中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與對(duì)策研究

張禎臻

摘 要：隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中的涉稅事項(xiàng)不斷增多，再加上我國(guó)稅務(wù)政策也有了極大的改變，從而致使中小企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)加大。但現(xiàn)階段的中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中仍然有著一些問題，如果這些問題得不到及時(shí)有效的解決，必定會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的損失。基于此本文就當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題及其應(yīng)對(duì)策略展開了探討。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理：?jiǎn)栴};策略

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題研究

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

在我國(guó)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的納稅義務(wù)，依法納稅對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)具有較強(qiáng)的約束，對(duì)企業(yè)管理水平的提升有著一定的促進(jìn)作用。但就目前來講，國(guó)內(nèi)許多中小企業(yè)在納稅意識(shí)方面還比較欠缺，企業(yè)管理人員對(duì)納稅的認(rèn)識(shí)存在一定的誤區(qū)，誤以為企業(yè)所繳納的稅款越多就會(huì)越吃虧，相應(yīng)的企業(yè)的收益相對(duì)減少，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利，所以，許多中小企在業(yè)稅務(wù)管理方面往往傾向少繳、不及時(shí)繳以及不繳稅款的情況。這主要這些企業(yè)并沒能認(rèn)識(shí)到不及時(shí)履行納稅義務(wù)而給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體系

對(duì)于稅務(wù)管理工作來講，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)性工作，只有全面做好基礎(chǔ)工作才能更好地實(shí)施稅務(wù)管理。但不少中小企業(yè)由于自身缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體系而致使財(cái)務(wù)在處理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)過程中出現(xiàn)問題，而致使無法及時(shí)準(zhǔn)確地提供相關(guān)稅務(wù)資料，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題[1]。主要表現(xiàn)有：1）會(huì)計(jì)核算缺乏全面性和準(zhǔn)確性。稅務(wù)管理工作要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備完善的賬務(wù)數(shù)據(jù)資料，從而有利于稅務(wù)管理部門進(jìn)行核查，但一些中小企業(yè)過于注重眼前利益，并沒能科學(xué)規(guī)范地對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行管理，從而極易引發(fā)會(huì)計(jì)處理違規(guī)問題，致使企業(yè)會(huì)計(jì)核算信息缺乏全面性，常見的問題有欠缺憑證、賬外有賬等。而稅務(wù)征管部門因企業(yè)賬簿資料欠缺而極可能會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)施進(jìn)一步的納稅評(píng)估，從而極可能會(huì)增加企業(yè)稅款，另外，一旦被查出存在偷稅漏稅問題的必將會(huì)受到相應(yīng)的處罰，進(jìn)而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失和不良影響。2）發(fā)票管理有失規(guī)范性。一些中小企業(yè)對(duì)發(fā)票管理缺乏重視，而引發(fā)稅務(wù)管理缺陷和漏洞。如企業(yè)未索要正規(guī)發(fā)票 、銷售時(shí)不具正式發(fā)票等等，進(jìn)而給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式不夠合理

當(dāng)前評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式眾多，包括了定量以及定性指標(biāo)、定期與不定期開展等。其中定量指標(biāo)不但可以設(shè)置某一指標(biāo)或是多項(xiàng)指標(biāo)，而能夠設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)以及絕對(duì)數(shù)指標(biāo)兩類。就目前看來還有不少中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，并且往往會(huì)直接照搬大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，然而在實(shí)質(zhì)上中小企業(yè)無論是在運(yùn)營(yíng)、管理或是人員數(shù)量等方法都與大企業(yè)有著較大差距，因此即便大企業(yè)中運(yùn)用效果較好的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)也并不適用在中小企業(yè)身上，因此要求中小企業(yè)需要結(jié)合自身具體狀況來采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式。

