羅瑋

【摘要】? ? 根據(jù)多年來通信線路工程的審計經驗，結合通信線路工程的審計的特點和施工經驗，對結算審計進行研究分析，提出確保順利完成工程結算審計措施，避免資金的不必要流失。

【關鍵詞】? ? 通信線路工程? ? 審計流程? ? 管理

由于通信線路工程項目特別是運營商的線路工程項目具有區(qū)域范圍廣、項目多、時效性強、更新擴容頻繁的特點，給通信線路工程項目審計工作帶來了一定的難度。做為施工單位，我們必須在日常管理中做好通信線路工程項目審計管理工作，從而更好的為通信線路工程管理支撐服務，為公司規(guī)避風險，堵住漏洞，節(jié)約資金。

一、通信線路工程結算審計的流程

1.1施工方編寫、提交審計資料

工程項目的審計工作是在工程竣工驗收合格后，由施工方編寫完整的審計結算資料提交給業(yè)主單位有關部門，由業(yè)主安排審計單位進行項目的審計工作。審計資料主要包括：施工合同、施工設計、工程竣工資料、各種簽證、工程結算資料、物資流向表等。

1.2業(yè)主單位安排審計單位對工程進行審計

業(yè)主單位在接到施工方提交的審計資料后，安排審計單位進行審計，審計過程如下：

1.2.1對審計資料進行初審

初審工作主要包括項目合同情況、竣工資料的完整性、結算資料的完整性及正確性，各種簽證是否齊全。審核結算資料定額選套是否合規(guī)、選取是否恰當;工程取費是否執(zhí)行相應的基數(shù)及標準、設備材料用量是否與定額一致等。

1.2.2現(xiàn)場查勘復審

初審完成后，審計單位到竣工現(xiàn)場進行查勘復審。按照竣工文件中的竣工圖紙進行現(xiàn)場復核。

1.2.3出具審計報告

審計單位依據(jù)現(xiàn)場復核情況及施工方上報的結算文件，計算出工程實際造價及工程物資使用情況，出具審計報告。審計報告一般包括：結算審計確認表、結算審計物資流向表、現(xiàn)場查勘表、審計明細表等。

二、通信線路工程結算審計的重點分析

2.1工程量審核

工程量審核是結算準備性的一個重要方面，在通信線路工程結算審計中，審計單位抽查工程量時，每項項目都要抽查，比如通信線路工程中新建桿路、直埋、利舊附掛、墻壁等都會按比例抽勘查，審計單位一般會抽取工程量較大的單項工程進行抽查審核。

2.2結算單價審核

由于通信線路工程中各地區(qū)項目價格和主材價格各不相同，在結算書中的報送價格也不想同，在結算中應注意各項目報價是否合理。

2.3取費標準的審核

取費應根據(jù)有關文件及規(guī)定嚴格執(zhí)行，編制結算資料時要注意文件的時效性、費率的正確性、材料價是否符合規(guī)定等。如：在結算審計中，有的施工單位將丘陵地區(qū)的工程按山區(qū)的定額來取費。

三、通信線路工程審計中常見問題和原因分析

3.1竣工資料編制的問題

竣工資料是記錄和反映施工項目全過程工程技術與管理檔案的文件，資料的收集、整理和編制工作應當從施工準備階段開始，直到竣工為止，必須完整，真實可靠，不得遺漏。

竣工資料應該按照建設單位的要求編制，一般包括工程說明、開工報告、建筑安裝工程量總表、己安裝設備明細表、工程設計變更及洽商記錄、重大工程質量事故報告、停（復）工報告、隱蔽工程/隨工驗收簽證、交（完）報告、驗收證書和交報書?？⒐べY料簽章要清晰，沒有遺漏。

1、竣工資料與現(xiàn)場不符，工程量遠大于現(xiàn)場;主要原因有施工測量不準確;在繪制竣工圖前，沒有對竣工圖紙與現(xiàn)場進行現(xiàn)場復核;線路路由由于某些原因發(fā)生的變更時未及時修改竣工工圖等。

