潤目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督，提高預(yù)算管理信息化能力和水平，從而促進(jìn)公司走出管理盲目，實(shí)現(xiàn)降本增效。促進(jìn)市政工程公司在未來建筑行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展過程中，能緊跟步伐，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益相統(tǒng)一，建設(shè)精品工程，服務(wù)社會(huì)百姓。

（作者單位：溫州市公用工程有限公司）