（四）辦稅人員綜合素質(zhì)偏低

從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作上來看，辦稅人員所起到的作用極為重要，辦稅人員代表企業(yè)履行相關(guān)稅收管理責(zé)任，這同時(shí)也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中極為重要的內(nèi)容，而辦稅人員的綜合素質(zhì)又是辦稅質(zhì)量的核心內(nèi)容。因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)辦稅人員的素質(zhì)加以重視，盡可能提升辦稅人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)企業(yè)辦稅效率的提升，最大限度地做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作[2]。但一些中小企業(yè)的辦稅人員整體業(yè)務(wù)能力并不高，缺乏辦稅經(jīng)驗(yàn)，再加上未能與稅務(wù)征管部門進(jìn)行有效的溝通，從而未能及時(shí)有效解決和處理相關(guān)涉稅問題，進(jìn)而給企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。具體表現(xiàn)為：1）稅務(wù)管理工作過于被動(dòng)，辦稅人員對(duì)稅務(wù)相關(guān)政策了解不深入，沒能對(duì)其展開深入研究，更沒能通過稅務(wù)籌劃來實(shí)現(xiàn);2）納稅申報(bào)逾期，辦稅人員及企業(yè)自身對(duì)納稅工作缺乏重視，常常出現(xiàn)不及時(shí)申報(bào)甚至逾期的情況;3）稅款核算不正確，一些辦稅人員由于存在主觀意識(shí)錯(cuò)誤問題而未能按照相關(guān)規(guī)定展開稅款核算。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的應(yīng)用策略分析

（一）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

在現(xiàn)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的形勢(shì)下，中小企業(yè)想要取得更好的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)則，確實(shí)做到合法經(jīng)營(yíng)，并以此為基礎(chǔ)不斷提升自身內(nèi)部管理水平，樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和納稅意識(shí)，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)要注重自身的稅務(wù)管理工作，全面做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。1）提升管理人員的管理能力，正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的危害，進(jìn)一步提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警覺性，確實(shí)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作列入到企業(yè)管理工作中的重點(diǎn)，不斷提升企業(yè)的整體管理質(zhì)量[3]。2）構(gòu)建健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控體系，積極組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控小組，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)防控管理制度，認(rèn)真研究和分析企業(yè)自身的應(yīng)稅情況，對(duì)有關(guān)涉稅問題作為重點(diǎn)加以監(jiān)控，并做好相應(yīng)的記錄，確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作的合法合規(guī)性。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)積極引入現(xiàn)代先進(jìn)的稅務(wù)管理系統(tǒng)，充分利用稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)加以分析和評(píng)估，一旦可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)便自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便企業(yè)及時(shí)有效地做好風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，從而有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保中小企業(yè)得以健康、穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

（二）重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，落實(shí)好稅務(wù)籌劃

中小企業(yè)想要全面做好稅務(wù)管理工作，就需要對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)加以重視，對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作加以重視，全面保證自身財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，從而為企業(yè)稅務(wù)管理提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。1）努力構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理得以依法落實(shí)，注重財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)，保證經(jīng)辦人員資質(zhì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作得以協(xié)同開展。2）注重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理。需重視會(huì)計(jì)核算流程的優(yōu)化，嚴(yán)格處理涉稅業(yè)務(wù)、審核與處理，明確所有涉稅環(huán)節(jié)及相關(guān)手續(xù)的辦理。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)管理制度，全面保證企業(yè)財(cái)務(wù)憑證、資料的真實(shí)、可靠和完整性，確保所有提交至稅務(wù)征管部門的數(shù)據(jù)資料均是真實(shí)、合法的。3）落實(shí)稅務(wù)籌劃，科學(xué)合法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅避稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力轉(zhuǎn)變老舊的觀念，通過科學(xué)合理合法的方式做好稅務(wù)籌劃工作，對(duì)相關(guān)涉稅事項(xiàng)做好事先籌劃工作，采取具有針對(duì)性減稅降稅措施，確實(shí)做好業(yè)務(wù)處理工作，最大限度匠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)[4]。