2、竣工資料不完整，導致有些項目被審減;如：光纜單盤檢驗、光纜中繼段測試等，在施工過程中由于平時不注意收集相關的測試資料，導致在編制竣工資料時缺少相關資料，在審計過程中，審計單位會認為施工方未完成相關的工作而將此費用審減。

3.2結算資料編制問題

1、對定額中工程項目的內容未吃透，錯套或重套定額，導致費用不被認可;

2、執(zhí)行定額和有關政策法規(guī)出現(xiàn)偏差。沒有執(zhí)行干什么工程使用什么定額，用什么直接費定額就采用與之相配套的間接費定額，如山區(qū)的施工項目套用了平原項目的定額，無形中少算了施工費用;

3、定額中缺項的工程項目不依據(jù)有關規(guī)定辦理，甲乙雙方自行定價。這些無依據(jù)的項目結算往往不會被審計單位認可。

4、工程預、結算編制人員水平參差不齊，有的思想水平和業(yè)務水平不高。建筑安裝工程的預、結算工作是一門專業(yè)性、技術性、知識性很強的工作，也是一項艱苦細致的腦力勞動。工程量計算的準確與否，直接影響預、結算的質量，也可以從一個側面反映出一個預、結算編制人員的素質水平。

3.3甲供材料差距大

工程審計中，施工方甲供材料的領料遠遠大于使用量，一方面是在編制結算時漏算嚴重，另一方面是平時施工中材料領用管理不足，造成材料嚴重浪費。

四、通信線路工程結算審計管理

通信線路工程的審計管理工作應貫穿工程項目管理的全過程，只有把日常的管理工作做實、做細，才能有效的控制工程的造價，從而控制好項目的審減率。

4.1招、投標文件管理

招、投標文件中明確了工程建設的規(guī)模及造價，是工程合同簽定的主要依據(jù)。文件中還包含了工程結算的折扣、稅率，是編制結算資料的重要依據(jù)。重點關注各種不打折的項目的規(guī)定，如規(guī)費、安全生產費等。

施工前，要對招、投標文件進行細致研究，確定施工規(guī)模、明確施工責任，同時重點關注投標文件中的各種承諾，提前做好施工準備。

4.2設計文件管理

設計文件不僅是工程施工的重要依據(jù)，還是施工規(guī)模、合同簽定的依據(jù);設計預算文件中各項工作量的費用計取直接關系到工程的總造價。

1、設計圖紙、工程預算的審核。對圖紙及工程預算的審核的主要目的是核實圖紙和預算是否一致，是否存在錯誤，預算是否有不合理的地方等等。

2、對設計文件中的工程情況進行現(xiàn)場查勘、核實、提出意見及建議，如在工程中存在二次轉運、特賠的情況要在設計會審前重點提出，確保工程造價不會低算。

3、對設計文件中預算部分進行審核，重點審核預算中的各項取費是否合理、正確、定額選取是否正確、折扣率是否與投標文件一致，對于不合理的部分，及時向有關部門提出并做出修改。

4.3合同管理

合同是工程結算計價的重要依據(jù)，建設單位、施工單位作為履行合同的甲乙雙方，都有權利和義務對合同條件進行詳細審閱，在簽訂合同時，對涉及到工程程、計價方式、結算方式等相關條款進行審閱，核對其是否和招投標文件相一到處，避免在工程結算階段發(fā)生分歧。同時，還應簽明合同簽訂的時間，對合同的各個要素進行完善。

4.4施工管理

1、嚴格按設計進行施工，在施工過程中如果設計與現(xiàn)場不一致，及時將情況上報給建設單位、監(jiān)理單位及設計單位，得到同意后方可施工;并及時簽定工程變更單;

2、在施工過程中，嚴把質量關，避免二次施工而增加施工成本;

3、加強對施工材料的管控，嚴格按定額標準進行材料的發(fā)放，及時回收工程作料，避免浪費;

4、單項工程完工后，及時驗收、交維。避免竣工后由于其他原因而引起現(xiàn)場的變化。

5、工程簽證要及時、手續(xù)完備、簽證真實合理。

6、工程施工進度滿足工期要求，如因天氣、甲供料不及時等原因造成工程延誤，要及時做好工期索賠簽證，避免糾紛。

4.5甲供材料管理

通信線路工程中的甲供材料是建安費中的重要組成部分，甲供材料也是審計中關注的重點。然而一直以來，由于施工方材料管理不規(guī)范，甲供材料混領混用，出入庫混亂，導致單個項目投資核算不準確，實際資產與賬面資產不符，大量材料被浪費，結算時存在很大的材料差額。

1、項目部必須配備專職的物資管理人員，負責日常物資材料的收、發(fā)貨，做好記錄及臺賬;負責倉庫的安全管理，防火、防盜;2、物資管理員要定期對倉庫內的材料進行盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時上報給項目經理，查明原因;3、施工現(xiàn)場的用料按定額發(fā)放，嚴格控制發(fā)料數(shù)量，避免多發(fā)而引起浪費，物資管理員按計劃發(fā)放材料，發(fā)料計劃需施工隊長、項目技術負責人審核簽字后按計劃發(fā)放;4、要加強施工現(xiàn)場的物資管理，避免材料的損壞和遺失，現(xiàn)場的余料要及時回收入庫;5、完工后核算項目物資使用情況，編制甲供材料平衡表，辦理工余料移交簽證。

4.6竣工資料管理

竣工資料是結算審計的主要依據(jù)之一，由于通信線路工程項目存在工程項目小而多的原因，在一定程度上影響了施工單位編制的竣工資料質量。資料管理是通信線路工程一個老大難問題。通信線路工程本身點多面廣，單個工程較為零星。在建設過程中，尤其要重視對現(xiàn)場原始資料的收集和及時整理。確保資料“四性”，即：真實、完整、合法、有效。然而，一直以來我們只關注施工，而不重視資料，導致做了的工程無法計量、計價，沒有做的工作又報送在結算里。這樣，給工程造價的結算工作帶來很多困難。

1、重視現(xiàn)場原始資料收集，如各種測試記錄文件，特別是隱蔽工程資料的收集整理，及時簽字蓋章;2、對現(xiàn)場的原始數(shù)據(jù)進行核實，確保數(shù)據(jù)的真實、準確;3、臨時變更的要及時簽字蓋章，并修改原始數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的有效;4、編制竣工資料時，要詳細、準確、完整地體現(xiàn)現(xiàn)場的工程量，不能少畫、漏畫、不多畫;5、加強對資料員的培訓，提高資料員的業(yè)務水平，從而提升竣工資料的編制水平;6、編制完成的竣工資料必須由施工隊長、項目技術負責人審核，確保無誤后方可提交業(yè)主。

4.7結算資料編制管理

1、結算資料是工程審計的直接依據(jù)，務必完整、準確，應由項目技術人員主持編制、審核;2、招、投標文件及設計文件是編制結算資料重要依據(jù)，在編制前要進行詳細閱讀，確定各種取費標準及折扣率;3、結算資料工程量必須與竣工資料一致，不多項、不漏項;4、套用定額時工程結算所列的工程名稱、計量單位等與預算定額所列的內容應當一致，有無高套、錯套、套用不合理等提高工程造價的現(xiàn)象，審查套用定額規(guī)定的系數(shù)是否正確，計算是否準確。5、材料的數(shù)量和單價。依據(jù)竣工工作量計算材料的用量，計算時要考慮材料的損耗，屬于施工單位提供的主要材料，應計入工程結算費用中去。

總之，通信線路工程項目審計管理工作是一個嚴謹、客觀的過程，它貫穿了施工的全過程。作為施工方，細節(jié)決定成敗，在日常工作中應注意發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，把審計管理工作提前滲透到施工中的各環(huán)節(jié)，使企業(yè)管理達到良性循環(huán)，從而降低企業(yè)成本，促進整個企業(yè)的健康發(fā)展。

參? 考? 文? 獻

[1]羅亮.淺析通信工程的成本管理與控制[J].數(shù)字通信世界，2017（11）250-251.

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