（三）注重與稅務(wù)征管部門溝通，優(yōu)化稅務(wù)征繳流程

中小企業(yè)想要全面做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還應(yīng)當(dāng)在辦稅過程中積極主動(dòng)地與征管部門溝通，認(rèn)真聽取意見，以獲取征管部門的理解和支持，確保稅務(wù)相關(guān)問題能夠與征管部門達(dá)成一致。這主因?yàn)槎悇?wù)征管部門是稅務(wù)的執(zhí)法部門，他們有著專業(yè)的稅務(wù)處理能力，再加上企業(yè)的相關(guān)涉稅事項(xiàng)是否合法合規(guī)還需要到征管部門的認(rèn)可。所以，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與征管部門加強(qiáng)聯(lián)系，并學(xué)習(xí)更多合法合規(guī)的涉稅處理方法，以便更好地做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控工作。此外，中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)自身稅務(wù)征繳處理業(yè)務(wù)流程加以優(yōu)化設(shè)計(jì)，建立相應(yīng)的涉稅臺(tái)賬并近排專人負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)的管理工作，不斷提升涉稅業(yè)務(wù)的處理能力，積極與稅務(wù)征管部門溝通，確實(shí)從根本上提升自身辦稅能力和質(zhì)量。

（四）提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估以及處理體制

要想有效提高中小企業(yè)稅務(wù)管理效率與質(zhì)量，則應(yīng)當(dāng)要積極構(gòu)建起完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)制度，并且要正確找出在生產(chǎn)運(yùn)用環(huán)節(jié)中可能會(huì)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[5]。如若在運(yùn)營(yíng)管理中有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)，那么其在納稅申報(bào)或是處理相關(guān)業(yè)務(wù)過程中均有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。這就要求中小企業(yè)能夠正確辨識(shí)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率，并且對(duì)其可能對(duì)企業(yè)造成的影響，進(jìn)而有針對(duì)性的設(shè)置相應(yīng)管理規(guī)程。如若中小企業(yè)當(dāng)中缺乏專業(yè)人才來負(fù)責(zé)，則能夠聘請(qǐng)專門的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來制定出與企業(yè)發(fā)展情況相符的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)指標(biāo)以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式。評(píng)估完畢后需要結(jié)合具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類來制定相應(yīng)的防范措施，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、管控、轉(zhuǎn)移以及降低等策略。有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后需要深入進(jìn)行反思，將有效的優(yōu)化或是補(bǔ)充策略提出，系統(tǒng)的提高整體企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（五）重視辦稅人員專業(yè)能力的提升

從企業(yè)的角度來看，通常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理大多由辦稅人員來進(jìn)行管理，所以，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)辦稅人員的專業(yè)能力加以重視，確實(shí)從根本上提升辦稅人員的綜合素質(zhì)。一些中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作由與財(cái)務(wù)部門兼管的，這并不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防控。因此，針對(duì)這一問，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門獨(dú)立出來，又或是成立專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組來對(duì)稅務(wù)問題進(jìn)行全面的負(fù)責(zé)，盡可能避免稅務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作發(fā)生混亂。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化辦稅人員業(yè)務(wù)能力的考核工作，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制來激發(fā)辦稅人員工作的積極主動(dòng)性，使辦稅人員得以保持更加飽滿的態(tài)度去工作和學(xué)習(xí)，不斷提升自身綜合能力[6]。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展時(shí)期，中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，隨之也暴露出不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，從而增加了企業(yè)管理的難度。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題加以重視起來，努力構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，全面做好財(cái)務(wù)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，通過現(xiàn)代稅務(wù)籌劃管理來提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保中小企業(yè)得以健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭冬麗.基于內(nèi)控視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施分析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2020（5）：131-132.

[2]方美紅. 財(cái)稅改革背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策研究[J]. 企業(yè)改革與管理， 2020， 000（007）：172-173.

[3]譚娟.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析與策略[J].納稅，2020（4）：9-9+12.

[4]井銳. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與有效防控[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2019（07）：307.

[5]王友洲. "營(yíng)改增"背景下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J]. 科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊， 2020， v.28;No.711（13）：231-231.

[6]程志爽. 全面實(shí)施"營(yíng)改增"后企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探析[J]. 中國(guó)民商， 2020， 000（004）：114，116.